감사란 회계 장부를 검사하고, 회계 증빙서를 검사하고, 재무제표 및 기타 회계 정보를 분석하여 그 이상과 부정행위를 발견하는 것을 말한다. 감사에서 통계 회계 데이터, 상업 회계 데이터 및 기타 경제 정보를 분석하고 검토해야 하는 경우도 있습니다. 이러한 관점에서, 감사는 국가 정책, 법률 및 규정에 근거합니다. 규제와 기업의 제도 규범을 바탕으로 기술, 방법, 경험, 기술을 활용해 기업사업 단위의 경제 정보를 주로 회계 장부를 검토, 검증, 분석, 점검해 관리 허점과 직원의 위법 비리를 찾아내는 경제감독 활동이다.
감사는 "장부" 와 "검사" 에 의존한다. 장부는 회계 데이터의 문제이고, 검사는 검사 방법과 기교의 문제이다.
좋은 회계 정보 시스템은 행동이 단정치 못한 사람을 폭로할 수 있다. 법을 어기고 규율을 어지럽히는 사람은 책임을 회피하기 위해 온갖 수단을 다 동원해 은폐해야 한다. 주요 은폐 수단은 재무 조작, 즉 회계 정보 시스템의 정상적인 기능을 파괴하고 방해하여 제때에 할 수 없게 하는 것이다. 정확하다. 가짜 장부를 만드는 것과 같은 경제 활동의 사실을 전면적으로 반영하다. 서류와 송장을 위조하다. 가짜 바우처, 가짜 금융 인감; 의도적으로 회계 정보를 혼동하여 혼수를 만지다: 회계 업무의 약한 부분을 이용하고, 정상적인 장부와 업무를 명목으로, 자신의 회계 경험을 무기로 삼고, 직무의 편리를 이용하고, 내부에서 훔치는 등.
2. 감사 대상
이 문제를 이해하기 위해서는 먼저 불법 사기꾼의 사기 동기를 이해해야 한다. 그 동기는 일반적으로 다음과 같습니다.
(1) 기업 재산을 횡령하여 자기 주머니를 가득 채웠다.
(2) 탈세 탈세. 예를 들어, 일부 기업은 부가가치세를 적게 납부하기 위해 매입세 공제를 위조하거나 적게 납부하거나 물품 인보이스를 쓰지 않습니다. 소득세를 적게 내고, 이윤을 줄이고, 수입을 숨기고, 몰래' 작은 금고' 를 설립하고, 장부외 유통을 한다. 현금을 가지고 개인 소득세를 적게 납부하거나,' 작은 금고' 에서 분담한다.
(3) 경영 실적을 미화하다. 일부 기업 관리자들은 미리 정해진 이익 목표를 달성하거나 은행 대출을 받거나 고객의 신뢰를 사기 위해 종종 인위적으로 이윤을 조정하여' 허익실손실' 이나' 소익다보' 를 초래하기도 한다. 특히 현재 일부 기업들은 주식시장에서' 돈 동그라미' 를 하기 위해 허위로 상장자격을 사취하고 있다.
사기꾼의 이러한 동기를 알면 누가 회계 감사를 필요로 하는지 알 수 있습니다.
(1) 민영기업. 시장 경제가 급속히 발전함에 따라 일부 기업주들의 자산이 지속적으로 확대되고 있으며, 그들은 일부 사람을 고용하여 그들의 자산을 관리해야 한다. 직원들이 자신의 재산을 점유하는 것을 막기 위해서는 감사를 통해 직원을 감독하여 직원의 충성도를 측정해야 한다.
(2) 국유 자산 관리 부서. 그들은 주로 감사를 통해 국유 자산의 손실을 방지한다.
(3) 세무 부서. 그들은 주로 장부를 조사하여 세금을 피한다.
(4) 정부의 관련 경제 및 금융 관리 부문. 예를 들어 증권감독회.
(5) 사법 인원 (공안, 검찰 및 법원), 징계 검사원 및 감독관 h
3. 감사의 주요 목표
독자가 이 문제를 더 잘 이해할 수 있도록 두 가지 구체적인 예를 들어 설명하겠습니다.
예 L: 한 회사 출납원이 회사 현금 5 만원을 유용하고, 회계장부에 정상적으로 반영된 것은 현금 부족 5 만원으로 원인과 행방이 불분명하다. 이런 행위를 감추기 위해 출납원은 반드시 허위 증빙을 만들어 이 5 만원을' 정상' 으로 계상하거나, 이 돈을 비용 (즉, 허열 비용) 으로 만들거나, 단위 5 만원의 수입을 숨기고 수입을 계상하지 못하게 하는 등의 조치를 취해야 한다.
예 2: 사기자들이 개인 업무에 기업 자금을 횡령하다. 이렇게 돈이 기업에서 나왔고, 때로는 오랫동안 기업으로 돌아가지 못할 때가 있다. 발각되는 것을 피하기 위해 사기꾼들은 반드시 사실대로 반영하지 않도록 방법을 강구할 것이다. 그들은 돈을 장부에 기록하여' 선불대금',' 선불대금',' 기타 업무왕래금' 등 반납한 후' 무품환불',' 왕래대금결제' 를 할 것이다.
그래서 사기꾼들은 사기 초기에 방어선을 준비하고 연막을 깔아 재무조작과 정보 왜곡으로 이어졌다. 장부를 조사하는 목표는 경제활동의 본색을 갚고 가짜 장부 뒤에 숨겨진 것을 밝히는 것이다. 이를 위해서는 감사원들이 부정행위자와 싸우기 위해 풍부한 경험과 합리적인 감사 기술을 갖추어야 한다.
4. 회계 감사 방법
감사자는 감사 과정에서 어떻게 감사를 효율적으로 배포하고 조직합니까? 여기에는 감사 경로의 선택과 설계가 포함됩니다.
감사 경로 유형은 여러 가지가 있지만 일반적으로 순차 감사법과 역감사법 두 가지로 나눌 수 있습니다.
추적검사법은 피검자 내부 통제제도에 대한 심사부터 시작한 다음 회계 절차에 따라 증빙에서 장부, 보고서에 이르기까지 적극적인 심사를 진행한다. 내부 통제제도의 심사는 일반적으로 심사제도의 존재, 장단점, 그 집행 상황을 기초로 해부제도의 배경, 집행 과정, 결과를 통해 어떤 것이 중점인지, 어떤 것이 증명서에서 보고까지 심사과정에서 간단하게 점검할 수 있는지를 결정하는 것이다. 효율적이고 신속하게 오류와 부정행위를 발견하는 데 집중할 수 있다.
순차 검사법은 일반적으로 업무량이 적고 내부 통제에 심각한 결함이 있는 소규모 기업에 적용된다.
역감사 방법은 결과 또는 문제 중심의 감사 사상이다. 그것은 일반적으로 생산 경영 관리 시스템의 출력 정보 (예: 회계 보고서) 또는 드러난 중대 문제 (예: 중대 횡령 절도) 의 심사원으로부터 결과와 문제의 성격을 검증하고 분해하는 것이다 이 방법은 표적이 강하고, 중점을 잡을 수 있으며, 적은 인력과 물력으로 좋은 효과를 얻을 수 있지만, 결함은 일부 실수와 폐단을 간과하기 쉽다.
이 문서에서는 감사인의 목적에 따라 선택할 수 있는 두 가지 감사 개념에 대해 설명합니다.