1. 내부 감사 조직 시스템 재구성
내부 감사 업무의 조직 체계는 기업 내부 통제 체계의 강력한 장벽이다. 내부 감사의 조직 모델 및 권한은 기업 지배 구조의 구조적 요구 사항을 준수하고 거버넌스 내부 감사의 효과적인 발전을 위한 견고한 기반을 마련해야 합니다.
첫째, 독립적이고 권위 있는 내부 감사기관을 설립하고, 내부 감사기관이 각 기능부서와 병행하는 현황을 바꾸고, 이를 한 단계 끌어올리고, 제도적으로 내부 감사 업무의 전면적인 전개를 보장하는 것이다. 내부 감사는 각 측면을 조율하고, 특정 업무 활동을 통해 감독, 평가 및 서비스 기능을 구현하고, 고위 경영진 및 하위 기능 부서의 업무를 집중 감독 및 평가하고, 건설적인 의견을 제시해야 합니다.
둘째, 내부 감사의 관리 모델을 변경하십시오. 우리나라가 개조한 국유기업은 대부분 감사회와 이사회가 연합한 통치 모델을 채택하고 있다. 내부 감사기관의 예속 관계에는 세 가지 합리적인 선택이 있다. 하나는 감사회가 이끄는 것이다. 둘째, 이사회에 속한다; 셋째, 감사회와 이사회가 이끌다. 이론적으로 감사회는 소유자가 위임한 감독권을 행사할 더 큰 권리가 있고 이사회는 의사결정권을 행사할 더 큰 권리가 있다. 소유주의 권익을 보호하는 내부 감사로서 감독권 행사는 감사회의 지도력에 귀속되어야 회사 내에서 완전한 감독체계를 형성할 수 있다. 이 조직의 전제는 회사 감사회가 소유자의 감독권을 행사할 수 있는 충분한 권력과 능력을 가지고 있다는 것이다. 감독 부족으로 인해 감사회는 우리나라 개편 후 지점에서의 역할이 허황되고 기능이 약화되며, 내부 감사기관 설정에서는 일반적으로 두 번째 모델, 즉 이사회 아래 감사위원회를 설립하여 내부 감사관리를 실시한다. 성숙한 기업의 경우, 내부 감사기관은 감사회와 이사회가 설립한 감사위원회가 더욱 이끌고 있다. 이런' 정치분권화 회사 기관 구조에서의 표현' 은' 권력 계층' 이론상 통치감사를 위한 가장 강한 독립제도 지원을 제공하는 것이 가장 좋은 모델이어야 한다.
2. 내부 감사의 독립성을 보장하고 내부 감사의 감독과 거버넌스 역할을 충분히 발휘한다. 내부 감사가 회사 내부 통제 시스템의 효과적인 운영 및 통제 위험을 보장하는 고유한 역할을 하기 때문에 관리 당국과 감사위원회가 내부 통제를 평가하고 보고할 수 있도록 돕는 데도 대체불가의 역할을 하고 있습니다. 미국 정부가 공포한' 사반스 오크슬리 법안' 은 모든 상장회사가 효과적인 내부 감사기관을 설립하고 유지해야 한다고 명시했다. 그렇지 않으면 상장할 수 없다. 그렇지 않으면 퇴시에 직면할 것이다. 내부 감사관은 이사회, 고위 경영진 및 외부 감사관과 함께 효과적인 기업 지배 구조의 4 대 초석 중 하나로 간주됩니다. 이 관점은 곧 사회 각계에 의해 받아들여지고 공감대를 형성했다. 우리나라가 내부 통제의 중요성에 대한 인식과 일련의 조치를 취함에 따라 (예: 재정부의' 내부 회계 통제 규범' 반포 시행, 중주협' 내부 통제 감사 지도 의견' 발표), 내부 감사도 기업 내부 조직에서 없어서는 안 될 핵심 기능 부문이 될 것이라고 믿을 만한 이유가 있다. 우리나라의 기업지배구조 건설을 가속화하기 위해 현재 내부 감사의 중요성이 아직 보편적으로 인정되고 중시되지 않은 상황에서 상장회사 지배구조 규범에 상장회사 내부 감사기관의 설정을 명확히 규정할 필요가 있으며, 또한 상술한 조건을 참고하여 감사위원회와 내부 감사를 규범화해야 내부 감사 기능의 효과적인 발휘를 보장할 수 있습니다. 특히 우리나라 감사위원회 구성원의 독립성과 지위는 더욱 엄격하게 규정해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원)
(b) 내부 감사인의 전문 역량 향상
내부 감사는 기업 지배 구조에서 역할을 해야 하며, 독립성에 필요한 조건만 갖추어야 하며, 충분한 조건, 즉 전문 능력도 갖추어야 한다. 내부 감사 기관의 감독 역할을 충분히 발휘하려면 감사위원회는 내부 감사 규범이 국제 내부 감사 지침을 준수하고 내부 감사인, 특히 CAE 가 전문 역량을 입증할 수 있도록 적절한 전문 인증서를 취득해야 합니다. 국제등록 내부 감사원 (CIA) 증명서는 현재 처음이자 세계 각국에서 유일하게 인정한 자격증이다. 이 자격증을 취득하려면 너는 반드시 엄격한 시험을 통과해야 하고, 너는 반드시 2 년 이상의 감사와 회계 경험이 있어야 한다. 자격증을 취득한 후 반드시 IIA 가 규정한 후속 교육에 참가해야 신청할 수 있고, 그렇지 않으면 실격할 수 있다. 유능한 전문 내부 감사원이 전문 기준과 행동 규범에 따라 독립적이고 근면하며 신중한 내부 감사를 실시한다면 기업 관리 당국이 효율성을 높이고 위험을 관리 및 통제하며 기업 목표를 달성하는 가장 효과적인 싱크탱크가 될 것입니다. 따라서, 기업이 설립한 내부 감사 기관은 독립성 외에 그 유효성의 관건은 충분하고, 전문적이고, 전문적이고, 유능한 내부 감사인을 갖추어야 한다는 것이다.
(c) 풍부한 감사 주체
거버넌스 감사의 주체는 다방면일 수 있다. 해당 기관의 지도하에 업무 요구에 따라 기업 전임 내부 감사인, 기업 관련 부서의 전문가, 외부 독립 감사인, 독립이사 등 다양한 관계자의 참여가 필요할 수 있습니다. 따라서 내부 관리 감사와 외부 관리 감사로 나눌 수 있습니다. 이런 현실적인 관행은 내부 감사의 기존' 내부' 장벽을 완전히 깨고 외부인도 내부 감사를 할 수 있다. 비용 효율성 원칙에 부합하면 내부 감사가 외부 전문 컨설팅 회사와 협력하여 내부 감사 컨설팅을 진행할 수 있습니다.
(d) 감사 대상 및 범위 확대
1, 거버넌스 프로세스 감사 구현
(1) 전략적 감사. 전략적 감사는 기업 지배 구조 프로세스의 공식 메커니즘으로, 이사회와 경영진을 구속하는 공식적인 전략 검사 프로세스입니다. 전략 감사는 이사회가 주도하는 감사 모델을 채택해야 하며, 주로 회사의 독립이사가 실시해야 한다. 독립이사가 전략 관리 프로세스에 참여하는 주요 방법입니다. 감사의 주요 내용은 회사 경영 전략이 시행되기 전에 합리성을 감독하고 평가하는 것이다. 전략적 감사를 통해 회사의 자원을 합리적으로 구성하여 목표를 달성하면서 더 많은 자원을 지속적으로 확보할 수 있습니다. 또한 회사가 외부 환경의 변화에 지속적으로 적응하고, 발전 기회를 포착하고, 위협을 피하거나 줄이고, 회사의 전략이 주주의 이익에 부합하는지 확인하고, 감독 및 평가 관리자가 전략 실행 과정에서 전략적 목표를 회사 행동으로 전환할지 여부도 확인할 수 있습니다.
(2) 위험 관리 감사를 강화한다. 위험 관리 감사는 위험 기반 감사의 확장으로, 기본적으로 위험 감사의 모든 특징을 흡수하지만, 이를 바탕으로 감사 초점을 기업의 주요 전략 목표, 경영진의 위험에 대한 관용, 주요 위험 평가 지표 및 기업 성과에 대한 평가 및 분석으로 확장합니다. 현대 기업의 전체 위험 관리 영역의 여러 측면을 포함합니다. 또한 위험 관리 감사는 기업의 전략적 목표를 달성하기 위해 위험을 최적화하는 방법 (예: 기업에 의해 회피, 이전 또는 수락 및 통제될 수 있는 고유 위험) 에 초점을 맞추기 시작했습니다.
(3) 내부 통제 감사에주의를 기울이십시오. 내부 통제 평가를 핵심으로 하는 관리 감사는 여전히 내부 감사를 다스리는 중요한 내용이다. 내부 통제 감사는 주로 텍스트 설명, 설문 조사, 흐름도 등의 수단과 방법을 사용하여 내부 통제 시스템의 건전성을 평가하고, 검사 테스트나 중점 테스트를 통해 규정 준수 테스트를 수행하고, 기업 내부 통제 시스템이 건전한지, 내부 통제 시스템이 준수되었는지, 내부 통제 메커니즘이 유효한지 여부를 검사하고 평가합니다. 내부 통제 제도의 취약점을 파악하고 개선하여 기업이 내부 통제 제도를 보완하고, 관리를 개선하고, 손실 낭비를 줄일 수 있도록 합니다.
2. 기업 지배 구조의 효과를 평가합니다.
(1) 이사회 평가
이사회에 대한 평가는 이사회 구조와 해당 구성원, 이사회 스타일, 이사회 교육 및 이사회 관행 (기업 사명과 전략 수립, 혁신, 생산성, 마케팅, 인력 개발, 그룹 관계, 최종 수익 등) 을 평가하는 것이다. ) 이사회의 거버넌스 책임 및 성과를 보장하기 위해. 이사회 평가의 어려움은 평가 기준의 선택에 있다. 법률, 규정, 정책 및 사회 규범과 같은 여러 측면을 이사회 책임의 평가 기준으로 사용할 수 있습니다. 역사적 모델과 기업 전통 회사 업무와 관련된 장기 전략 목표 책임자의 신분 이사회의 완전성과 성장; 이사회는 회사 사건에 참여하거나 개입합니다. 상업 및 산업 성과의 비교 분석. 사실, 현재 각국의 기업지배구조 기준은 이미 완벽한 기업지배구조 평가 지표 체계를 형성하고 있으며, 이사회가 기존의 참고기준을 평가하는 것이다.
(2) 감사원의 활동 평가
감사위원회의 활동에는 감사위원회의 공식 서면 헌장 설명 목적, 회원 및 독립성, 회의 빈도, 구성원의 역할과 책임, 경영진, 내부 및 외부 감사인과의 관계, 보고 책임, 특별 조사 권한 등의 특징이 있어야 합니다. 실제 활동은 정관 규정과 비교된다. 실제 활동을 공식 지침 및 규칙과 비교합니다. 실제 활동과 모범 사례 비교 감사위원회는 공식적인 자체 평가 절차를 사용합니다.
감사위원회는 결국 거버넌스 구조와 지원 절차의 유효성을 보장할 책임이 있다. 따라서 감사위원회의 활동을 헌장에 명시된 역할과 책임, 외부 지침 및 모범 사례와 비교하는 것이 중요합니다. 예를 들어 감사위원회의 구조와 규정에는 사반스 오크슬리 법, SEC 규정 및 기타 기업 지배 구조 지침 준수와 관련된 구체적인 책임과 모범 사례가 포함되어야 합니다. 내부 감사관은 일반적으로 감사위원회의 요청에 따라 이러한 평가를 수행하여 이러한 새로운 규정을 준수하는지 확인합니다. 물론 이러한 책임과 모범 사례는 전체 기업 지배 구조 활동에 통합되어야 합니다. 감사위원회의 헌장은 또한 내부 감사관이 감사 지침을 효과적으로 이행하고 준수하는 데 필요한 다양한 자원, 위원회 위원들에게 접근할 권리 및 고위 경영진에게 접근할 수 있는 권리를 확보해야 합니다. 헌장은 내부 감사 부서의 정관과 매우 일치해야 한다. 마지막으로 내부 감사관은 이러한 평가를 관찰, 교육 및 권장 사항을 통해 감사위원회에 가치를 제공할 수 있는 중요한 기회로 간주해야 합니다.
(2) 경영 책임 감사
관리 책임 감사는 평가 관리 (경영) 책임을 주요 업무 내용으로 한다. 검토 및 평가를 통해 활동 (운영 또는 프로젝트, 업무 또는 이벤트 등) 을 관리합니다. ) 또한 특정 기준을 사용하여 경제성, 효율성 및 효율성을 측정하고, 격차를 식별하고, 잠재력을 발굴하고, 효율성을 높이거나, 효율성의 우열을 확인하고, 관리 성과를 평가하고, 건의를 제공하고, 기업 가치를 높일 수 있습니다. 현재 우리나라의 경제책임감사는 전형적인 관리책임감사로, 의사결정감사, 효과감사, 경영감사, 부정행위감사와 관련된 중국특색 통치감사입니다.
(e) 내부 감사를 개선하는 기술 및 방법.
1. 내부 감사는 간단한 사후 감사의 전통적인 방식을 돌파해야 한다.
컴퓨터 기술의 발전과 회사에서의 적용 수준이 향상됨에 따라 회사 내에 완벽하고 효율적인 감사 정보 시스템 및 감사 운영 플랫폼을 구축하여 감사 프로세스의 세 가지 변화를 점진적으로 실현할 수 있습니다. 즉, 단일 사후 감사에서 사후 감사, 프로세스 감사 및 사전 감사로의 전환입니다. 단일 정적 감사에서 정적 감사 및 동적 감사에 이르기까지 단일 현장 감사에서 현장 감사와 원격 감사, 오프사이트 감사에 이르기까지.
2. 내부 감사의 이행은 내부 감사와 외부 감사가 결합된 방향으로 발전해야 한다.
내부 감사와 외부 감사의 조화는 내부 감사기관, 회계사무소, 국가감사기관의 감사 업무 중 소통과 협력을 통해 중복 감사를 줄이고 감사 효율성을 높이는 것을 말합니다. 기업 내부 감사는 단순히 내부 감사인의 힘에 의존하여 내부 감사와 외부 감사의 협력과 조정을 모색하는 것으로 전환해야 합니다. 예를 들어, 외부 감사의 결과 활용, 감사 보고서 및 관리 권장 사항 교환, 특정 감사 절차 및 방법에 대한 상호 커뮤니케이션 등이 있습니다. 이는 내부 감사인의 수가 적고 임무가 무거운 갈등을 완화하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 내부 감사의 피드백 메커니즘을 최대한 활용하여 내부 감사 작업의 효율성과 품질을 향상시킬 수 있습니다. 내부 감사와 외부 감사가 서로 결합되어 상호 작용을 해야 기업의 전체 계약 메커니즘의 효과적인 운영을 보장할 수 있다.
(6) 내부 감사의 관련 규정을 조정한다.
최근 몇 년 동안 내부 감사법규를 보완하고 발전시키는 중요한 조치로 감사국은 새로운 내부 감사법규를 발표했고, 중국 내부 감사학회는 연이어 내부 감사의 기본 규범, 내부 감사인의 직업윤리, 20 여 가지 구체적인 내부 감사 규범을 제정하였다. 게다가, 관련 법규도 내부 감사에 상응하는 규정을 만들었다. 그러나 우리나라 기업 내부 감사의 현황과 발전 추세를 분석한 결과, 이 규정들은 아직 실제 수요를 만족시킬 수 없다. 실천 중 외국 선진 경험을 적극 참고해 내부 감사기관의 설치, 내부 감사인의 배치, 내부 감사절차 및 방법의 수립, 내부 감사규범의 제정, 내부 감사 품질의 감독 등을 긴밀하게 결합해 각종 법률법규의 조화와 통일을 모색해야 한다. 상대적으로 건전하고 효과적인 내부 감사준칙 체계를 제정하고, 구체적인 규정을 통해 내부 감사의 지위와 책임을 강화하다.
동시에, 각급 내부 감사협회의 조직과 제도 건설을 가속화하고, 가능한 한 빨리 지방이나 지역 내부 감사협회를 건립하고 보완하고, 우리나라 내부 감사의 새로운 업종 관리 체계를 건립하고 보완해야 한다. 우리 나라 내부 감사업무가 행정법규에 의해 강제관리, 분산 관리에서 지역사회 업계의 자율으로, 중앙 집중식 관리로 바뀌도록 해야 한다.