부가가치세의 세금 관련 위험에 관한 사항
2016년 5월 1일 전국 부가가치세 개편에 대한 사업세 전면 시행 이후 사업장은 부가가치세 개편은 저녁 식사 후 화제가 되었고, 다양한 언론 매체가 사업세 부가가치세 개편과 관련된 소식과 정책을 알리고 보도하기 위해 경쟁하고 있습니다. 모두의 WeChat과 Weibo도 있습니다. 사업세를 부가가치세로 대체하는 방법에 대한 온갖 정보가 가득합니다. 모두가 사업세를 부가가치세로 대체하는 것에 대해 이야기하지만 동시에 부가가치세로 인한 세금 관련 위험은 무시됩니다. 특히, 사업세-부가가치세 전환 대상에 새로 포함된 일부 기업은 부가가치세 관련 세금 관련 위험에 대해 잘 알지 못하거나 이에 대해 충분한 주의를 기울이지 않습니다. 다른 세금계산서 위반과 달리 특별부가가치세 계산서를 부적절하게 처리하는 것은 불법이며, 특히 특별부가가치세 세금계산서를 허위로 발행하는 행위에 관한 범죄가 '형법'에 명시되어 있습니다.
1. 부가가치세범죄 사건 간략 분석
2014년 5월 칭다오시 공안국 성양지부는 칭다오시의 한 제약회사가 조세범죄 혐의를 받는 사건을 적발했다. 특별 부가가치세 계산서를 허위로 발행하고 파괴 정(Zheng)이 이끄는 범죄 조직이 7개 성에서 특별 부가가치세 계산서를 허위로 발행하는 일에 연루되었습니다. 실제 상품 거래와 자본 교환이 없는 상황에서 Zheng은 장쑤성을 포함한 8개 성 및 시의 20개가 넘는 회사에 송장 수수료를 부과하여 5,000개 이상의 특별 부가가치세 계산서를 허위로 발행했으며 총 가격과 세금은 550이 넘습니다. 백만 위안. 이번 사건은 일부 범죄자가 타인을 위해 허위로 특별부가가치세 계산서를 발급해 돈을 벌고 있는 문제를 폭로한 반면, 개별 기업이 특별부가가치세 세금계산서를 구매하고 다른 기업에게 허위 세금계산서를 만들어 공제하도록 요청한 사실도 반영됐다. 세금.돈을 벌고 이익을 얻는 문제.
2015년 11월 1일 공식 시행된 '형법 제9조' 최신 관련 조항에 따르면, 특수부가가치 허위발행죄로 사형이 면제됐지만 세금계산서, 기타 처벌은 아직 불충분합니다. 예를 들어, “이 범죄를 저지른 모든 자연인은 3년 이하의 유기징역 또는 구역에 처하고, 또한 20,000위안 이상의 벌금에 처한다. 허위로 납부한 세금액이 비교적 크거나(10만 위안 초과), 사안이 엄중한 경우 3년 이상의 유기징역에 처한다. 10년 이하, 5만 위안 이상 50만 위안 이하의 벌금에 처한다. 허위로 납부한 세금액이 너무 크거나(50만 위안 이상), 기타 사안이 특히 엄중한 경우 이 죄를 범한 경우, 10년 이상의 징역, 5만원 이상 50만원 이하의 벌금에 처한다. 5만 위안 이상 50만 위안 이하의 벌금 또는 재산을 몰수한다. 허위로 신고한 세액이 비교적 큰 경우에는 3년 이하의 유기징역에 처한다. 그 밖에 사안이 엄중한 경우에는 3년 이상 10년 이하의 유기징역 또는 무기징역에 처한다.”
다펑 씨도 우리가 직접 겪은 사례입니다. 당사는 특별부가가치세 계산서를 취득한 당사자로서 공급업체가 공급업체 소재 지역에 소재하고 있다는 이유로 조사에 협조하였지만, 당사가 선의로 특별부가가치세 계산서를 취득한 것으로 최종 확인되었으나 여전히 그렇습니다. 당사가 공제된 매입세액을 공제하지 못한 채 이체하도록 요구하여 당사에 손실을 입혔습니다.
2. 부가가치세 관련 리스크 성과
세무 관련 리스크는 회사가 세법 규정을 정확하고 효과적으로 준수하지 못함으로 인해 회사의 미래 이익이 손실될 가능성을 의미합니다. . 간단히 말해서, 첫 번째는 세금 납부 실패입니다. 세법 및 규정에 따라 기업은 세금을 납부해야 하지만 세금을 납부하지 않거나 세금을 덜 납부하면 세금, 벌금, 연체료, 형사 처벌을 받게 됩니다. 두 번째는 납부해서는 안 되는 세금을 납부하는 것입니다. 기업은 세법 관련 규정을 이해하지 못하고 관련 세금 우대 정책을 충분히 활용하지 못하여 세금을 더 많이 납부합니다. 그 결과 기업의 세금 부담이 증가하고 기업의 이익이 훼손됩니다. 어느 경우든 세금 관련 위험의 궁극적인 결과는 법인세 부담을 증가시키고 기업의 이익을 손상시키는 것입니다. Dapeng은 VAT(주로 일반 납세자 또는 일반 세금 계산 방법 사용)의 세금 관련 위험이 주로 다음 측면에 반영된다고 믿습니다.
1. 납세자의 신원 정의
부가가치세 납세자는 일반 납세자와 소액 납세자로 구분되는 것은 모두가 알고 있는 사실입니다. 과세 문제도 간이 세금 계산 방법을 사용할 수 있습니다), 소규모 납세자는 간이 세금 계산 방법만 사용할 수 있으며, 세금 계산 방법은 신원에 따라 결정되므로 이 신원의 정의를 과소 평가하지 마십시오. 세금 계산 방법은 법인세 부담 수준에 직접적인 영향을 미칩니다. 예를 들어, 납세자의 사업이 VAT 공제를 받을 수 있는 특별송장을 많이 취득하는 것과 관련되어 있지만 소규모 납세자를 선택하는 경우, 일반 납세자를 선택하는 경우보다 세금 부담이 더 높을 가능성이 높으며, 그 반대도 마찬가지입니다. 마찬가지로. 물론, 아이덴티티의 정의는 관련 규정을 준수해야 하며, 기업의 실제 상황을 고려하여 종합적으로 고려되어야 합니다.
2. 매입세액 공제
일반적으로 현행 매출세에서 공제가 허용되는 매입세액은 세 가지 조건을 동시에 충족해야 합니다. 상품, 가공, 수리 및 수리 서비스, 무형 자산 또는 부동산 등이 VAT 과세대상 품목에 사용되며, 두 번째로 합법적인 세금 공제 증명서를 취득하고, 세 번째로 매입세액 공제 신고 시기가 관련 규정을 준수합니다. 기업은 이 세 가지 측면에서 공제 가능한 매입세액을 정확하게 계산해야 합니다. 너무 많이 공제하면 세무 당국이 세금 체납금을 부과하고 연체료 및 벌금을 징수하게 됩니다. 그렇지 않으면 공제됩니다. 세금을 더 적게 내면 법인세 부담이 늘어나고 사실상 기업 비용도 늘어나게 됩니다.
3. 매출세 계산
매출세 계산은 실제 부가가치세 납부에 직접적인 영향을 미치며, 주의해야 할 세 가지 위험 사항이 있습니다. 첫째, 다릅니다. 판매 정산 방법 VAT 납부 의무가 발생하는 시점 두 번째는 혼합 판매, 동시 운영, 신규 및 기존 프로젝트의 변경을 포함한 특별 VAT 활동에 대한 과세 조항입니다. 세 번째는 세금 계산의 기초입니다. -참여 계산을 위해서는 포함 가격을 세금 별도 가격으로 변환해야 합니다. 기업이 매출세를 과소계산하면 세금을 덜 납부하게 되어 과세당국의 처벌을 받을 위험이 있고, 반대로 매출세를 과다하게 계산하면 세금을 더 내게 되어 인위적으로 조세부담이 늘어나게 된다. 기업.
4. 허위로 발급된 특별세금계산서 받기
국가세무총국의 "허위로 발급받은 납세자에 대하여"에 따라 납세자가 허위로 발급된 특별부가가치세계산서를 받은 경우 선의의 특별부가가치세계산서" "문제처리고시" 관련조항 "구매자와 판매자 사이에 실제 거래가 있는 경우 판매자가 지방(자치구, 자치단체에서 직접 발행한 특별청구서)을 사용합니다. 중앙정부 및 별도 국가계획시) 소재지 특별송장에 기재된 판매자의 성명, 인감, 물품수량, 금액 및 세액이 모두 실제 상황과 일치하는 경우 판매자가 제공한 특별 송장을 불법적인 방법으로 취득했다는 사실을 구매자가 알고 있다는 증거가 없는 경우, 구매자는 탈세 또는 허위 수출세 환급으로 처벌받지 않으며, 이에 따라 수출세 환급을 받을 수 없습니다. 관련 규정에 따라 매입세액이 공제되거나 구매자가 취득한 수출세 환급금은 법에 따라 회수됩니다. "선의로 취득한 부가가치세 영수증은 불법으로 간주되지 않지만 매입세액은 공제될 수 없으므로 기업에도 손실을 입게 됩니다.
3. 세금 관련 위험 예방을 위한 제안
1. 납세자의 신원을 합리적으로 결정
납세자의 신원 정의 및 세금 계산 선택 일단 납세자의 신원과 세금 계산 방법이 결정되면 이를 변경하기가 어렵기 때문에 세금 관련 위험의 근원을 예방하는 것은 일반적으로 세금 계획의 중요한 부분입니다. 규정에는 “국가가 달리 규정하지 않는 한”이라고 명시되어 있습니다. 국세청, 일단 일반 납세자로 등록하면 소규모 납세자로 전환할 수 없습니다. 그렇다면 일반납세자로 판단해야 하는지 신중하게 고민해볼 필요가 있다. 다펭은 기업이 일반 납세자로서 이미 발생한 사업에 대해 세금 시뮬레이션 테스트(또는 일반 세금 계산 방법)를 실시하고, 소규모 납세자로서 계산된 세액(또는 단순 세금 계산 방법)과 자신의 세금 부담을 비교할 수 있다고 제안한다. 물론, 기업의 실제 상황을 종합적으로 고려하여 일반 납세자라도 일부 특별 과세 활동을 단순화된 방법에 따라 계산할 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 세금 계산 방법.
2. 공제 가능한 매입세액을 정확하게 구분
획득한 특별부가가치세계산서의 매입세액을 모두 공제할 수 있는 것은 아니며 사업과 관련된 매입세액을 모두 공제할 수 있는 것은 아닙니다. 공제를 위해서는 기업이 실제 사업상황과 과세항목을 토대로 분석, 판단하고, 공제 매입세액을 정확하게 구분해야 합니다. 첫째, 공제가 가능한 항목과 공제되지 않는 항목을 구분할 필요가 있다. 예를 들어, 둘 다 숙박비인 경우 여행비는 공제할 수 있지만, 유흥이나 개인 소비에 사용된 비용은 공제할 수 없습니다. 합법적이고 유효한 공제를 받으십시오. 회계사는 일상 업무에서 세금 공제 증서의 진위 여부를 확인하는 데 주의를 기울여야 하며, 세금 공제 기간은 180일입니다. 발행일로부터(6개월이 아님) Dapeng에서는 구매자가 구매한 송장을 직접 보관하고 만료 기간을 무시하여 공제할 수 없는 경우가 발생했습니다. 따라서 당사 회계사는 영업사원에게 송장을 제출하도록 상기시켜야 합니다. 만료를 피하기 위한 시간. 매입세액은 공제될 수 없습니다.
3. 부가가치세 매출세의 올바른 계산
판매세의 올바른 계산은 위험을 방지하는 또 다른 중요한 단계입니다. 먼저, 판매 가격이 세금 포함인지, 세금 별도인지 구별해야 합니다. 세금 포함인 경우 세금 제외 가격으로 변환해야 계산에 참여할 수 있습니다. 두 번째는 세금 의무 확인을 위한 시점에 주의를 기울이는 것입니다. 일반적으로 회계 및 세법상 소득 인식 시점은 완전히 일치하지 않습니다. 대부분의 경우 세법에서는 세금을 납부해야 할 때 세금을 납부해야 한다고 규정합니다. 세 번째는 특별한 과세 활동, 특히 성격이 다르거나 세율이 다른 과세 항목을 엄격히 구분하여 별도로 회계 처리해야 하는 것입니다. 그렇지 않으면 세법에 따라 더 높은 적용 세율로 세금이 계산되므로 불필요한 일이 발생합니다. 기업에 손실이 발생합니다.
4. 합법적이고 규정에 맞게 특별 세금계산서 받기
특별 VAT 세금 계산서를 구매하고 판매하는 것과 허위로 발행하는 것도 범죄라는 점을 다시 한 번 강조합니다. 특별 티켓 확보 관리를 강화합니다. 첫 번째는 공급업체에 대해 주로 사업 범위, 사업 규모, 생산 능력, 기업 자격, 물품 소유권 등의 측면에서 필요한 검토를 수행하는 것입니다. 제공된 물품에 이상이 발견되면 추가 확인이 필요합니다. 둘째, 기업 결제는 가능한 한 은행 송금을 통해 이루어져야 하며, 이는 결제용 은행 계좌가 발견될 경우 허위로 발행되는 위험을 방지하는 효과적인 방법 중 하나입니다. 청구서에 기재된 정보와 일치하지 않는 경우 부정행위 가능성이 있는지 검토할 필요가 있습니다. 셋째, 의심스러운 청구서에 대해서는 매입세액 공제를 중단해야 하며, 청구서의 성격, 출처 및 진위 여부를 확인해야 합니다. 자가진단을 통해 확인하거나, 관할 세무당국의 도움과 확인을 받아 진행하시기 바랍니다.
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