1. 사건에 대한 간략한 설명
쓰촨성 청두엔웨이그룹회사(이하 '엔웨이그룹')는 솽류현에서 한의학 발전을 선도하는 기업이다. , 쓰촨성 청두시 과학 연구, 생산 및 부동산을 통합하는 기업입니다. 1990년 Enwei Group과 Hong Kong Shiheng Company는 중외 합작 회사인 Chengdu Enwei Shiheng Pharmaceutical Co., Ltd.(이하 "Shiheng Company")를 공동으로 설립했습니다. 회사 설립 직후 자본금 140만 홍콩달러를 인출한 양측 간의 계약 위반 책임 결정을 두고 분쟁이 발생하자 중국국제경제무역중재위원회는 1994년 8월 1일 다음과 같은 결정을 내렸다. Enwei Shiheng Company의 계약을 종료합니다.", 합작 투자는 법에 따라 청산되어야 합니다." "Shiheng Company"는 1994년에 운영을 중단했으며 실제 운영 기간은 4년에 불과했습니다. 1993년 10월 "Enwei Group"은 홍콩 거주자 Xu Qiang과 함께 중외 합작 회사인 Chengdu Enwei Pharmaceutical Co., Ltd.(이하 "Enwei Co., Ltd.")를 설립했습니다. "(주)엔웨이" 설립 초기에 회사의 외국측 당사자가 검증기준일 현재 지급할 자본금을 국내 합작회사의 계좌로 송금하지 않았습니다. 대신 1년 반 만에 자본금을 납입했다. 실제로 이 기간 동안 '주식회사 엔웨이'는 합작투자에 대해 국가의 조세특혜를 누려왔다.
1996년 5월, 국가 세무총국은 서명된 보고서 편지를 받았습니다. 이 서신에는 Enwei Co., Ltd.가 가짜 합작 투자를 통해 국세 혜택을 사취하고 막대한 세금을 포탈하는 등 사업 운영에서 심각한 불법 행위를 저질렀다는 내용이 반영되어 있습니다.
1996년 6월 국가세무총국 외국세무국은 국수한(1996) 제309호의 형식으로 이 사건을 조사 처리해 줄 것을 쓰촨성 국세국에 요청했다.
사천성 국세국이 적법한 절차에 따라 '은웨이 그룹'의 세무 관련 문제를 행정 처리하는 과정에서 1997년 5월 내부고발자 롱진밍이 다시 한번 국가에 보고했습니다. 회사가 하는 세무행정 탈세 문제를 조사했지만 법에 따라 처리되지 않았고 본인도 이를 신고했다는 이유로 보복을 당했다.
위 상황을 토대로 국가세무총국은 쓰촨성, 감사국, 외교부가 참여하는 가운데 검사국을 본부로 하는 공동검증팀을 구성하기로 결정했다. 청두시 세무국과 지방 세무국이 이 사건의 검증을 담당합니다. 공동검증팀은 1997년 7월 7일 구성돼 이 사건에 대해 비밀검증을 실시했다. 1997년 12월, 국가세무국 감사국은 쓰촨성 국가세무국과 지방세무국에 "엔웨이 그룹"의 세무 관련 문제에 대한 세무 행정 처리를 실시하도록 통보했습니다. 궈수지파(1997) No. 056. 1998년 4월, 청두시 국세국은 "Enwei 그룹"에 "세무 행정 처벌 문제 통지서"를 보냈습니다. "Enwei 그룹"은 즉시 이의를 제기하고 세무 당국에 도난당한 권리 금액을 재확인하도록 요청했습니다. 국가세무총국 지도부의 지시에 따라 국가세무총서 검열국은 즉시 인력을 파견하여 쓰촨성 및 청두시 국가와 협력하여 '엔웨이 그룹'이 제기한 문제를 재검증했습니다. 세무국. 2차 검증 과정에서 세무당국은 회사가 제공한 장부 중 일부가 위조된 계좌임을 발견했고, '은성그룹'은 다시 한 번 소득을 은폐했다.
1998년 국세청 검사국은 2차 조사 결과를 바탕으로 쓰촨성 국세국에 '엔웨이 그룹'의 세무 관련 문제에 대한 세무 행정 처리를 실시하도록 통보했다. 확인. 1998년 8월 3일, 청두 국세국 검사국은 "세무 행정 처벌 사항 통지"를 "Enwei Group"에 보냈습니다. Enwei 그룹은 청문회를 요청하지 않고 1998년 8월 6일에 "세금 처리 결정"과 "세금 행정 처벌 결정"을 발표했습니다. 세무당국은 법에 따라 '엔웨이 그룹'에 세금을 회수하고 연체료와 벌금을 추가해 총 1억800만 위안을 요구했다.
2. Enwei 그룹의 세금 위반 사실 및 처리
(1) 합작 회사의 실제 운영 기간은 10년 미만이므로 이미 향유한 세금 혜택은 회복될 것입니다.
'중화인민공화국과 외국인투자기업 및 외국기업의 소득세법' 제8조에서는 외국인투자기업의 실제 경영기간이 10년 미만인 경우에는 다음과 같이 규정하고 있다. 법인세 면제 또는 감면을 보완합니다. "Shiheng Company" 설립 후, 중국과 외국 당사자 간의 경제 분쟁으로 인해 회사는 1994년에 폐쇄되었습니다. 실제 운영 기간은 위 세법에 따라 4년에 불과했습니다. 법인소득세 *** 계산 4,469만3천위안을 징수하여 회수해야 합니다.
(2) 외국인 투자가 이루어지지 않은 경우 세제 혜택을 철회하고 세금을 환수해야 합니다.
1993년 10월 '은웨이그룹'과 홍콩 거주자 서강(徐强)은 중외합작회사인 은웨이약품유한공사(Enwei Pharmaceutical Co., Ltd.)를 공동 설립했다. 계약. 외국측은 법이 정한 검증기준일까지 납입자본금을 국내기업 계좌로 송금하지 않았으나 실제로 자본금이 자리잡기까지 1년 반이 걸렸다. 그러나 "엔웨이 그룹"은 공인 회계법인을 이용하여 허위 자본 검증 보고서를 작성하고 합작 투자 지위를 획득하며 합작 투자에 대한 국가의 세금 우대 정책을 누렸습니다. 1987년 12월 30일 국무원에서 비준되고 대외경제무역부와 국가 공상행정관리총국이 공동으로 공포한 "중외합작기업 당사자의 자본출자에 관한 여러 규정" 제4조에 따름 상업, 1988년 1월 1일: "합작투자 각 당사자는 합작계약에 투자기간을 명시하고 합작계약에 명시된 기간에 따라 각자의 출자금을 지급해야 한다." 합작계약에 다음과 같이 규정한 경우 제5조는 "합작기업이 제4조에 규정한 기한 내에 자본금을 납부하지 아니한 경우, 계약기업은 다음과 같이 하여야 한다"고 규정하고 있다. 취소절차를 처리한 경우, 합작허가증은 무효가 되며, 취소절차를 처리하지 아니한 경우에는 영업허가증을 취소한다. 취소 절차를 밟고 사업 허가증을 취소하면 공상 행정 당국은 사업 허가증을 취소하고 발표할 것입니다." Enwei Co., Ltd.와 홍콩 거주자 Xu Qiang이 체결한 계약에는 계약 체결 후 1개월 이내에 다음과 같이 명시되어 있습니다. 사업 계약 체결일에 당사자 A와 B는 각각의 자본 기여에 비례하여 일회성 지불을 해야 합니다. 외국측 합작당사자가 규정된 기한 내에 자본금을 납부하지 아니한 경우 위 규정을 위반한 것으로 간주하며 합영기업 승인증서는 자동으로 효력을 상실한다. 중화인민공화국 세금징수관리법 실시세칙 제59조에 따르면, "세무기관은 납세자의 세무등록 내용이 실제 상황과 일치하지 않는다고 판단할 경우 시정을 명령할 수 있다"고 규정하고 있다. "외국인 투자 기업 및 외국 기업에 대한 "세금 등록 증명서" 통일 발급에 관한 국가 세무국 통지"(국수법[1993] No. 021) 제3조에 따라 세금을 부과합니다. “외국인 투자 기업에 관한 관련 법률을 준수하지 않는 자 위 규정에 따라 세무 당국은 외국인 투자 기업에 대한 조세 우대 혜택을 중단하고 관련 부서에 외국인 투자 기업 자격 취소를 요청해야 합니다. - 투자기업. "위 조항에 따라 세무당국은 외국자금이 없는 동안 "은성주식회사"가 누린 세제혜택을 회수해야 합니다. 이 세금은 부가가치세 2399만6100만위안, 소득세 1312만6200만위안 등 총 3712만2300만위안이다.
(3) 395억7000만 위안의 탈세 금액을 회수하고 연체료와 벌금을 부과한다. "Enwei Co., Ltd."는 1993년에 원천징수 비용을 허위로 기재하여 1994년과 1995년에 세금을 223.81만 위안 감소시켰으며 회사의 일부 "수출 제품"은 판매 기록이 없고 세금도 신고되지 않았습니다. 이로 인해 세액이 171.26만원이 부족하게 납부되었습니다. '중화인민공화국 조세징수관리법' 제40조에 따르면 회사의 행위는 탈세이며, 탈세액은 395억7000만 위안에 달한다. 회사의 탈세에 대해 세무당국은 포탈세액을 환수하고 492.69만원의 연체과태료를 부과할 뿐만 아니라, 회사가 세무당국에 요구한 경우에는 포탈세액의 2배에 해당하는 벌금을 부과한다. 1998년 탈세액을 재검증한 뒤 다시 허위계산을 하고 세무당국을 속여 소득을 은닉하고 126억7200만 위안의 세금을 포탈해 벌금 648만5000위안을 선고받았다.
(4) 체납액 1163만6000위안을 환수한다.
(5) 원천징수하고 납부해야 할 개인소득세(RMB 231,200)를 환수하고 인지세(RMB 88,200)를 환수하고 삼중 벌금(RMB)을 부과합니다. 264,600.
3. '은웨이그룹' 조세사건의 계몽
우리나라 사회주의 시장경제의 발전과 함께 시장 주체의 다양화와 점점 더 복잡해지는 사회경제 활동 형태 과세당국과 조세불법·범죄행위 사이의 싸움은 점점 더 첨예해지고 있습니다. 우리나라의 현대 조세제도가 오랫동안 확립되지 않았기 때문에 납세에 대한 대중의 인식이 강하지 않아 더욱 그렇습니다. 이와 관련하여, 우리는 한편으로는 조세 법률 시스템을 개선하기 위한 노력을 강화해야 하며, 다른 한편으로는 조세 위반을 단호하게 단속해야 합니다. 범죄를 근절하고 국세질서를 유지하며 국가 거시경제의 정상적인 운영을 보장합니다.
엔웨이 그룹의 세금 관련 사례에서 우리는 다음과 같은 깨달음을 얻을 수 있습니다.
첫째, 세무당국은 징수 과정에 대한 모니터링을 강화하고 기업이 세금 혜택을 누릴 수 있는 자격을 엄격히 조사해야 합니다. 현재 우리나라의 세금 우대 정책은 개혁 개방의 요구에 부응하기 위해 점차적으로 확립되었으며, 세금 우대 정책의 실시는 우리나라의 대외 개방을 촉진하고 국가 재정 수입을 늘리며 우리나라 경제 발전을 촉진하는 데 유리합니다. . 그러나 현재의 조세우대정책은 여전히 객관적인 한계를 갖고 있다는 점도 깨달아야 한다. 단일 면세와 세율 인하로 인해 조세행정에 문제가 발생할 수밖에 없습니다. 일부 기업은 조세감면 혜택을 누리기 위해 어떤 수단을 써서라도 중외합자기업 자격을 취득하려고 노력하고 있으며, 그 결과 국세수입이 손실되어 기업 간 공정한 경쟁에 도움이 되지 않습니다. 정상적인 경제질서를 심각하게 파괴하고 있습니다. 엔웨이 그룹의 세무 관련 사례는 합작 투자의 적격성 검토를 더욱 강화해야 하며 규정을 충족하지 못하는 회사는 세법 규정에 따라 엄격하게 조사 및 처리되어야 함을 상기시켜 줍니다. 선택하지 않은 상태로 놔둬서는 안 됩니다.
둘째, 과세등록증 관리를 더욱 강화해야 합니다. 세금 등록은 세금 징수 및 행정의 기초입니다. 현재 여러 가지 이유로 세금 등록과 산업 및 상업 등록 간에 차이가 있어 세금 관리에 허점이 있습니다. Enwei 그룹의 세금 관련 사례는 업무 절차를 합리화하고 세금 및 규정의 누출을 방지하기 위해 산업부, 상업부, 세무 부서 간의 긴밀한 협력이 더욱 중요함을 보여줍니다. 이를 위해 세금 징수 및 행정에 관한 관련 규정을 더욱 개선해야 합니다. 현재 산업 및 상업 허가에 대한 연간 조사 기한은 매년 4월 30일이지만 세무 등록에 대한 연간 조사 기한은 없습니다. 세무 당국은 공상 영업 허가증의 연간 검사 시간과 연계된 세무 등록 시간을 공식화해야 합니다. 증명서 갱신 및 연간 검사 시간은 통일되어야 합니다. 세금 등록 번호는 세금 관리를 용이하게 하며 산업 및 상업 부서와의 협력을 강화하고 산업 및 상업 행정과 세금 관리를 위한 소프트웨어 개발의 조직 및 구현을 통합합니다.
세 번째는 내국인 기업과 외자기업의 조세제도를 통합하고 외자기업에 대한 '내국민 대우'를 실시하는 것이다. 외국인투자기업에 대한 '내국민대우' 시행은 반드시 필요한 외국관련 조세특혜를 배제하는 것이 아니라, 현재 우리나라의 외국관련 조세우대 정책과 조세간 조정이 미흡한 점을 고려하여 이루어져야 할 정책 조정 및 개선이다. 산업 정책과 단일 우대 수단. 내자기업과 외자기업은 두 가지 소득세 제도를 시행하고 있습니다. 외자기업은 내자기업보다 조세특혜를 누리고 있으며, 이는 내자기업과 외자기업 간의 불공정 경쟁을 초래하여 우리나라 국가의 시장경쟁력을 약화시킵니다. 명목상 세금을 탈루한 기업이 이를 악용해 국세수입이 크게 손실됐다. Enwei Group의 세금 관련 사례가 이를 확인합니다.
넷째, 납세자의 탈세는 법에 따라 엄중하게 처벌하고, 범죄에 해당하는 자는 법에 따라 형사책임을 져야 한다. Enwei 그룹의 세금 관련 사례는 현재 탈세 및 반탈세에 대한 투쟁이 점점 더 심각해지고 있음을 보여줍니다. 세무 부서는 탈세에 맞서 국세를 보장해야 한다고 주장합니다. 세입이 손실되지 않고 사회주의 시장경제를 확립하는 동시에 납세자의 정당한 권익을 보호하는 것도 필요합니다.
다섯째, 체납세금 청산업무를 강화한다. 체납금은 세금 관리에 있어서 오랜 문제이며, 세입에 영향을 미치는 중요한 요소가 되었습니다. Enwei 그룹의 세금 사례는 세무 당국이 체납금을 청산하는 과정에서 법인세 연기를 엄격하게 시행해야 한다는 점을 깨닫게 해 주었습니다. 세금 신청 및 승인절차에서 연체과징금 제도를 엄격히 실시하며, 국세수입을 보장하기 위해 많은 세금을 체납하고 장기간 체납한 '못가구'에 대한 단속조치를 단호히 강행해야 한다. 제때에 전액을 재무부에 넣습니다.