1. 사례 중국 본토의 한 유명 대기업 그룹이 뉴욕 증권 거래소 상장을 계획하고 있다. 법률 자문 및 기타 업무를 포함하여 상장 관련 업무를 처리하기 위해 유명한 미국 로펌을 고용했습니다. 이 미국 로펌은 중국 대륙에 지사를 설립했다. 업무를 용이하게 하기 위해 미국 본부는 중국 대륙의 지사와 함께 이 프로젝트를 운영하기로 결정했지만 미국은 대륙에 사람을 보내지 않았다. 나중에 쌍방의 노력으로 한 내지기업이 미국에 상장하는 데 성공했다. 이를 위해 한 내지기업은 미국 * * * 로펌 200 만 달러의 봉사료를 지불했다. 이 미국 율소에서 받는 서비스료는 어떻게 세금을 부과해야 합니까? 2. 최근 몇 년 동안 해외 컨설팅 기업이 대륙에 와서 각종 컨설팅 업무에 종사하거나 대륙 기업이 해외 컨설팅 기업에 의뢰하여 각종 업무에 종사한 것을 분석한다. 이들 기업들의 가장 큰 관심사 중 하나는 의심할 여지 없이 이 부분의 수입이 어떻게 세금을 내는가이다. 내지세법의 관련 규정에 따르면 내지에 지사가 있는지, 지사가 프로젝트에 참여하는지 여부에 따라 관련 세금을 납부하는 방법이 결정된다. (a) 국내 외국인 투자 기업, 대표 기관이 컨설팅 활동 수입을 획득할 때 국내 외국인 투자 기업 대표 기관은 고객과 별도로 계약을 체결하고 (대표 기관이 본사의 이름으로 체결한 계약을 포함하지만 실제 업무는 대표가 이행함), 고객에게 컨설팅 서비스를 제공하여 얻은 전체 수입을 외상 투자 기업, 대표 기관의 소득으로 간주하고, 사무실 소재지에 영업세와 기업소득세를 신고한다. 이 경우 서비스를 제공하는 기업이 내지의 기업이기 때문에 내지세법의 관련 규정에 따라 내지에서 나온 소득은 당연히 법에 따라 영업세와 기업소득세를 납부해야 한다. (b) 해외 컨설팅 기업이 독립적으로 고객에게 컨설팅 서비스를 제공하여 수입을 얻는 경우, 해외 컨설팅 기업은 독립적으로 고객과 계약을 체결하고 다음과 같은 경우 납세 의무를 확정한다: 1. 그것이 제공하는 모든 서비스는 중국 대륙에서 발생하며, 내지에서 영업세와 기업소득세를 전액 신고해야 한다. 2. 제공하는 서비스는 동시에 국내외에서 발생하며, 서비스 발생지 원칙에 따라 국내외 소득을 나누고, 경내에서 서비스를 제공하여 얻은 소득에 따라 세금을 신고한다. 게다가, 일반적으로 상술한 컨설팅 업무가 중국 본토의 고객을 겨냥한 것이라면, 중국에서 사업으로 나누는 수익은 총소득의 60% 이하여야 한다. 3. 만약 해외 상담업체가 고객에게 제공하는 모든 컨설팅 서비스가 해외에서 진행된다면, 얻은 수입은 중국 대륙에서 과세되지 않는다. (3) 해외 컨설팅 기업과 국내 외국인 투자 기업 또는 대표 기관 * * * 모두 고객에게 컨설팅 서비스를 제공하여 수입을 얻는 경우, 해외 컨설팅 기업과 국내 외국인 투자 기업 또는 대표 기관 * * * 은 모두 고객과 계약을 체결하고, * * * 모두 컨설팅 서비스를 제공하기 위해 수입을 취득하며, 다음과 같이 세금을 납부해야 한다: 1 첫째, 국내외 기업이나 기관의 수입은 계약서에 규정된 업무량이나 합리적인 비율에 따라 나뉜다. 2. 경내 외국인 투자기업이나 대표기관은 그 분분분된 수입신고에 대해 영업세와 기업소득세를 납부한다. 해외 컨설팅 기업이 얻은 수입은 세금을 신고할 필요가 없다. 3. 해외 컨설팅 기업은 국내 관련 기업 또는 해당 대표 기관과 공동으로 컨설팅 서비스를 제공합니다. 고객이 국내 고객인 경우 국내 외국인 투자 기업 또는 대표 기관의 소득 비율은 업무 총수익의 60% 이하여야 합니다. 4. 해외기업도 내지로 사람을 보내 고객의 컨설팅 업무에 참여한다면 노무발생지 원칙에 따라 50% 이하의 기준에 따라 해외기업의 수입을 결정하고 규정에 따라 영업세와 기업소득세를 납부한다고 신고한다. (d) 세금 관련 절차 문제 1. 내지세법의 관련 규정에 따라 세무서는 공사 가격이나 노무비 지급자를 외국 기업이 중국 내에서 건설 설치 조립 탐사 등 노무소득에 종사하는 압류의무자로 지정할 수 있다. 따라서 해외 컨설팅 기업의 경우 영업세와 기업소득세는 지급자가 원천징수하여 납부한다. 2. 기업소득이 외화인 경우 내지세법은 기업소득이 외화인 경우 국가외환관리국이 발표한 외환카드 가격에 따라 위안화 세금을 환산해야 한다고 규정하고 있다. 따라서, 해외 컨설팅 기업이 획득한 외화 수입은 내지의 관련 부서에서 발표한 외환카드 가격에 따라 인민폐를 합성한 다음 적용 세율에 따라 과세 금액을 계산해야 한다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 외국계 컨설팅명언) 상술한 토론에 따르면 제 (3) 조의 규정은 미국 로펌 영업세와 기업소득세 납부에 적용되어야 한다. 그렇다면 200 만 달러 서비스료의 60%, 즉 654.38 달러+0 만 2000 달러는 내지에서 영업세와 기업소득세를 납부해야 하며, 과세는 내지의 한 기업이 원천징수하여 납부해야 한다. 3. 결론 내지와 국제경제의 융합과 밀접한 연계가 이루어지면서 내지기업은 계속해서 해외 자문기업이 법과 회계를 포함한 다양한 서비스를 제공해야 할 것이다. 해외 컨설팅 업체들은 중국 대륙 컨설팅 사업의 거대한 기회와 시장을 간과하지 않기 때문에 빈번하고 전면적인 접촉은 불가피하다. 해외 컨설팅 업체가 서비스를 제공하는 데는 반드시 서비스료를 받아야 하는데, 이는 불가피하게 내지의 세금을 포함한다.