* 일용품 * 마스크 10605 1299. 우리나라 세무업무 분류 코드에 따르면 마스크의 세무분류 코드는 일반적으로 송장 발행 소프트웨어의 상품 항목에서 찾을 수 있다.
마스크의 세무처리
상황 1: 회사는 마스크를 사서 직원에게 배포한다.
전염병 기간 동안 회사에서 구입한 마스크, 알코올 등 방호용품은 복공 생산에 사용되며, 특수한 시기의 노동 보호용품에 속한다.
세금 처리:
(1) 부가가치세:
부가가치세 잠행조례 등 관련 규정에 따르면 이 노보제품 지출이 유효세 증빙을 받는 경우 매출세액에서 매입세액을 공제할 수 있다.
(2) 개인 소득세:
재정부 국세총국 (재무부 국세총국 2020 년 10 호) 에 따르면, "재정부 국세총국 (재정부 국세총국 2020 년10 호)" 에 따르면:
개인이 개인에게 보낸 신종 코로나 바이러스 감염 예방을 위한 약품, 의료용품, 보호용품 등 실물 (현금 제외) 은 임금, 임금 소득에 포함되지 않고 개인소득세를 면제한다.
따라서이 지출은 개인 소득세가 면제됩니다.
(3) 법인 소득세:
기업소득세법 시행조례 제 48 조에 따르면 기업에서 발생하는 합리적인 노동보호비용은 공제를 허가한다.
따라서 기업이 합리적인 범위 내에 있고 법적 세전 세금 공제 증명서를 받은 경우 법인 소득세 세전 공제가 허용됩니다.
사례 2: 회사는 마스크 보조금을 현금으로 지급한다.
세금 처리:
(1) 개인 소득세:
개인소득세법 시행조례 제 10 조에 따르면 개인소득의 형태는 현금, 실물, 유가증권 및 기타 형태의 경제적 이익을 포함한다. 한편,' 중화인민공화국 국세총국 생활보조금 범위 결정에 관한 통지' (국세발 [1998] 155 호) 제 2 조 제 2 항에 따르면:
복지비와 노조 경비에서 본 단위 직원에게 지급되는 보조금, 보조금은 면세 복지비의 범위에 속하지 않으며 납세자의 임금, 임금 소득에 개인 소득세를 부과해야 한다.
따라서 개인이 받은 현금 형태의 마스크 보조금은 당월 임금에 기입하고 개인소득세를 납부해야 한다.
(2) 법인 소득세:
중화인민공화국 기업소득세법 시행조례에 따르면 기업에서 발생한 직원 복지비는 임금 총액의 14% 를 초과하지 않는 경우 공제해야 한다.
따라서 이 지출은 규정된 범위 내에서 직원 복지비로 공제될 수 있다.
사례 3: 회사는 마스크를 구매하여 우한 병원에 기증한다.
세금 처리:
(1) 부가가치세:
재정부 국세총국 (재무부 국세총국 2020 년 9 호 공고) 에 따르면 신종 코로나 바이러스 감염 폐렴 예방 방지 업무를 지원하기 위해 기부세 정책 공고는 다음과 같다.
"단위와 자영업자는 공익성 사회단체, 현급 이상 인민정부와 그 부처 및 기타 국가기관을 통해, 또는 전염병 예방 임무를 맡고 있는 병원에 직접 본 단위의 생산, 가공 또는 구매한 상품을 기부하여 부가가치세, 소비세, 도시 유지 건설세, 교육비 추가 및 지방교육 부가를 면제한다."
이에 따라 이 회사가 기증한 방역용품은 부가가치세 및 관련 부가세가 면제된다.
(2) 법인 소득세:
"재무부, 국세총국" (재무부, 국세총국 2020 년 9 호 공고) 에 따르면:
"1. 기업과 개인이 공익성 사회단체나 현급 이상 인민정부 및 그 부서 등 국가기관을 통해 기부한 현금과 물품을 통해 과세 소득액을 계산할 때 전액 공제를 허용한다. 2. 기업과 개인은 과세 소득액을 계산할 때 신종 코로나 바이러스 폐렴 전염병에 대처하는 데 쓰이는 물품을 직접 기부한다. "라고 말했습니다
따라서 이 지출은 과세 소득액을 계산할 때 전액 공제할 수 있다.
(3) 수입세
"재무부, 세관총국, 국세총국" (세관총국, 재정부 2020 년 제 6 호 공고) 에 따르면 해외에서 수입하거나 전염병 예방·통제 수입물자를 직접 기부하는 수입관세, 수입고리 부가가치세, 소비세를 면제한다.
앞서 한 마스크 생산업체가 마스크 원단에 따라 구분한다면 마스크 유형에 따라 세금 코드가 여러 가지로 나뉜다. 따라서 기업은 마스크 영수증을 발행할 때 어떤 세금 코드를 먼저 결정하고 추가하는 것이 좋다.