제1장 총칙
제1조 기업이 예산 관리를 강화하고 활동의 계획, 의사결정, 통제 및 평가에서 예산의 역할을 충분히 발휘하도록 촉진하기 위해 관련 국가 법률 및 관리회계 기본 지침에 따라 본 지침을 제정합니다. 지침.
제2조: 예산 관리는 예산과 관련하여 기업이 수행하는 일련의 경영 활동을 의미합니다.
제3조: 예산 관리는 전략 계획 실행, 자원 배분 최적화, 운영 성과 개선, 리스크 관리 강화, 기업 전략 계획의 실현 촉진을 목표로 합니다.
제4조: 기업 예산 관리의 실행은 일반적으로 다음 원칙을 따라야 합니다.
(1) 전략 지향 원칙. 예산 관리는 기업의 전략 계획 및 사업 계획을 중심으로 질서 정연하게 수행하여 전략의 주요 초점, 실행, 성과에 중점을 둔 예산 책임을 안내해야합니다.
(2) 프로세스 제어 원칙. 예산 관리는 차이 분석을 통해 기업의 관련 할당량 및 표준을 기반으로 예산 목표의 진행 상황을 모니터링하고 예산 관리의 프로세스 제어 능력을 향상시켜야합니다.
(3) 통합 관리 원칙. 예산 관리는 예산 목표를 중심으로 예산 책임 주체의 소통과 조정을 촉진하고 자원의 배분 효율과 사용을 개선하기 위해 기업 운영 및 관리의 모든 분야, 수준 및 링크에 예산 관리를 포함시켜야 합니다.
(4) 균형 관리 원칙. 장기 목표와 단기 목표의 균형을 고려한 예산 관리.
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물리적 이익과 지역 이익, 수입과 지출, 결과와 동기 부여의 관계. 비즈니스의 지속 가능한 발전을 촉진하기 위해.
제 5 조 예산 관리 분야에서 적용되는 관리 회계 도구 및 방법에는 일반적으로 롤링 예산, 제로 기반 예산, 유연한 예산, 운영 예산 및 포괄적 인 예산 관리가 포함됩니다.
기업은 자체 전략 계획, 사업 특성 및 관리 요구에 따라 다양한 도구와 방법의 특성과 적용 범위를 결합하여 적절한 예산 관리 도구와 방법을 선택하거나 두 개 이상의 도구와 방법을 선택하여 포괄적으로 적용해야 합니다.
제 6 조 기업은 예산 및 전략 관리 분야의 관리 회계 도구와 방법을 통합하고 전략 계획에 대한 예산의 의사 결정 지원을 강화하고, 예산 및 비용 관리 분야의 관리 회계 도구와 방법을 통합하고 전략 실행에 대한 예산의 모니터링 메커니즘을 강화하고, 예산 및 성과 관리 분야의 관리 회계 도구와 방법을 통합하고 벤치마킹 가이드의 전략적 목표에 대한 예산을 강화해야합니다.
기업 예산 관리 도구 및 적용 방법의 제7조에는 일반적으로 예산 준비, 예산 실행 및 예산 평가가 포함됩니다.
제2장 적용 환경
기업 예산 관리 실행을 위한 기본 환경의 제8조에는 전략 계획, 사업 계획, 조직 구조, 내부 관리 시스템, 정보 시스템 및 관련 외부 환경이 포함됩니다.
제9조 기업은 외부 환경의 기회와 도전, 내부 조건의 장단점, 전략 계획의 수립을 분석하고 예산 관리의 방향, 중점 및 목표를 수립해야 합니다.
제10조 기업은 예산 관리 프로세스를 촉진하고 전략 계획의 실행을 촉진하기 위해 사업 계획 및 예산 목표로서 구체적이고 정량적인 전략 계획을 수립해야 합니다.
제11조 예산 관리 조직 설정, 책임 및 권한과 업무 절차는 기업의 조직 구조 및 관리 시스템과 조화를 이루어 기능 융합의 다양한 측면의 예산 관리가 원활하게 이루어질 수 있도록 해야 합니다.
제12조 기업은 회계 시스템, 할당량 표준 시스템, 권한 통제 시스템, 내부 감사 시스템, 성과 평가 시스템, 성과 인센티브 시스템 및 기타 내부 관리 시스템을 구축하고 개선하여 예산 관리를위한 견고한 제도적 기반을 마련해야한다.
제13조 기업은 현대 정보 기술을 최대한 활용하고 예산 관리 프로세스를 표준화하며 예산 관리의 효율성을 개선해야 합니다.
제 3 장 예산 편성
제 14 조 기업은 전략적 계획에 따라 연간 계획을 수립하고 예산 편성을 통해 연간 계획을 구체적이고 정량적으로 만들어야합니다.
제15조 기업은 예산 편성 체계를 수립하고 개선하여 예산 편성 근거, 내용, 절차 및 방법을 명확히 하여 합리적이고 포괄적이며 표준화된 절차 및 과학적인 방법을 보장해야 한다.
기업 예산 책정은 일반적으로 하향식, 상향식, 하향식 프로세스의 조합을 사용하여 단계별로 계층적이어야 합니다. 예산 책정 프로세스와 방법의 선택은 기업의 경영 모델을 지원하고 강화해야 합니다.
제 4 장 예산 집행
제 17 조 예산 작성 완료 후 관련 법규 및 기업 정관의 규정에 따라 기업 예산 관리 의사 결정 기관에 제출하여 심의 및 승인을 받아야 하며 문서 형태로 발행한다.
예산 집행은 일반적으로 예산 통제, 예산 조정 및 기타 절차로 나눌 수 있습니다.
예산 통제 제18조는 사전 통제, 통제 및 사후 통제를 포함한 전체 통제 과정을 말합니다.
제19조 예산 사전 통제는 표준화된 예산 편성 프로세스를 통해 인식되고 달성 가능한 예산 통제 목표를 수립하는 것을 말합니다.
제20조 예산 프로세스 통제는 경비, 구매, 자본 지출 등과 같은 현금 지출과 관련된 사항을 예산 할당량 및 기업의 관련 내부 프로세스에 따라 단계별로 승인하고 이행하는 것을 말합니다.
제21조 사후 예산 통제는 매출, 영수증, 재고 등 현금 지출이 수반되지 않는 예산을 예산 분석 보고서 형태로 모니터링하는 것을 말합니다.
제22조 사전, 중, 후의 예산 통제는 상대적입니다. 상위 수준 또는 상위 부문의 특정 사안에 대한 사후 통제는 종종 하위 수준 또는 하위 부문의 특정 사안에 대한 사전 또는 중간 통제입니다.
제23조 기업은 승인 통제 시스템을 구축 및 개선하고 예산 승인, 예산 집행 분석 및 보고에 대한 권한과 요구 사항을 명확히 하며 예산 책임과 엄격한 예산 통제를 강화해야 합니다.
예산 승인, 예산 초과 승인 및 예산 초과 승인을 포함한 예산 승인 제24조. 절차 간소화 및 효율성 향상을 위한 예산 내 승인, 리스크 방지를 위한 예산 외 승인 항목에 대한 엄격한 통제, 예산 초과 시 추가 승인 절차를 시행해야 합니다.
제25조 기업은 예산 집행 분석 시스템을 구축하여 정기적으로 예산을 집행해야 합니다.
회의 분석, 예산 이행에 대한보고, 예산 이행의 문제점을 연구하고 해결하며 개선 조치를 제시합니다.
제26조 예산 조정은 경영 요구, 환경 또는 정책 변화에 따라 예산 목표를 조정하고 승인 후 예산을 수정하는 과정을 말합니다.
제27조 승인 후 발행된 기업의 예산은 안정적으로 유지되어야 합니다. 객관적인 요인에 의해 예산집행에 현저한 차이가 발생하여 예산의 조정이 필요한 경우 예산 조정의 조건, 주체, 권한 및 절차를 명확히 하여야 한다.
제 5 장 예산 평가
제 28 조 예산 평가는 재무 지표 및 정량 지표의 평가에 중점을두고 있으며 기업 성과 평가의 중요한 부분입니다.
제 29 조 기업은 예산 평가 시스템, 예산 평가의 주체에 대한 모든 예산 책임, 예산 평가 결과를 성과 평가 시스템으로 구축 및 개선하여 보상과 처벌, 보상 및 처벌이 명확하도록해야합니다.
제30조 주체의 예산평가와 대상의 정의는 하위의 상위 평가, 수준별 평가, 예산집행과 예산평가의 분리 원칙을 준수해야 합니다.
예산 평가 제31조는 일반적으로 예산 집행 결과, 예산 편성 및 예산 집행 분석 보고서의 적시성 및 정확성, 예산 집행 및 예산 조정 규범을 포함합니다.
제32조 기업은 공개성, 공정성, 정의의 원칙에 따라 예산 평가를 실시해야 한다.
(1) 예산 평가의 기준, 절차, 결과 및 상벌은 적시에 공개되어야 한다. (2) 예산평가는 객관적 사실에 근거하여 이루어져야 하며, 그 결과는 객관적이고 공정해야 한다. (3) 보상과 처벌은 공정하고 합리적이어야 하며 적시에 시행되어야 한다.
제6장 보칙
제33조 이 지침은 재무부에서 해석한다.
관리회계 적용지침 제 . 201-순환예산
제1장 총칙
제1조 순환예산이란 기업이 정해진 예산편성 주기 및 순환주기에 따라 이전 예산의 집행과 새로운 예측에 따라 당초 예산계획을 조정, 보완한 후 예산을 하나씩 순환하여 집행하는 예산편성 방식을 말한다.
예산 책정 주기는 각 예산 책정 작업에서 다루는 기간입니다.
롤링 빈도는 예산의 조정 및 보충 사이의 시간 간격을 의미하며 일반적으로 월별, 분기별, 연간 등이 될 수 있습니다.
두 번째 롤링 예산은 일반적으로 중기 롤링 예산과 단기 롤링 예산으로 구성됩니다. 중기 롤링 예산의 예산 편성 주기는 일반적으로 3년 또는 5년이며, 예산의 연간 롤링 주기를 사용합니다. 단기 롤링 예산은 일반적으로 월별 및 분기별 예산 롤링 빈도를 사용하여 1년 동안 예산을 책정합니다.
세 번째 롤링 예산은 모든 유형의 기업에 적용됩니다.
제2장 적용 환경
제4조 롤링 예산을 적용하는 기업은 관리회계 적용 가이드 200호 - 예산 관리의 적용 환경에 대한 일반적인 요구 사항을 따릅니다.
제 5 조 롤링 예산을 적용하는 기업은 예산 관리에 대한 풍부한 경험과 능력을 갖추어야 합니다.
제 6 조 기업은 롤링 예산의 요구를 충족시키기 위해 충분하고 신뢰할 수 있는 외부 시장 데이터와 기업 내부 데이터를 적시에 확보할 수 있는 선진적이고 과학적인 정보 시스템을 구축해야 한다.
제 7 조 기업은 예산 책정을위한 기본 데이터에주의를 기울이고 강화하고 표준 원가, 회계 및 시장 정보를 포함한 데이터 표준을 통일하며 예산 책정이 신뢰할 수 있고 유익하며 완전한 기본 데이터에 기반하도록 보장해야합니다.
제 3 장 적용
제 8 조 기업은 관리회계 적용 지침 제 200 호 - 예산 관리에 나열된 적용 절차에 따라 롤링 예산 관리를 구현해야 합니다.
제9조 기업은 외부 환경의 변화를 연구하고 산업 특성, 전략 계획 및 사업 성격에 대한 예측 요구 사항을 분석하고 자체 경영 기반 및 정보 기술 수준과 결합하여 예산 책정주기 및 롤링 예산의 빈도를 결정해야 합니다.
제10조 기업은 중요성과 비용 효율성의 원칙에 따라 사업 특성 및 관리 요구 사항과 결합하여 롤링 예산의 내용을 결정해야 합니다.
기업은 일반적으로 비즈니스 롤링 예산만 준비하도록 선택할 수 있습니다. 경영 기반이 양호하고 정보화 수준이 높은 기업의 경우 자본 롤링 예산과 재무 롤링 예산을 함께 준비할 수도 있습니다.
제11조 기업은 관련 국가 법률과 정책을 준수하고, 이전 예산 집행과 새로운 예측 정보를 바탕으로 종합적인 균형과 구조 최적화를 거친 후 기업 발전 전략과 사업 계획을 다음 기간의 롤링 예산 준비의 기초로 삼아야 한다.
제12조 기업은 개발 전략과 사업 계획을 바탕으로 롤링 예산을 검토해야 합니다.
외부 환경의 변화와 내부적으로 관련된 중요한 사안을 측정하고 예산 프로그램을 제안한다.
제13조 기업은 중기 롤링 예산을 시행하며, 연간 예산은 중기 예산 계획의 틀 내에서 준비해야 한다. 첫해의 예산 제약은 당해 연도의 예산에 해당하며, 이후 기간의 예산은 이후 해당 연도의 예산을 안내합니다.
서비스 목표를 달성하기 위한 연간 예산의 단기 롤링 예산 제14조. 기업은 단기 롤링 예산을 구현하고, 단기 롤링 예산을 준비하기 위해 연간 예산을 기준으로 분해해야합니다.
제 15 조 기업은 예산 목표에 영향을 미치는 다양한 동기 간의 관계를 분석하고 예산 모델을 수립하고 예산 계획을 생성해야 합니다.
제16조 기업은 이전 기간의 예산 정보와 예산 집행을 비교 분석하고 대내외 환경의 새로운 예측 정보를 결합하여 다음 기간의 예산을 조정 및 수정하여 지속적으로 롤링 방식으로 예산을 준비해야 한다.
제17조 기업은 데이터 웨어하우스와 같은 정보기술의 지원을 활용하여 예산 프로그램을 신속하게 생성하고 롤링 예산 작성의 업무량을 줄일 수 있다.
제18조 기업은 롤링 예산의 결과에 따라 자원 할당 및 관리 요건을 조정해야 한다.
제 4 장 응용 평가
제 19 조 기업은 지속적인 롤링 예산 책정 및 기간별 롤링 관리를 통해 시장을 동적으로 반영하고 기간 간 종합 균형을 수립하며 예산 의사 결정 및 통제 기능을 강화할 수 있습니다.
제 20 조 기업이 롤링 예산 방식을 적용 할 때 예산 롤링 빈도가 높을수록 예산 커뮤니케이션 요구 사항이 높아질수록 예산 책정 업무량이 많아지고 과도한 롤링 빈도가 발생하기 쉽습니다.
경영진의 불안정성을 증가시키고 예산 관리자를 압도하게 됩니다.
제5장 부칙
제21조 이 지침은 재무부의 해석에 따릅니다.