시장경제 조건 하에서 기업의 세금 부담을 줄이는 것은 기업의 경쟁력을 높이는 중요한 수단이다. 국내법이 허용하는 범위 내에서 기업의 각종 세금을 합리적으로 계획하는 방법, 기업의 세금 부담을 가장 가볍게 하는 방법, 현재 기업이 직면한 가장 중요한 문제 중 하나가 되어 어떻게 세금 계획을 실시할 것인가. 이 글은 내부 회계 처리 방법의 선택부터 시작하여 기업 세금 계획에서 그것의 구체적인 응용을 연구한다.
키워드: 세금 계획, 세금 절감 및 세금 베젤
세계 경제 통합이 형성됨에 따라, 특히 중국이 세계무역기구에 가입한 후 글로벌 경쟁이 갈수록 치열해지고 있다. 우리 기업이 이런 환경에서 살아남으려면 자체 어업 시설이 있어야 한다. 등산은 힘듭니까? 크롤링 남자 위사 보잔? 등반 평가? 폭식? 필사 살인과 토적더미는 조화롭다. 어색한가요? 이당살경련, 장수장미, 스칸듐에 굴복하다. 총추? 이운의 커튼을 잘라서 경추리의 조사를 찾았습니까? 맹지방 반점? 긁힌 자국? 원사를 보내시겠습니까? 보증? 코는요? 이봐? ⑵ 주식이 씻겨 질 수 있습니까? 짜증? 이게 뭐야? 황가화? 아? 황동? 운이 좋으세요? 사진인가요? 무슨 큰일이에요? 지아? 날 다치게 해? 무슨 일이야? 눈을 뜨고 침을 삼키는 거야? U? 나무통이 이집트를 다치게 했나요? 상륙한 이운 디신에게 물어보세요. 나이시가 다쳤나요? 웨이터? BR> 세수계획은 주로 국가정책이 허용하는 경우 세법 법규의 입법지도에 따라 기업의 자금 조달, 경영, 투자, 재테크 등의 활동에 대해 합리적인 사전 계획과 안배를 통해' 세금 절약' 효과를 실현하고 결국 기업 이익과 가치를 극대화하는 경제활동을 말한다.
조세 계획은 외국에서 매우 보편적인 현상으로, 국제기업에도 광범위하게 응용된다. 중국에서는 세금 계획이 여전히 새로운 것이다. 많은 학자와 전문가들이 이 분야에서 많은 문장 및 전문 저서를 썼지만, 대부분 기업 외부의 관점에서 연구하는데, 예를 들면 납세지 선택과 세수혜택 조건의 사용과 같은 것이다. 필자는 주로 기업 내부에서 시작하여 회계 처리 방법의 선택에 대해 세금 계획에서 그것의 응용을 이야기할 것이다.
우리나라의 각 세금의 계획은 회계처리 방법의 선택과 밀접한 관련이 있으며, 특히 소득세 계획에서 가장 큰 영향을 받는다. 세금 계획에는 과세 기준 축소, 낮은 세율, 이연 세금, 세금 혜택, 세금 관련 0 위험 등과 같은 여러 가지 방법이 있습니다. 세제 축소에서는 절대량 축소와 상대량 감소로 나눌 수 있다. 이 가운데 회계 방법 선택과 관련된 세금 계획은 주로 과세 기준 축소와 이연 세금이다. 여기서는 기업 생산 경영에서 몇 가지 대표적인 회계 처리 방법의 선택을 통해 어떻게 세금 계획을 진행하여' 세금 절약' 의 효과를 얻을 수 있는지 논의한다.
(a) 재고 평가 방법의 선택이 세금 계획에 미치는 영향
현재 기업 회계 기준-재고에 따르면, 재고는 기업이 정상적인 생산 및 운영 과정에서 판매를 위해 보유하고 있는 완제품 또는 상품을 말합니다. 또는 생산 중이나 생산 중 또는 노동 제공 과정에서 소모될 자재와 자재를 말합니다. 각종 원자재, 연료, 포장재, 저가치 소모품, 제품, 구매 상품, 협업 부품, 수제 반제품 포함 재고 평가 방법이 다르면 기말 재고 가치와 매출 원가가 달라져 기업의 재무 상태, 손익 및 소득세에 큰 영향을 미칠 수 있습니다. 우리나라의 현행 세제에 따르면 납세자 재고의 발생과 접수는 모두 실제 원가가격에 따라 계산되며, 계산 방법은 개별 미터법, 선입 선출법, 가중 평균법, 이동평균법, 후입선입법 5 가지 방법 중에서 선택할 수 있습니다. 대체할 수 없는 재고와 특정 품목에 대해 특별히 구매하거나 제조한 재고의 경우 일반적으로 개별 평가 방법을 사용하여 재고의 발행 원가를 결정해야 합니다. 그리고 평가 방법을 선택하면 일정 기간 (보통 1 년) 동안 임의로 변경할 수 없습니다. 변경이 필요한 경우 이사회 또는 매니저 (공장장) 회의의 승인을 받아 현지 세무서에 신고하고 회계 명세서 노트에 설명해야 합니다.
일반적으로 기업은 재고 평가 방법을 선택하여 세금 계획을 세울 때 환경과 가격 변동의 영향을 고려해야 한다. 구체적으로 다음과 같은 측면이 있습니다.
1. 비례세율 시행 조건 하에서 재고 평가 방법 선택은 시장 가격 추세 요인의 영향을 충분히 고려해야 한다. 일반적으로 재료 가격이 계속 오르면 후입선출법은 기말 재고 원가를 줄이고 당기 판매 상품 원가를 증가시켜 기업이 소득세 부채를 줄이고 세후 이윤을 증가시킬 수 있는 기수를 낮출 수 있다. 선입선출법은 기업소득세 부담을 늘리고 세후 이윤을 줄일 수밖에 없다. 한편, 재료가격이 계속 하락할 때 선입선출법을 채택하면 기말 재고 가치 하락과 매출 원가 증가로 과세 소득을 줄이고' 세금 절감' 목적을 달성할 수 있다. 후입선출법은 필연적으로 반대 결론을 이끌어 낼 것이다. 가격이 변동할 때 기업은 가중 평균법 또는 이동 가중 평균법을 선택하여 재고를 평가해야 합니다. 이렇게 하면 상품 판매 비용의 변동이 각 기간의 이익 균형에 영향을 미치지 않도록 하여 각 기간의 소득세 발생 파동을 초래하고 기업의 자금 조달의 난이도를 높일 수 있습니다. 특히 소득세가 큰 경우 기업이 현금이 부족하면 기업의 다른 경제활동에 영향을 줄 수 있고, 어떤 것은 기업의 장기 발전에 영향을 미칠 수도 있다.
2. 누진 세율을 실시하는 조건 하에서 가중 평균법 또는 이동 가중 평균법을 선택하여 기업이 발행 및 접수한 재고를 평가하면 기업이 더 적은 세금 부담을 받을 수 있습니다. 재고가 평균법으로 평가됨에 따라, 기업의 각 기간마다 제품 원가에 부과된 재료 등 재고 가격이 상대적으로 균형을 이루고 있어 기업의 제품 원가가 크게 변하지 않을 것이며, 각 기간마다 이윤도 상대적으로 균형을 이룬다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재고, 재고, 재고, 재고, 재고, 재고) 이윤이 크게 떨어지면서 이윤이 지나치게 높아지지 않고, 기업의 세금 부담을 증가시켜 기업의 세후 수입에 영향을 미치지 않는다.
3. 기업이 소득세 면제 기간에 처하면 해당 기간 동안 기업이 더 많은 이윤을 얻을수록 더 많은 면세를 받는다는 뜻입니다. 이런 식으로, 기업은 재료 비용을 계산하기 위해 선입 선출 방법을 선택하여 재료 비용의 현재 상각을 줄이고 현재 이익을 확대 할 수 있습니다. 반면 기업이 납세기간에 처하면 실현되는 이윤이 많을수록 소득세가 더 많이 납부된다. 그렇다면 기업은 후입선출법을 선택할 수 있다. 이렇게 하면 당기재료비가 늘어나 당기이익을 줄이고 기업의 세금 부담을 줄일 수 있다.
(b), 고정 자산 감가상각 방법의 선택이 세금 계획에 미치는 영향.
감가상각이란 고정 자산의 내용년수 동안 특정 방법에 따라 계산된 감가상각 금액을 체계적으로 분배하는 것을 말합니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감가상각명언) 감가상각은 비용의 중요한 구성 요소로서' 세금 베젤' 의 역할을 한다. 우리나라의 현행 회계제도에 따르면 기업이 자주 사용하는 감가 상각 방법은 평균 연한법, 업무량법, 총 법정 연한법, 이중 잔액 감소법입니다. 감가상각 방법에 따라 계산된 감가상각은 수량적으로 동일하지 않으므로 생산 원가에 지정된 기간마다 고정 자산 원가도 다릅니다. 따라서 감가 상각의 계산과 추출은 필연적으로 비용에 영향을 미치고, 기업의 이익 수준에 영향을 미치고, 결국 기업의 세금 부담에 영향을 미칠 것이다. 감가 상각 방법의 차이로 인해 기업은 세금 계획을 진행할 가능성이 있다. 고정자산 감가상각법을 운용하여 세금을 계획할 때, 다음과 같은 측면을 고려해야 한다.
1. 다른 세금 요소의 영향을 고려해야 합니다.
일반적으로 비례세제하에서 매년 소득세율이 변하지 않는다면, 감가 상각법을 가속화하는 것이 기업에 더 유리하다. 이는 주로 가속 감가 상각법을 채택해 초년도에 취해진 감가 상각이 많아지고, 이후 연도에 취해진 감가 상각이 적기 때문에 기업이 연체세의 혜택을 받을 수 있기 때문이다. 이는 기업이 초년도에 국가 무이자 대출을 받는 것과 같다. 그러나 미래 소득세율이 갈수록 높아지면 평균 수명법을 선택하는 것이 더 유리하다. 이연 세금 소득은 세율에 비례하기 때문에 미래 소득세 세율이 높아지면 미래 연도의 세금 부담이 이연 세금 소득보다 커지는 경우가 많다. 물론 앞으로 몇 년 동안 늘어난 세금 부담이 연기세보다 적은 이자도 나타날 것이다. 이것은 주로 시장 자금의 할인율에 달려 있다. 이에 따라 미래 세율이 갈수록 높아지는 상황에서 기업은 비교 분석을 해야 기업의 감가 상각 방법에 가장 적합한 선택을 할 수 있다. 그러나 누진세제하에서 초과이익은 초과부분에 해당하는 고세율로 이어지고 기업의 세금 부담도 높아진다. 이 경우 평균 수명법을 채택하는 것이 적당하여 기업 이익의 변동을 방지하고 비교적 안정된 상태를 유지하며 기업의 세금을 줄일 수 있다. 물론 감가 상각의' 세금 배플' 효과도 기업 자체의 조건, 세율 누진도, 은행 금리 크기 등의 요인에 의해 영향을 받는다. 따라서 누진세제하에서 어떤 감가 상각 방법이 기업에 더 유리한가, 아니면 비교 분석이 있어야 최종 결정을 내릴 수 있다
인플레이션의 영향을 고려해야합니다.
우리나라의 현행 회계제도에 따르면 기업이 소유한 자산은 역사적 원가로 가격을 평가한다. 이런 식으로 인플레이션이 발생하면 기업이 과거 비용으로 회수한 자금의 실제 구매력이 크게 하락하여 단순히 현재 시장 가격으로 고정 자산을 재생산할 수 없게 된다. 그러나 인플레이션이 있을 경우 기업이 가속 감가 상각 방법을 채택한다면 투자 회수 기간을 단축할 수 있을 뿐만 아니라 또한 기업의 감가 상각 속도를 높일 수 있으며, 이전 기간 감가 상각비에 더 많은 세금 공제를 받을 수 있어 이연 세금의 이점을 얻을 수 있어 기업의 투자 수익 (이연 세금과 이연 기간 기업 투자 수익률의 곱) 을 상대적으로 늘릴 수 있습니다. 인플레이션의 존재가 항상 기업에 불리한 것은 아니다. 기업은 가속 감가 상각 방법을 선택하여 인플레이션을 효과적으로 활용하고 기업이' 세금 절약' 효과를 얻을 수 있도록 할 수 있다.
3. 감가상각 내용년수의 영향을 고려해야 합니다.
새로운 회계제도와 세법은 고정 자산의 예상 서비스 수명과 예상 순 잔존가액을 규정하지 않는다. 다만 기업이 고정 자산의 성격과 소비 방식에 따라 고정 자산의 예상 서비스 수명과 예상 순 잔존가액을 합리적으로 결정하도록 요구하면 된다. 이를 통해 기업은 구체적인 상황에 따라 기업에 유리한 고정 자산 감가 상각 연한을 선택해 세금 절감 및 기타 재테크 목적을 달성할 수 있다. 일반적으로 기업은 설립 초기에 공제 혜택을 받을 때 고정 자산의 감가 상각 기간을 연장하여 공제 만기 후 산정된 감가 상각을 원가로 연기하여 세금 절감의 혜택을 받을 수 있습니다. 일반 기업, 즉 정상적인 생산 및 운영 기간 동안 세금 혜택을 받지 않는 기업의 경우 고정 자산 감가 상각 기간을 단축하면 고정 자산 비용 회수가 가속화되고 기업의 사후 비용이 앞으로 이동하고 이전 이익이 뒤로 이동하여 이연 세금의 이점을 얻을 수 있습니다.
4. 자금의 시간가치의 영향을 고려해야 한다.
장부상으로 볼 때, 고정 자산의 가치가 일정한 경우, 기업이 어떤 감가 상각 방법을 사용하든, 감가 상각 연한이 얼마나 길든, 추출된 총 감가 상각 금액을 계산하는 것은 모두 일치한다. 그러나 시간 가치 요인의 영향으로 기업들은 감가 상각 방법에 따라 자금 시간 가치 수익을 다르게 받고 다양한 세금 수준을 부담한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 시간가치, 시간가치, 시간가치, 시간가치, 시간가치, 시간가치, 시간가치) 재단은 시간이 지날수록 가치가 높아지기 때문에, 같은 단위 펀드의 다른 시점의 가치 함량은 동일하지 않다. 이런 식으로 기업은 다른 감가 상각 방법으로 인한 세금 이익을 비교할 때 동적 접근 방식을 사용하여 분석해야 합니다. 첫째, 기업이 감가 상각 기간 동안 추출한 감가 상각을 당시 자본 시장 금리로 할인한 후 감가 상각비 현재 가치의 합과 규정된 감가 상각 기간 내 다양한 감가 상각 방법으로 추출된 세액 공제 현재 가치의 합계를 계산할 수 있습니다. 그런 다음 다양한 감가 상각 방법 아래 감가 상각 현재 가치의 합과 세액 공제 현재 가치의 합계를 비교하여 세법을 위반하지 않고 기업에 최대 대세세를 가져올 수 있는 것을 선택할 수 있습니다.
(c), 채권 할증 및 할인 상각 방법의 선택이 세금 계획에 미치는 영향
우리나라의 현행 회계제도에 따르면 기업은 직선법이나 실제 금리법을 선택하여 장기 채권 투자의 상각 방법을 계산할 수 있다. 직선법을 채택했기 때문에, 매 기간마다 상각액은 인식된 투자수익과 같다. 실제 이자율법에서 미지급 이자 소득은 각 기간의 기초 채권 장부가의 곱으로 확인되며, 그 금액은 초과 및 할인 상각으로 인해 감소하거나 증가합니다. 서로 다른 채권 상각 방법은 이자 비용의 합계에는 영향을 주지 않지만, 연간 이자 비용의 상각액에는 영향을 미친다. 이에 따라 기업이 채권을 할인 매입할 때 실제 금리법을 선택해 회계를 한다. 전년도 할인 상각액은 직선법 상각액보다 작았고, 전년도 투자 수익은 직선법 상각액보다 작았다. 이에 따라 회사의 전기기간은 직선법보다 세금을 적게 내고, 후기에는 세금을 많이 납부하여 이연 소득세 수입을 얻었다. 반면 기업 프리미엄이 채권을 구매할 때는 직선상각법을 선택해야 기업에 더 유리하다.
참고 자료:
[1] 수춘림. 세금 계획 [M]. 베이징: 베이징대학교 출판사, 2002.
[2] 장충수. 기업이 세금 계획을 수행하는 방법 [M]. 기계공업출판사, 1999.
[3] 행복하다. 세금 관리 [M]. 베이징: 중국 인민대학 출판사, 1996.
[4] 허. 기업의 회계 정책, 회계 추정 및 세금 계획 [J]. 재무 및 회계 가이드, 2002, (1 1).
[5] 이대명. 세금 계획의 원리와 응용 [J] 중남 재경정법대학 학보, 2002, (6).
[6] 장멍. 현대 기업 세금 계획 문제 [J]. 통신 회계, 200 1, (5)