중화인민공화국 외국인투자기업 및 외국기업에 관한 소득세법은 외국 기업이 중국 내에 조직이나 사업장을 설치하지 않거나 조직이나 사업장을 설치했더라도 중국 내 원천에서 발생한 이익(이자), 임대료, 로열티 및 기타 소득에 대해 소득세를 납부해야 한다고 규정하고 있으며, 중국 내에 조직이나 사업장을 설치하지 않거나 조직이나 사업장과 실제 관련이 없는 경우 소득세를 납부하지 않아도 됩니다. 소득세는 실제 수익자를 기준으로 부과되며, 지급자는 원천징수 대행자입니다. 이를 원천징수 소득세라고 합니다. 원천징수 소득세는 그 자체로 별도의 세금이 아닙니다. 이는 정부가 자국 내에 기관이나 사업장을 설치하지 않고 자국 영토 내의 원천에서 발생한 이익(이자), 임대료, 로열티 및 기타 소득에 대해 우선적으로 과세권을 행사하는 것을 말합니다. 최근 중국이 WTO에 가입하고 대외 개방이 확대됨에 따라 수입 품목이 증가하고 있으며 원천징수 소득세와 관련된 세목도 해마다 증가하고 있습니다. 통계에 따르면 2002년 혜산구의 소득 원천징수 세목은 8개, 원천징수 소득은 280만 위안이었고 2003년에는 11개 세목에 소득 원천징수 세목이 있었다. 원천징수 소득세 80만 위안. 혜산구 소득세 원천징수 대상의 특성과 국가세제 관리 메커니즘의 한계로 인해 소득세 원천징수 및 외환 정산의 징수 및 관리가 더 어렵다.1. 소득세 원천징수 및 외환 정산의 문제점 :1. 일일 징수 및 관리 업무는 외환 판매 증명서 발급 및 외환 지급과 분리되어 있다. 원천징수 소득세는 중국에 사업장을 설립하지 않은 외국 기업에 부과되며, 세원은 은닉, 이동성 및 세분화가 특징입니다. 원천징수 소득세는 외국 납세자와 국내 원천징수 대리인 모두가 관여하기 때문에 징수가 매우 어렵습니다. 원천징수 소득세는 징수 및 관리의 특수성 때문에 '발 없는 세금'이라고도 불립니다. 오랫동안 원천징수 세원은 전문 인력의 매출 및 지급 영수증 발급에 의존하여 관리되어 왔습니다. 이는 전문성에 도움이되지만이 세금의 범위가 넓고 중국 세무 관리 시스템에서 국내외 기업의 세무 당국의 별도 관리 방식으로 인해 국내 기업의 세무 관리 업무가 증가함에 따라 오랫동안 방치되어 왔습니다. 많은 기업이 일반적으로 많은 양의 과세 비용을 지불하지만. 세금을 적시에 원천 징수하지 않거나 심지어 과소 원천 징수하는 현상은 기업들 사이에서 일반적입니다 .2. 비용 상승과 이익 이동 최근 몇 년 동안 비 무역 로열티에 대한 외환 지출이 해마다 증가하고 있습니다. 이는 외국의 선진 기술을 도입하기 위해 지불해야 하는 비용이지만, 기업의 수익성에 비해 부과되는 가격은 의문입니다. 예를 들어, 한 대기업은 매년 수천만 달러의 로열티를 지불하지만 수익은 거의 발생하지 않습니다. 수익이 거의 없는 기업이 첨단 기술을 계속 도입하는 것이 얼마나 중요한지 상상해 보세요.3. 해외에서 발생한 인건비 검증이 어려워 판매 및 송금에 대한 면세 증명서 발급이 어렵습니다. 조세 협정에 따르면 해외에서 발생한 인건비는 면세 범위에 속하며, 기업은 외환을 지급할 때 세무 당국에서 발급한 면세 증명서를 제공해야 합니다. 그렇다면 인건비가 실제로 해외에서 발생했음을 증명할 수 있는 정보는 어떤 것이 있을까요? 거액의 외환 결제의 경우 기업은 공증인이 발행한 증명서를 제공해야 할 수 있는데, 이를 증명하기 위해 공증인의 공증 수수료는 누가 부담할까요? 현재 면세 증명서를 시정부에 제출하여 승인을 받아야 한다고 규정되어 있지만, 기업은 증빙 서류, 계약서 및 기업의 확약서만 제출하면 됩니다.4. 소득 항목의 복잡성과 세법의 불명확한 정의. 정보 기술의 발달로 온라인 거래와 같은 새로운 것들이 생겨났습니다. 기업의 생산 및 운영 활동을 수행하기 위해 첨단 기술 수단을 사용하는 것이 점점 더 보편화되고 있습니다. 현재 외국 기업은 중국에서 점점 더 많은 수입 항목을 얻고 있지만 인증 수수료, 컨설팅 수수료, 자격 수수료, 네트워크 서비스 수수료, 통신 DDN 특수 회선 수수료 등과 같은 일부 항목은 중국에서 엄격하게 인정되지 않습니다. 세법에서 엄격하게 인정하지 않고 있습니다. 이러한 요인들은 외국기업 소득세의 징수 및 관리를 제한하는 요인으로 작용함.2. 원천징수 소득세 및 외환 판매 및 지급 관리 강화 방안 1. 세법의 공공성 제고 원천징수 소득세 대상의 특성으로 인해 세금 징수 및 관리의 난이도가 결정됨. 원천징수 소득세 관리 및 징수 문제를 해결하기 위해서는 우선 세법 홍보부터 시작해야 합니다. 중화인민공화국 외상투자기업 및 외국기업에 관한 소득세법은 원천징수 소득세의 세목, 과세 대상 및 원천징수 기간을 명확하게 규정하고 있지만, '영토 원칙'의 과세 관할권과 세금 통일 관리 원칙으로 인해 일부 대형 다국적 기업과 외상투자기업만 명시적으로 소득세 원천징수 대상이며 대다수의 국내 기업은 원천징수 의무를 인식하지 못하고 원천징수 의무에 대한 정보가 전혀 없는 상황입니다. 대부분의 국내 기업이 원천징수 의무를 인지하지 못하고 있으며 원천징수 의무를 이행하지 않고 있습니다. 기업, 특히 기관의 원천징수 세목을 살펴보면 기업이 역외 기업과 계약을 체결할 때 소득세 원천징수와 관련된 원천징수 조항이 없는 것으로 나타났습니다. 이는 판매 및 지급 증명서를 발급하면서 더욱 두드러졌습니다. 따라서 다양한 채널을 통해 납세 홍보를 강화할 필요가 있습니다.2. 조세 관할권의 '영토 원칙'을 깨고 통일된 세무 행정을 구현합니다. 중국에서 영토 세금 관리 원칙의 구현으로 인해 국세청과 지방 세무국의 두 종류의 세금 관리, 미신고 원천 징수 소득세 프로젝트가 더 일반적이며 원천 징수 소득세에는 다음과 같은 문제가 있습니다 : (1) 과세 대상 및 세금 교차로의 관할권; 또한 "사각 지대"가 있으며, 과세 대상에는 기업과 공공 기관 및 기타 부서가 포함되며 관리에는 약간의 어려움이 있으며 이는 세금 관리에 도움이되지 않습니다. 예를 들어, 2002 년에는 소득세 원천 징수 30 회 외자 기업 18 개, 소득세 원천 징수 21 회 국내 투자 기업 12 개, 소득세 원천 징수 26 회 외자 기업 25 개, 소득세 원천 징수 22 회 국내 투자 기업 15 개가 후이 산구에있었습니다. 위의 소득세 대상 국내 기업은 후이산구 국가 세무국 및 후이산 지방 세무국 제2, 제3 지국의 관리하에 있습니다. (2) 세무 관할 측면에서 원천 징수 소득세는 중화 인민 공화국 외국인 투자 기업 및 외국 기업에 대한 소득세법의 세금 내용에 속하며 외국 관련 세무 부서에서 관리 및 징수해야하며, 세무 관할 측면에서 원천 징수 소득세는 지방 세무 당국에서도 관리 및 징수 할 수 있지만 주로 외국 관련 세금을 담당하는 관이 지점에서 징수하지만 조사 및 검사에는 세무 관할 문제가 포함되며 검사에는 다음이 포함됩니다. 현지 지사 및 세무 그룹의 지원과 협조가 필요하며, (3) 원천징수 소득세는 프로젝트 단위로 징수되므로 현재 세무 등록이 필요하지 않습니다. 기업의 원천징수 소득세를 발견하고 검증할 때 세무 등록 관리는 외국 기업을 담당하는 국가 세무국의 첫 번째 지점에서 일시적으로 세무 등록 번호를 개설하고 세금을 청구하는 것입니다. 이는 세금 구조 분석 및 통계에 도움이 되지 않습니다. 따라서 원천징수 소득세의 '영토 원칙'의 과세 관할을 깨고 통일된 징수 및 관리를 실시하여 세금 손실을 줄여야 합니다.3. 원천징수 소득세 징수 및 관리를 위한 회계 시스템을 구축하기 위해 여러 부서와 적극적으로 협력하고 여러 부서와 긴밀한 협력을 강화하는 것은 세금 손실을 줄이기 위한 중요한 조치입니다. 원천징수 소득세의 항목과 세금 징수 및 관리의 특성에 따라 세무 당국은 관련 부서와 정기적으로 정보를 교환해야 합니다. 원천징수 소득세는 국가 세무 부서에서 징수하지만 지방 세무, 공상, 대외 경제 무역위원회, 외환 국 및 은행 및 기타 관련 부서와 협력하여 원천 징수 소득세 항목을 조사 및 파악하고 원천 징수 소득세 계정을 제때 징수 및 관리하는 시스템을 구축하여 세금 손실을 방지해야합니다.4. 원천 징수 소득세의 징수 및 관리는 일일 징수 및 관리와 결합되어야합니다. 외국인 투자 기업 및 외국 기업에 대한 소득세의 특별 징수 방법으로서 원천 징수 소득세는 지불 단위 관할 세무 당국과 분리 될 수 없습니다. 따라서 세무 당국은 원천징수 소득세를 외상투자기업 및 외국기업의 소득세 관리의 일환으로 삼아 업종 특성에 따른 설비 투자 및 이익(이자) 분배를 파악해야 합니다. 자금 차입과 노하우 활용은 연간 소득세 송금 및 회피 방지 업무와 결합하여 관할 기업 및 기업에 대한 원천징수 소득세 관리를 강화해야 합니다. 특히 관련 기업과의 거래를 통해 자금 조달 및 대출 이자율, 로열티 등을 조정하는 방식으로 이익을 이전하는 등 인적 요인을 통해 조세 회피 목적으로 이익을 이전하는 행위에 대해 각별히 주의를 기울여야 합니다. 요컨대, 원천징수 소득세와 판매 및 송금 징수 관리를 개선하기 위해 첫째는 세무 관할의 '영토 원칙'을 깨고 통일된 징수 관리를 실시하며, 원천징수 소득세 신고서를 우선 관리하고 원천징수 소득세 징수 관리 대상 기업에 대한 모니터링을 강화하는 것이고, 둘째는 징수 관리 원장 구축을 기반으로 여러 부서의 협력을 강화하여 징수 관리의 품질을 개선하는 것입니다.