1, 과세 임금. 재세 [2006] 126 일, 2006 년 7 월 1 일부터 세금 계산 임금은 원래 800 원 (동북지역 1200 원) 에서/로 조정된다. 두 법이 합병된 후 세금 계산 임금을 취소하여 통일된 내외자 임금 산정 방법을 형성하였다. 새 기업소득세법 시행조례 제 38 조는 "기업이 실제로 발생한 근로자의 합리적인 임금 지출은 세전 공제를 허용한다" 고 규정하고 있다. 현행 세법에서 외국인 투자 기업, 외국 기업, 일부 첨단 기술 기업만이 이 정책을 즐길 수 있다. 이 조항은 임금 세전 전액 공제 범위를 확대했다. 물론, 주로 내자기업이 세금 계산 임금 세전 공제에 대한 차별적 규정을 없애고, 사원 임금 임금의 동일한 소득 성격에 대한 이중 과세를 피한다. 구현 날짜는 1, 2008 입니다.
2. 손실을 보충하다. 원래 외자기업의 분기 이윤만이 예년의 적자를 메울 수 있었다. 현재 내자기업의 분기별 이윤도 이전 연도의 적자를 메울 수 있다. 중개기관이 발행한 보고서나 세무검사에 근거한 검사 결론을 전제로 한다.
3. 기업 소득세 연간 세금 신고서의 첫 번째 라인은' 판매 (영업) 소득' 입니다. 낡은 표는 주영 업무소득으로, 새 테이블에는 주영 업무수입, 기타 업무수입 및 동업자득을 포함한다. 판매소득으로 간주되는 접대비, 광고홍보비를 계산할 때 기수를 추가하지 않으면 기업은 손해를 본다. 허우 교수는 2008 년 새 양식 (토론 원고) 이 또 바뀌었다고 말했다.
4. 기업 소득세 세율의 변화. 과거 기업의 분기 이익이나 연중 신규 기업 이익은 연간 세율로 환산됐다 (3 만원 이하인 경우 18%, 65438+ 만원 이하인 경우 27%, 65438+ 만원보다 큰 경우 33%). 이제 성년 이윤을 환산해 세율을 구하는 대신 이윤을 해당 세율에 직접 곱하기만 하면 된다. 국세발 [2006]56 호, 현재 두 법이 합병된 후 통일세율은 25%, 배려세율은 15%, 20% (마이크로리기업 또는 하이테크 기업), 시행세칙에 규정된 두 가지 우대세율은 각각/Kloc-; 그 중 15% 할인율을 적용할 수 있는 기업은 국가가 중점적으로 지원해야 하는 하이테크 기업으로 제한된다. 20% 우대세율이 적용되는 기업은 두 가지가 있습니다. 하나는 조건에 부합하는 작은 이윤 기업입니다. 둘째, 중국에 기관, 장소를 설립하지 않은 비주민기업, 또는 기관, 장소를 설립했지만 수입은 해당 기관, 장소와 실질적으로 연관이 없는 비주민기업이다. 제 2 조에 언급된 개념에서 구' 외자기업 소득세법' 에서 소득세를 공제한 조정임을 알 수 있다. 과거 원천징수소득세율은 65,438+00% 였지만 신법에서 다소 증가했다. 2008 년 6 월 65438+ 10 월 1 부터 혼동하지 마세요.
소형미리기업은: 1) 제조업, 연간 과세 소득액은 30 만원을 넘지 않고, 종업원은 100 명을 초과하지 않으며, 자산총액은 3000 만원을 넘지 않는다. 2) 비제조업, 연간 과세 소득액은 30 만원을 넘지 않고, 취업자 수는 80 명을 넘지 않으며, 자산총액은 10 만원을 초과하지 않는다.
5. 과거 광고비, 업무홍보비, 업무접대비의 계산 기준은 두 가지였는데, 지금은 1 개, 즉 기업소득세 연간 세금신고서의 첫 번째 라인은' 판매 (영업소득)' 입니다. 한편 의류 생산업체 광고비 (2006 년 6 월 65438+ 10 월 1) 가 2% 에서 8% 로 바뀌었다. (국세발 [2006] 107 호), 의약업은 25% 입니다. (국세 발행 [2005]2 1 호) 광고비. 비율을 초과하는 광고비는 무기한으로 다음 연도로 이월될 수 있다. 구체적으로 1 입니다. 하이테크 기업이 신기술을 보급하는 데 필요한 광고 비용을 감안하면 하이테크 기업의 광고 비용은 세전 사실대로 공제할 수 있다. 2. 양곡 백주 생산업체는 국가 장려류 생산프로젝트에 속하지 않으며 광고비는 세전 공제를 할 수 없습니다. 3. 일반 기업의 광고비는 그해 판매소득의 일정 비율 (2%, 8%, 25% 포함) 에 따라 공제되며, 초과분은 다음 해 공제를 이월할 수 있다. 두 법이 합병된 후 광고비와 업무홍보비는 15% 로 통일되었다. 비율을 초과하는 광고비는 무기한으로 다음 해로 이월될 수 있다.
6. 교육경비가 1.5% 에서 2.5% 로 바뀌었다. (재정 및 세제 [2006] 문서 88). 교육경비, 노동조합 경비, 복지비는 모두 세금 계산 임금을 기준으로 한다. 노조 경비는 납부 증명서에 따라 세전에 공제된다. 지불하지 않으면 세전 공제를 할 수 없다. 교육경비는 지금 기업이 내야 세전 지출할 수 있다. 그렇지 않으면 이미 인출한 세금을 인상해야 한다. 새로운' 재무통칙' 은 복지비 지급을 허용하지 않으며, 2008 년 세법은 그것과 일치할 것이다. 구체적인 치료법은 35 개 질문 중 23 개가 답했다.
7. 투자 수익. 낡은 신고서는 투자 수익을 세전으로 복원하고 세율차 보세를 찾아야 한다. 새로운 세금 신고서는 세전 회복을 하지 않고 세금 신고서의 행에 따라 직접 열을 작성하면 됩니다. 동시에, 기업에 투자 손실이 발생하면, 그 해의 투자 손실은 그 해의 투자 수익으로만 메울 수 있고, 그 해에 메울 수 없는 것은 차후 연도에 무기한으로 메울 수 있다.
8, 신제품, 신기술, 신기술 개발비. 기업 기술 개발비 가산 공제는 더 이상 그해 지출이 전년 대비 10% 증가한 선행 조건을 설정하지 않습니다. 규정에 따라 세전 공제 150% 입니다. 그해 공제가 부족한 것은 5 년 연속 보충할 수 있다. 동시에 개발된 기기 설비의 경우 30 만원 이하의 비용은 한 번에 계상할 수 있고, 30 만원 이상은 가속 감가 상각 (이중 잔액 감소법과 연수 합계법) 을 채택할 수 있다. 재세 [2006]88 호
9. 원래 표에' 영업외 지출' 으로 기재된 공익성 구제기부는 현재 별도로 기재되어 있으며, 기수는 원래 납세조정 전 소득에서 납세조정 후 소득으로 바뀌었다. 2008 년부터 자선기부의 기수는 1.5% (금융보험회사), 3% (일반), 10% (문화예술),/로 총 회계이익으로 바뀌었다.
10. 새로운 재무 통칙 및 새로운 회계 규범의 변화에 대해 가장 큰 변화는 새로운 재무 통칙이 자금 조달, 투자 및 자금 운용과 같은 재무 관리에 초점을 맞추고 있다는 것입니다. 이전에는 5% 의 흑자 공익금을 추출할 수 있었는데, 지금은 10% 의 법정잉여공적만 추출할 수 있다. 새로운 회계 규범은 회계에 중점을 두고 있으며, 구체적인 확인과 계량이다. 예를 들어, 재고가 취소 후입선출법을 발행하여 새로운 회계를 도입한다. 거래성 금융자산은 단기 투자를 대체하고, 보유 만기 투자는 장기 채권 투자와 장기 지분 투자를 대신한다. 무형자산은 영업권이' 무형자산' 으로 관리될 수 없다는 것을 분명히 했다. 8 가지 손상 충당금의 차변 과목은' 자산 손상 손실' 으로 통일되었다. 이 가운데 장기 자산 가치 회복 시 계좌 조정이 허용되지 않는다. 채무 재편은 현금으로 채무를 청산하고, 영업외 소득-채무 재편 수익으로 자본공적-기타 자본공적을 대신한다. 비현금 자산으로 채무를 청산하는 영업 외 소득-영업 외 소득 대신 비유동 자산 소득 처분-고정 자산 순이익 처분
1 1. 세무서의 과세 소득은 원래 직접 33% 를 곱해 세금을 보충했다. 현재, 그해 과세 소득액은 그해 과세 소득액으로 통합되었다. 결손이 있다면, 세금을 보충할 필요가 없다. 이윤이 있다면, 전년도의 적자를 메우는 데 쓸 수 없고, 직접 세금을 보충하는 것이다. 세금 보충시 적용 세율은 18% (3 만원 미만) 입니다
12, 부동산세. 2006 년 6 월 5438+ 10 월 1 에서 소방 설비, 중앙 에어컨, 배수 설비, 스마트 설비 등 부동산에 부착된 이동식 장치입니다. , 부동산의 가치에 통합되어야 하며, 부동산세를 징수해야 한다. 지하건축 인방통로 등의 업무에도 부동산세를 징수해야 한다. 국세발 [2005] 173 호. 순지하건물을 운영하는 부동산에 50% 의 부동산세를 징수하다.
13, 인화세. 2006 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터' 건설공사' 계정에 설치할 필요가 없거나 설치해야 할 구매' 고정 자산' 에 도장세를 부과하며 세율은 0.3 ‰입니다. 디다세발 [2005] 189 호. 부동산 개발업체가 분양주택 판매, 재산권 양도에 대한 인화세가 만분의 3 에서 만분의 5 로 바뀌었다. 재세 [2006] 제 162 호. 저 가치 소모품, 자본 공모
14, 토지 부가가치세. 재세 [2006]2 1 호, 2006 년 3 월 2 일부터 개인 또는 단위 주택 구입시 토지 부가가치세를 납부해야 합니다. 사용 연한이 3 년 미만인 사람은 토지부가가치세를 전액 징수해야 한다. 토지부가가치세 3-5 년 반 징수. 5 년 이상 토지부가가치세 면제. 과거에는 투자나 협력방식으로 경영했고, * * * 위험을 부담하는 사람은 토지부가가치세 징수를 잠시 면제하고, 한쪽이 부동산 개발업체라면 토지부가가치세를 징수했다. 토지부가가치세 청산에 관한 국세발 [2006] 187 호 문건. 디다 수한 [2007]93 호 문건.
15, 영업세. 기술 개발, 기술 컨설팅, 기술 서비스 및 기술 양도는 영업세를 면제한다. 이 가운데 기술 개발과 기술 이전 업무는 자연과학 분야의 기술 개발과 기술 이전 업무를 말한다. 한편, 2006 년 6 월 5438+ 10 월 1 부터 개인이나 자영업자에게 과세 서비스 및 임대 서비스가 3000 위안에 미치지 못하면 영업세 면제 (과거 2000 원) 가 면제됩니다. 2007 년에는 2006 년 6 월 1 일부터 2008 년 2 월 3 일까지1일까지 대학 물류단체가 교내에서 학생 아파트와 교사 아파트, 식당을 운영하고, 고교 교육에 물류 서비스를 제공하고, 교사와 학생들에게 식사 서비스를 제공하여 얻은 임대료와 서비스 수입을 제공한다. 그러나 사회인원에게 서비스를 제공하고 얻은 임대료 등 서비스 수입은 현행 규정에 따라 영업세를 징수한다. 두 번째는 개인이 상속, 상속 처분 및 기타 무상 증여 부동산을 포함한 부동산을 무상으로 다른 사람에게 증여하면 영업세를 면제받을 수 있지만 관련 증빙자료를 제공해야 한다는 것이다.
16, 부가가치세. 일반 납세자가 상쇄하면 과외기간 중 일반 납세자가 소규모 납세자로 전환되고 매입세는 전출할 필요가 없다. 즉 재고는 전출할 필요가 없다. 동시에, 만약 세액공제가 있다면, 세금 환급도 필요하지 않습니다. 즉, 징수하지 않고 환불하지 않습니다. 180 일 이상 위탁판매 또는 대금을 받지 않고 위탁 판매한 상품은 판매와 같이 부가가치세를 징수한다. 재세 [2005] 제 165 호
17, 개인 소득세. 개인이 주택을 매입한 지 5 년도 안 된 사람은 재산 양도소득을 세금 계산 근거로 개인소득세를 징수한다. 퇴직자는 노동계약이나 협의를 다시 체결하면 1600 원을 공제하고 임금 9 급 초과 누진세에 따라 개인소득세를 납부할 수 있다. 동시에' 3 비' 도 계산할 수 있다. 새로운 규정은 2008 년에 시행되었다.
18, 국세 발행 [2006] 162 호, 개인소득세 자진 신고 규정:
(1) 연간 소득이 1.2 만원을 초과합니다.
(2) 중국 내 두 곳 이상 임금, 임금 소득을 얻는다.
(3) 중국 밖에서 얻은 소득;
(4) 원천 징수 의무자가 과세 소득을 얻지 못한다.
(5) 국무원이 규정한 기타 상황.
최근 새로 반포된' 중화인민공화국 의장령 제 66 호 개인소득세법 개정에 관한 결정' 은 2007 년 6 월 29 일부터 시행됐다 지금은 개인이자 소득의 5% 입니다.
19, 해고 근로자 우대정책, 디다세발 [2006]42 호,
(1) 우대 정책을 즐기는 사람들의 범위를 넓히다.
원래 국유기업 실직자, 국유기업이 파산을 마감한 후 배치해야 할 인원과 실업 1 년 이상 기타 도시 등록 실업자를 기초로 재취업세 우대 정책을 누리는 인원 범위를 국유기업이 운영하는 집단기업 (즉 공장에서 운영하는 대형 집단기업) 으로 확대하다.
(2) 쿼터 감면 기준을 높입니다.
기업 해고 근로자 배치 쿼터 공제 기준은 1 인당 연간 4,800 위안이다. 노동취업서비스기업의 가공기업과 거리지역 사회에서 가공성을 지닌 소경영주체는 이전에는 1 인당 연간 2,000 위안의 혜택만 누렸으며, 지금은 1 인당 연간 4 위안의 혜택을 받을 수 있다. 800 원 도시건설세, 교육비 추가, 지방교육비 추가, 기업소득세를 포함한다.
과거에는 해고된 근로자의 30% 가 세무서의 비준을 거쳐 영업세, 도시건설세, 기업소득세를 면제했다.
20. 영업접대비: 내자기업, 원래 연간 순매출 15 만 미만 5 만 미만,150,000 을 넘는 3 ‰ 외자기업, 원년 순매출 15 만 미만 5‰, 연간 순매출 15 만 미만 3 ‰ 500 만원 이하의 연간 영업소득총액은 영업소득총액의 10 ‰, 500 만원 이상의 연간 영업소득총액은 영업소득총액의 5‰ 를 초과하지 않는다. 두 가지 방법을 합병한 후 업무와 관련된 업무 접대비는 세전 50% 를 지출한다.
2 1. 차선세 변경, 중화인민공화국 국세총국 명령 제 46 호, 7 월 20 일 회의 자료 p 132 페이지 (이름 변경, 비용 표준 변경) 참조.
22. 토지사용세 변경과 관련하여 국무부령 [2006]483 호, 대련시 정부는 2007 년 6 월 65438+ 10 월 1 부터 큰 [2007]74 호 문건을 발표했다.
23. 부가가치세 전용송장 사용에 관한 보충 통지 국세 발급 [2007] 18 호
24. 국세 발행 [2006]3 1 호 문건 중 부동산 개발기업 광고비, 업무접대비, 첫 판매 수입 전에 발생한 세 가지 비용은 다음 해 공제를 이월할 수 있으며, 차기 이월 기간은 3 개 과세 연도를 초과하지 않습니다. 한편 국세발 [2003]83 호는 폐지됐다.
25. 재세 [2006] 1 호문서는 2006 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 시행한다고 규정하고 있습니다. 기업소득세 감면 혜택을 받는 동안 지분투자자 및 관련 당사자로부터 누적된 비화폐자산이 등록자본의 25% 를 넘는 신규 설립기업은 더 이상 기업소득세 감면 혜택을 받지 않는다. 예를 들어, 새로 설립된 독립 회계 컨설팅 기업은 개업일로부터 첫해부터 이듬해까지 소득세를 면제한다. 새로 설립된 독립채산 교통, 우편통신업체는 개업일로부터 첫해에는 소득세를 면제하고 이듬해에는 기업소득세를 절반으로 징수한다. 새로 설립된 상업 관광 음식 교육 문화 등 독립 회계 기업은 주관 세무서의 심사 비준을 거쳐 기업 소득세를 면제할 수 있다.
26. 장애인 고용 우대 정책 촉진에 관한 통지 재세 [2007]92 호.
실제 배치된 장애인마다 매년 부가가치세를 환불하거나 영업세를 감면해야 하는 구체적인 한도는 현급 이상 세무서가 해당 구현에 적용되는 성급 (자치구 직할시 계획 단열시 포함) 인민정부가 승인한 최저임금기준의 6 배에 의해 결정되지만, 1 인당 연간 3 만 5 천 원을 초과해서는 안 된다.
27. "기업 정책 이전 소득 기업 소득세 처리에 관한 통지" (재세 [2007]6 1 호)
기업이 취득한 정책적 이전 소득에 대해 다음과 같이 기업소득세를 처리한다.
(a) 이전 기업이 이전 전 성격과 용도가 같거나 비슷한 고정 자산과 토지 (이하 고정 자산 교체) 를 매입하고 이전 규정에 따라 기술 개조나 직원 배치를 하는 경우, 이전 기업의 이전 수입이 고정 자산 교체, 기술 개조 및 직원 배치 비용에서 공제될 수 있도록 허용하며, 잔액은 기업의 과세 소득액에 포함됩니다.
(2) 기업이 생산경영 방향이 바뀌면서 고정자산을 재배치소득으로 교체하거나 기술개조를 하는 대신 이전소득을 이용해 다른 고정자산을 구매하거나 기타 기술개조사업을 하는 경우, 관련 비용은 기업정책적 이전소득에서 공제될 수 있고, 잔액은 기업과세 소득액에 반영될 수 있다.
(3) 고정 자산 교체, 기술 개조 또는 기타 고정 자산 취득을 위한 계획 또는 프로젝트 보고가 없는 기업을 이전하는 경우, 재배치 소득에 철거된 고정 자산의 매각 소득을 더하고, 철거된 고정 자산의 감가 상각 가치와 처분비용을 공제해야 합니다. 기업의 그해 과세 소득액에 계상하여 기업 소득세 납부를 계산하다.
(4) 이사기업이 정책적 이전소득으로 구매한 고정자산은 현행 조세 규정에 따라 감가 상각이나 매각을 하고 기업소득세 전에 공제할 수 있다.
(5) 이전 기업의 이전 수입은 이전을 계획한 이듬해부터 5 년 이내에 기업의 그해 과세 소득액에 포함되지 않고, 5 년 이내에 이전을 완료한 경우, 이전 수입 잔액은 이전 기업의 그해 과세 소득액에 합병되어 기업 소득세를 납부한다.
28.7 월 20 일 회의 자료' 일부 상품 수출환급율 인하에 관한 통지' (재세 [2007]90 호) 페이지 147.
29. "토지사용권증 양도토지와 관련된 세금 문제에 대한 회답" (국가 2007 년 645 호) 은 7 월 20 일 회의 자료 P 145 페이지를 참조하십시오.
30. "납세자 수입화물 부가가치세 매입세 공제 관련 문제에 대한 통지" (국가 [2007] 350 호), 7 월 20 일 회의 자료 P 130 페이지 참조.
3 1. 고정자산 대수리 지출 변동. 기업소득세 세전 공제법 (국세발 [2000]84 호) 은 "발생한 수리비가 고정자산 원치의 20% 이상에 달한다" 고 규정하고 있다. 고정 자산의 큰 수리 지출에 관한 새로운 기업 소득세법의 가장 실질적인 구현 중 하나는 세금 계산 근거라는 단어에 대한 인용이다.
현행 세법에 비해 신규 기업 소득세는 실질적 관점에서 고정자산 대수리의 범위를 정의했다.
(a) 지출은 고정 자산 세금 계산의 50% 이상에 달한다.
(2) 고정 자산이 수리된 후 사용 수명이 2 년 이상 연장되었습니다.
(c) 수리 후 고정 자산 제품의 성능이 실질적으로 향상되었거나 시장 판매 가격이 크게 향상되었으며 생산 비용이 크게 감소했습니다.
(4) 고정 자산 수리 후 성능이 실질적으로 향상되어 기업에 경제적 이득을 가져다 줄 수 있는 기타 상황을 보여준다.
세금 계산 기준은 기업의 각 회계업무가 회계법규가 아닌 세법에 따라 회계처리한 후의 장부 가치를 가리킨다. 고정 자산의 수명이 연장됨에 따라 비용 효율성 비율을 고려한 후 수리 지출은 일반적으로 감소하여 원래 가치의 20% 이상을 유지할 수 없습니다. 고정 자산 감가 상각의 특수한 상황으로 인해 수리비도 동적으로 감소하는 과정이므로 신규 기업 소득세법의 규정이 더욱 현실적이고 합리적이다.
32, 새로운 회계준칙이 출범한 후 회계과목 변경 (19 30 과목 변경)
1) "현금" 을 "재고 현금" (좁은 현금) 으로 되돌립니다.
2) "단기 투자" 는 "거래 금융 자산" 과 "판매 가능한 금융 상품" 으로 변경됩니다.
3) "장기 채권 투자" 를 "보유-만기 투자" 로 변경합니다.
4) "단기 투자 손상 충당금" 및 "장기 지분 투자 손상 충당금" 는 "보유-만기 투자 손상 충당금" 로 통합됩니다.
5) "자재 조달" 은 "자재 조달" 으로 돌아갑니다.
6) 미착 품목을 미착 품목으로 변경합니다.
7) 포장물과 저가치 소모품을 통일적으로' 회전자재' 과목 회계에 포함시킨다.
8)' 이연 소득세' 는' 이연 소득세 자산' 과' 이연 소득세 부채' 로 나뉜다.
9) "단기 채권 지급" 을 "거래 금융 부채" 로 변경합니다.
10) "세금 납부" 및 "기타 미지급금" 계정을 취소하고 "세금 납부" 로 변경합니다.
1 1) 임금 지급 취소, 복지비 지급, 노동조합 경비, 직원 교육경비 과목 대신 직원 급여 지급.
12) "기타 업무비" 를 "기타 업무비" 로 변경합니다.
13)' 주영업세 및 부가' 를' 영업세 및 부가' 로 변경했습니다.
14) "운영비" 를 취소하고 "판매비" 를 재개합니다.
15)' 영업권' 은 1 급 과목으로 무형자산에서 분리된다.
16) "소득세" 를 "소득세 비용" 으로 변경합니다.
17) "외상 매출금" 을 취소하고 "기타 미수금" 에 통합
18) "상각 예정 비용" 및 "선불 비용" 을 취소합니다.
19) 신규 투자성 부동산, r&d 지출, 누적 상각, 미보증 잔존 가치, 재고 주식, 공정가치 변동 손익, 장기 미수금, 미실현 금융이익.