둘째, 회계 사기의 원인과 관련 분석
(a) 이익 중심의 회계 사기.
기업의 경영 목표는 이윤 극대화이다. 기업이 생존하고 발전하려면 먼저 필요한 자금을 마련해야 하고, 기업 내부의 이익잉여에만 의존하는 것만으로는 충분하지 않다. 따라서 기업은 외부에서 자금을 모아 목표를 달성해야 하며, 은행신용자금을 이용하고 비은행기구로부터 대출을 받아야 기업이 이익을 극대화할 수 있다. 따라서 위조비용이 낮고 이익이 클 때, 회사는 자본 시장에서 성공적으로 자금을 조달하고 생산 규모를 확대하기 위해 각종 수단을 동원하여 이윤을 허비하고 손실을 적게 보고한다.
(b) 비효율적 인 규제로 인해 회계 사기가 발생했습니다.
감독은 주로 내부 회계감독, 정부감독, 사회감독의 세 부분을 포함한다. 회계사들이 기업에서 근무할 때 독립성을 유지하기가 어려워 감독 효율성이 떨어진다. 기업 내부 통제가 미비해 내부 감독의 약함도 야기될 수 있다. 정부 감독의 경우, 회계 정보 검증이 불규칙하고, 세무검사가 미흡하고, 법 집행력이 부족하고, 법 집행이 엄격하지 않고, 단속이 부실하다는 등 심각한 상황이 있어 일부 기업들이 고액의 부당한 이익을 도모할 수 있다. 사회감독은 주로 공인회계사에 대한 감독을 가리킨다. 기업과 회계사무소 사이에는 고용관계가 있어 회계사무소가 고액의 이윤을 얻기 위해 서비스하는 기업과 결탁하여 허위 재무 정보를 제공하고 회계 정보 사용자를 속이거나 오도할 수 있다.
(c) 엄격한 처벌 조치의 부족은 회계 사기로 이어진다.
마지막으로, 회계조작에 대한 엄중한 처벌 조치가 부족한 것도 무시할 수 없는 원인이다. 가짜 원가가 낮고 경제적 이윤이 높아 일부 기업들이 위험을 무릅쓰게 되었다. 회계조작이 정상적인 시장경제질서를 어지럽혀 자본시장을 해쳤다. 회계조작에 대한 폭로와 처벌력이 부족하면 위반자에게 경종을 울리며 다른 사람을 놀라게 하고 교육하는 목적을 달성하기에 충분치 않다.
셋째, 회계 사기 분석
(1) 거짓 확인
허위 인식, 회계수익 조기 인식, 회계비용 변경, 부적절한 회계기간에 비용을 부과하는 것은 상장사 회계조작의 일반적인 수단이다. 예를 들어 20 12 금융사기에 빠진 만복생과는 수입에서 실제 현금 흐름을 만들고, 허증한' 건설공사' 와' 선불금' 프로젝트를 선택했는데, 그 모금자금 건설 프로젝트는 아직 건설 중이어서 이목을 끌지 못했다. 선불금은 사실 형식일 뿐, 마지막 자금도 유출되지 않았다. 이런 허증소득 방법은 단순히' 외상 매출금' 으로 수입을 늘리는 것보다 훨씬 낫다.
(b) 관련 당사자 또는 관련 거래의 사용.
관련 당사자 거래는 상장 회사와 관련 당사자 간에 자원이나 의무를 이전하는 상업 거래입니다. 한편, 관련 거래의 규범성과 합법성으로 인해 관련 기업은 자산을 과대평가하거나 시장 금리보다 높거나 낮은 금리로 자금 거래를 하여 재무비용과 이자 소득을 조정할 수 있습니다. 관리비를 징수하거나 지불하고 광고비, 자산 재편성 등의 비용을 전가하거나 분담하여 이윤을 조정하며 복잡한 채권채무 관계를 구축함으로써 재무 상황과 경영 성과를 조정할 수 있습니다.
(3) 회계 정책 변경, 회계 추정 변경 또는 회계 오류 수정을 사용합니다.
회계 정책 조건 변경: 법률 및 규정은 변경을 요구하며, 회계 정책 변경은 보다 안정적이고 충분한 측정을 제공합니다. 이것은 어느 정도 주관적이며 상장 기업의 정책 변경에 유연성을 제공한다. 상장 회사는 소급 조정이나 향후 사용 변경 회계 정책을 통해 소급 수정함으로써 회계 오류를 정정합니다. 또한 상장 회사는 수익 조정의 목적을 달성하기 위해 이전 기간에 의도적으로 발생한 주요 회계' 오류' 를 수정할 가능성이 높습니다.
넷째, 회계 사기 예방 조치 및 관련 제안
(1) 관련 법률 및 규정을 개선하다.
회계법, 회계기준, 회사법 등 관련 법규를 완비하다. 구체적인 규칙을 규범화하고, 법규의 조작성을 높이고, 집행의 유연성을 낮추고, 회계조작의 가능성을 낮춘다. 법규 건설을 강화하고, 회계제도를 지속적으로 개선하고, 회계감독, 감사감독, 집행감독의 책무를 명확히 해야 시장 주체의 경제행위를 전면적으로 감시하고 회계위조를 억제할 수 있다. 처벌 범위, 방법 방법에 적합한 법률 및 규정을 적시에 제정하여 처벌 기준을 더욱 명확하게 하고, 조작성을 강화하고, 회계 조작에 대한 처벌이 법적적으로 이루어지도록 하여 회계인과 임원의 행동을 구속한다.
집행력을 높이고 처벌력을 높이다.
회계 조작에 대한 타격을 늘리고 처벌 집행력을 실질적으로 높여야 한다. 사기성 상장 기업을 처벌해야 할 뿐만 아니라, 의무를 이행하지 않는 보증 기관, 감사 기관 및 기타 중개 기관을 처벌하여 품질 관리 제도를 진지하게 시행하도록 강요해야 합니다. 한편 회사 발기인, 지주주주, 고위 경영진에 대한 처벌을 강화해야 한다.
(3) 기업 내부 통제 제도를 개선하고 정부 감독, 사회감독 등 외부 감독을 강화한다.
독립적이고 건전한 내부 감사 기관과 엄격한 내부 감사 제도를 세우다. 회계 정보에 대한 정기 및 비정기 감사 감독을 강화하고, 문제를 적시에 시정하여 회계 정보의 신뢰성을 확보합니다. 한편 이사회의 내부 감독 기능을 충분히 발휘하고, 재무 지식이 있는 사람이 독립이사로 활동하도록 하여 경영진과 지주주주의 제약을 보장하고 회계 정보의 질을 높여야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무) 동시에 상장회사의 정보 공개 메커니즘을 보완하고, 정보의 투명성을 높이고, 중소주주들의 이익을 보호하는 데 주의해야 한다. 이렇게 하면 내부 감사, 감사회 및 독립이사가 권력 분배, 권력 균형 및 정보 공개를 통해 회사 내부 통제 메커니즘에서 회계 사기 가능성을 낮출 수 있습니다. 마지막으로 증권사, 세무서, 공인회계사가 각자의 직무를 맡아 외부로부터의 사기를 줄일 것을 요구했다.