현금흐름표는 특정 기간 동안 기업의 현금 유입과 유출을 반영한 회계표입니다. 2년에 걸쳐 우리의 연구와 실습에 따르면, 나는 이 표를 작성하는 것의 중요성에 대한 나의 견해를 공유하고 싶습니다:
1. 부채.
대차대조표는 자산, 부채, 자본의 세 가지 회계요소의 기말잔액을 사용하여 작성되며, 손익계산서는 당기의 세 가지 회계요소의 누적발생을 사용하여 작성됩니다. (수입, 지출은 기말잔액이 없으며, 이익은 다음기로 이월됩니다.) 자산, 부채, 자본의 세 가지 회계 요소에 대한 금액만 충분히 활용되지 않아 회계 명세서에 포함되지 않았습니다. 회계정보는 일반적으로 당해 기간에 발생한 금액과 순증가액의 차이(기말잔액과 기초잔액의 차이 또는 해당 기간 동안 발생한 금액의 차이)로 변경 사유를 설명하고, 변경 결과를 나타내는 기말 잔액입니다. 당기발생금액과 당기순증가액을 합리적으로 사용할 수 없는 점은 단점이라 할 수 없다.
대차대조표의 대차대조표 공식에 따르면 현금 = 부채 + 자기자본 - 비현금자산으로 나타낼 수 있습니다. 이 공식을 통해 현금의 증감이 영향을 받는다는 것을 알 수 있습니다. 식 우변의 요소인 부채, 소유주 자본이 증가(감소)하면 현금이 증가(감소)하고, 비현금자산이 감소(증가)하면 현금이 증가(감소)합니다. 현금흐름표의 내용은 특히 간접법을 사용하는 경우에는 자산, 부채, 소유를 활용하여 자기자본의 증감액이나 당기 순증액을 기재합니다. 이런 방식으로 장부의 정보가 충분히 활용되고 현금 변동 원인에 대한 정보가 완전히 공개됩니다.
2. 현금 흐름의 관점에서 기업 평가를 용이하게 합니다.
운영자 입장에서는 현금이 없는 구매 및 결제 능력 부족은 치명적이다. 사업자는 경영상의 요구사항으로 인해 현금흐름 정보에 대한 이해가 시급합니다. 또한, 기업 평판에 문제가 많은 현 상황에서는 기업과 긴밀한 관계를 맺고 있는 부서 및 개인투자자, 은행, 금융세무, 상공부 등이 구조와 운영실적에 대한 이해뿐만 아니라 기업의 자산, 부채, 자기자본뿐만 아니라 기업의 상환능력을 이해하고 기업의 현금 유입, 유출 및 순유출 정보를 이해하는 것도 필요합니다.
손익계산서의 이익은 발생주의에 따라 계산되며, 발생주의는 이연, 발생, 상각 및 분배의 원칙을 구현하며 계산된 이익과 현금 흐름은 동기화되지 않습니다. 손익계산서에는 이익이 발생하지만 은행 계좌에 돈이 없는 경우가 종종 있습니다. 최근에는 현금흐름에 대한 관심이 높아지면서 현금흐름을 반영하기 위해 발생주의 기준으로 작성된 손익계산서가 제대로 작성되지 않은 것을 뼈저리게 느끼고 있습니다. 다만, 발생주의를 폐지하고 현금주의로 변경할 수는 없습니다. 현금 기반에는 불합리한 해결책이 많기 때문에 기업이 이를 채택할 수 없다는 것이 역사를 통해 입증되었습니다. 이 경우 회계에서는 발생주의를 준수하면서 현금을 기준으로 현금흐름표를 작성하는 것이 두 가지 장점을 모두 얻을 수 있는 방법입니다. 현금흐름표는 영업활동, 투자활동, 재무활동을 구분하여 회사에 유입되는 현금의 양, 유출되는 현금의 양, 일정기간 순현금흐름을 항목별로 설명합니다. 이를 통해 현금이 어디서 나오고 어디로 가는지, 왜 손익계산서의 이익이 변하지 않았는지 이해할 수 있고, 현금흐름의 관점에서 기업에 대한 보다 종합적이고 합리적인 평가를 할 수 있습니다.
3. 회사의 현금 조달 능력과 현금 창출 능력을 이해합니다.
현금을 기업의 혈액에 비유한다면 기업이 신선한 혈액을 얻는 방법은 두 가지가 있다.
첫 번째는 기업을 위해 혈액을 수혈하는 것, 즉 투자자 투자를 흡수하거나 재무 활동을 통해 현금을 차용합니다. 투자자가 투자를 하면 기업의 수탁책임이 커지고, 현금을 차입할 수 있는 부채가 늘어나고, 기업은 장래에 원리금을 상환해야 합니다. 시장 경제 상황에서는 현금을 '무료로 사용'할 수 없습니다. 기업은 수혈 후 다음 단계에서 일정한 대가를 지불해야 합니다.
두 번째는 기업이 운영 과정에서 스스로 혈액을 생산하고 이익을 얻는다는 것입니다. 기업이 생존하고 발전하려면 이익이 기업의 현금 원천의 주요 채널입니다. . 현금흐름표를 통해 회사가 대내외적으로 얼마나 많은 현금을 조달했는지, 그리고 영업기간 이후에 얼마나 많은 현금을 창출했는지를 알 수 있습니다. 조달된 현금이 회사의 생산규모 확대, 고정자산 구입, 운전자본 보충 등의 목적으로 계획대로 사용되었는지, 아니면 운영자에 의해 침식되었는지 여부. 기업의 현금 조달 및 생산 능력은 기업이 운영 및 관리를 강화하고 파견 자금을 합리적으로 사용하는 데 중요한 정보인데, 이는 다른 두 진술에서는 제공할 수 없습니다.
4. 영업활동에서 창출된 순현금흐름을 기준으로 하여 실제 업무에서 기업의 상환능력의 한계를 평가합니다.
많은 서적과 정기간행물에서는 영업 활동에서 창출된 순현금흐름이 다음 공식과 같이 회사의 지급 능력을 평가하는 중요한 기준이라고 믿습니다.
단기 지급 능력 유동 비율 = 영업활동으로 창출된 현금흐름 순액/유동부채 총액
비율이 클수록 상환능력이 강한 것으로 판단되나, 이 공식은 조건에 따라 달라지며 보편적인 의미를 갖지는 않는 것으로 판단됩니다. . 이 공식을 이용하면 우선 자본시장이 상대적으로 성숙하고, 언제든지 매도하거나 전환할 수 있는 증권이 있다는 점이다. 단기증권은 기업현금의 전환 형태인 현금과 동등하며, 기업의 현금이 상대적으로 풍부한 경우, 를 보관 수단으로 사용할 수 있습니다. 이는 특히 농촌 지역의 풀뿌리 수준에서 우리가 가져야 할 것입니다. 자본 시장은 매우 단일하며 주로 은행에 의존합니다. 은행에 돈을 예치하는 것은 수익률이 매우 낮고, 너무 많이 보유하는 것은 낭비이다. 현금은 일정한 수익률로 환산될 수 없고, 주식도 늘어날 수 없다. 또한, 기업은 급격한 변화에 대비해 일정한 자금을 보유해야 하며 부채 비율이 너무 높지 않아야 합니다. 이 경우 기업은 현금이 많아 거래 필요, 예방적 필요 및 투자에 따라 일정 금액의 현금을 보유할 수 있습니다. 필요합니다. 기업이 자기 소유 자산이 적고 부채 비율이 높을 경우, 생산과 운영을 유지하기 위해 은행 대출에 의존하는 경우가 많습니다. 이 경우 사용 가능한 현금으로 인해 생산에 필요한 원자재 구매에 필요한 다양한 부채를 상환하기가 어렵습니다. 부채비율을 낮추면 현금을 비축해야 할 수준에는 미치지 못한다. 순현금흐름은 차이지표(유입 - 유출 또는 기말 - 기간초)로, 기말이 기초보다 크거나 작다면 실질적인 의미가 없습니다. 기업을 평가하기 위한 현금 흐름은 조건에 따라 달라져야 합니다.