신사업소득세법 시행에 따른 주요 문제점 및 개선제안
우리나라는 2008년 1월 1일부터 신사업소득세법(이하 '신세법'이라 함)을 시행하고 일부 불분명한 사항을 설명하기 위해 시행규칙과 각종 고시를 공표하였습니다. 새 세법이 시행된 지 반년이 지났는데, 국내 기업의 조세부담을 경감하고 지역 간 공정하고 통일된 조세정책 환경을 조성한다는 점에서 전반적으로 긍정적인 의미가 있다는 것이 일반적으로 인식되고 있지만, 모호한 등의 문제도 있다. 새로운 개념의 정의와 불분명한 정책 시행 기준. 새 세법의 시행상황을 조속히 점검·분석하고, 드러난 문제점을 종합하고, 목표에 맞는 보완·세밀한 조정대책을 마련할 필요가 있다. 1. 신법인세법 시행상 주요 문제점 (1) 우리나라의 전통적 납세자 범위 조정으로 인한 본점 및 지점의 소득세 통합징수 문제. 국유 기업, 집단 기업, 민간 기업과 같은 기업 조직 형태가 점점 더 많이 사용되고 있으며, 원래는 주식회사, 유한 책임 회사, 파트너십, 개인 기업과 같은 현대 기업 조직 형태로 대체되었습니다. 은행에 결산계좌를 개설하고, 장부를 독립적으로 작성하고, 재무회계표를 작성하고, 손익을 독립적으로 계산해야 했던 기업의 소득세 납세자 결정 기준은 더욱 개선되어야 할 조건과 필요성을 갖고 있습니다. 새 세법에서는 법인, 비법인 기업, 소득 창출 기관을 법인세 납세자로 규정하고 있으며, 이는 변화하는 경제 주체 형태에 적응하기 위한 불가피한 선택이며, 국제 관행과 미래지향성을 반영하고 있습니다. 그러나 우리나라의 현행 세금징수행정제도와 기업경제의 조직형태는 여전히 많은 특수성을 갖고 있으며, 포괄적이고 상세한 '틈 메우기 및 오류점검'이 반드시 필요하다. 현재 광역본부의 소득세 징수 및 행정 문제는 여기서 파생되는 주요 이슈 중 하나이다. "국가세무총국이 지역간 사업을 하는 통합납세자에 대한 법인소득세 징수 및 관리에 관한 임시조치를 발표하는 것에 관한 고시"(국수이파[2008] 제28호) 규정에 따르면, 새 세법 시행으로 '법인 판단 기준'은 더 이상 존재하지 않습니다. 법인세를 별도로 납부하는 지점의 경우, 합산 징수 및 관리를 위한 기본적인 계산 방법은 다음과 같이 요약할 수 있습니다. 중앙정부와 지방자치단체가 공유하는 소득범위에 해당하는 도, 지방자치단체의 본점, 출장소, 모든 본점, 출장소는 법인의 과세소득액과 납부세액을 일률적으로 계산하여야 합니다. 두 번째는 균일하게 계산된 납부세액을 본점과 지점에 비례하여 배분하여 미리 납부하는 것입니다. 본점은 납부해야 할 세금의 25%를 지방 세무당국에 납부합니다. 연말정산 및 청산 후의 수입은 중앙정부와 본점 소재지가 60:40의 비율로 공유됩니다. 납부할 세액은 중앙국고에 선납되어 통합되며, 청산 후 중앙국고 소득세 수입의 60%가 중앙수입이고, 40%는 실제 공유기업 비율에 따라 재무부가 정기적으로 이전합니다. 2004년부터 2006년까지 3년간 각 시·도의 소득세를 지방자치단체 총액으로 한다. 각 2차 지점은 전년도 영업이익, 직원 급여, 총자산의 3가지 요소(가중치: 각각 0.35, 0.35, 0.3)를 기준으로 남은 잔액을 배분합니다(1~6월은 전년도 기준). 7~12월은 전년도 기준) 납부세액의 50%를 2차 지점 소재지 관할 세무당국에 선납하고, 그 소득은 중앙정부와 소재지 간 공유한다. 60:40 기준으로 지점을 운영합니다. 셋째, 연말 이후에는 본점 소재지 세무당국이 회사가 계산한 해당 연도 납부세액 총액을 기준으로 선납세액을 공제하고 초과세액을 환급합니다. 이 방법을 시행하면 지역 간의 소득세 수입 분배가 크게 조정되고, 지역 간의 불균등한 재정 자원의 균형을 맞추고 지점이 위치한 곳의 세금 징수 및 관리에 대한 열정을 강화하는 데 일정한 역할을 할 것입니다. 그러나 시행 과정에서 다음과 같은 두 가지 문제가 대두되었다. 1. 2차 지점의 세금 계산 및 징수 관리 문제 (1) 지점이 자체 조세 우대 조건을 활용하여 기업 이익을 양도하는 것은 아직까지 미흡하다. 기업의 전반적인 세금 부담 수준을 낮추는 문제가 완전히 해결되었습니다. 우리나라가 법인세제도 개편을 추진하는 중요한 이유는 '법인조건'을 이용해 기업이 우대세율 적용 지점을 이용해 이익을 양도하는 것을 제한해 전체적인 조세부담을 경감하기 위함이다.
"국가세무총국이 지역간 사업을 위한 통합세금 징수 및 관리에 관한 임시조치에 관한 고시"(국수이발[2008] 제28호) 제16조에 따르면, 본점과 지점이 세율이 다른 지역에 소재하는 경우, 기존의 "소득세 납부세액과 납부세액을 별도로 계산하여 적용세율에 따라 납부한다"로 수정되었습니다. 본점은 모든 과세소득을 통일적으로 계산한 후 본 방법 제19조에 규정된 비율과 제2조에 규정된 금액에 따라 계산한다. 제13조에서 정한 세 가지 요소와 그 가중치를 고려하여 납부할 세액은 본점 소재지와 지점 소재지의 세율을 각각 적용하여 계산합니다. 두 표현의 본질적인 차이점은 후자는 지점이 고세 지역의 본사에서 저세 지역으로 이익을 이전할 가능성을 제한함으로써 기업의 전반적인 조세 부담을 줄이고 조세 회피를 달성한다는 것입니다. . 그러나 이러한 표현과 세금 계산 방법은 실제로 기업이 세금을 회피하기 위해 지점에 대한 우대 세율을 사용할 가능성을 완전히 제거하지는 않습니다. 2급 지점을 기준으로 납부세액을 계산하고, 2급 지점의 세액계산방법에는 3급 이하 지점의 영업소득, 임직원 급여, 자산총계가 일률적으로 포함되므로, 등급 지점은 세금 우대 지역의 기업에 속하지만 하위 3급 기관은 우대 세율을 누릴 수 없으며 납부해야 할 세금이 크게 감소됩니다. 이러한 조세징수 허점이 존재하면 기업은 조세회피를 위해 조직구조를 왜곡하게 된다. (2) 2차 가지에 대한 식별 기준이 모호합니다. 관련 규정에 따라 본점은 6월 20일까지 '중화인민공화국 기업소득세 요약 납세지점 할당 양식'을 본점 소재지 세무당국에 작성하여 각 지점에 발급해야 합니다. 2차 지점 조직을 결정하는 기준은 세무 당사자와 기업 당사자 모두의 관심의 초점이 되었습니다. 현재 법인 지점의 수준을 결정하는 규정은 명확하지 않으며 통일된 기준 및 규제 조치가 없습니다. 법인세 회피 가능성이 높아진다. 새로운 세법 시행 첫 해에 결정된 법인 지점 세금 제도는 이후 몇 년 동안 정보의 신뢰성에 중요한 참고 역할을 할 것입니다. 따라서 과학적 판단 기준과 집행 가능한 규제 조치를 시기적절하게 결정하는 방법이 중요해졌습니다. 최우선 순위. (3) 특수업종 지점이 '3가지 요소'를 바탕으로 현지 선지급을 하는 것은 불합리하다. 건설, 부동산 등 특수산업은 자산이 적고 유동성이 강하며 주기가 짧습니다. 지점으로 등록된 많은 단위는 본질적으로 본사의 자격을 빌려 본사에 관리비 수입을 반영합니다. ., 지방 세무 당국은 이를 모니터링할 수 없으며, 본사는 이를 '3가지 요소'에 따라 할당하는데 이는 명백히 불합리합니다.
(4) 지점의 법적 책임은 정의될 수 없습니다. 새로운 세법은 법인을 납세자로 정의합니다. 징수관리법의 행정 처벌 조항은 납세자만을 대상으로 합니다. 따라서 지점은 "납세자"를 구성하지 않습니다. 따라서 세무당국은 신고 불이행 등의 세금 위반에 대해 지점을 처벌합니다. 세금을 제때에 납부해야 할 법적 근거도 없고, 계층적 관리, 특히 2차 이하 지점의 세금 관리도 난처한 입장에 놓이게 됩니다. (5) 프랜차이즈 매장, 가맹점 등 전문점포에 대해서는 '감시 공백'이 존재한다. 실제 업무에서는 일부 지점이 비법인 지점임에도 불구하고 본사로부터 특정 산업 자격을 취득하기 위해 본사에 소속되어 있거나 본사에 특정 관리 수수료를 지불하는 경우가 많으며 운영 및 관리가 완전히 독립적입니다. 본사가 내부 관리에 해당 지점을 포함하지 않고 "3가지 요소"에 따라 세금을 할당할 때 배포 범위에 해당 지점을 포함하지 않는 경우 해당 지점은 감독되지 않습니다. 2. 1월 1일 실시된 소득세 수입배분제 개혁에 따라 우리나라의 법인세 과세관리권한과 소득수준은 2가지로 구분됩니다. , 2002. 상황. 개편 이전의 국세제도는 중앙부처, 본부, 업계협회, 연합회, 사회단체, 재단 등에 소속된 기업 및 기관의 소득세, 금융보험업소득세, 공기업소득세 등을 부과하였다. 군은 국유기업 및 각급 기관의 지방소득세, 단체소득세, 민간기업소득세에서 소득세를 부과하는 지방세 제도를 갖고 있다.
2002년 개정 이후에는 2001년 12월 1일 이전에 국세 및 지방세 제도에 의해 징수·관리되었던 법인세의 징수·관리권한은 그대로 유지되며, 2002년 1월 1일 이후 신규로 등록·설립된 기업의 경우 법인소득은 그대로 유지된다. 일부 특수산업을 제외한 기타 법인세는 국세에 의해 징수되며, 기타 법인세는 중앙정부가 각 지역의 실제 지방소득세 수입원을 보장한다. 2001년에 증분 공유를 구현합니다. 새 세법이 시행되면 국세와 지방세의 세원분할, 법인세의 실질적인 국가와 지방자치단체, 지방자치단체 간 분담 등에 큰 영향을 미칠 수밖에 없다. 징수관리체계와 지역 간 이해관계가 게임화 문제는 불가피하며, 소득세 수입의 귀속과 횡성 본부·출장소 간 징수·관리권 분할이 문제의 핵심이다. 법인 통합과세 실시 이후 국세와 지방세의 원래 징수·행정 관할권을 명확히 규정하기 어렵고, 본점 과세당국과 출장소 과세당국 간 불일치 등 새로운 문제가 추가됐다. , 이는 주로 다음과 같이 반영됩니다.
(1) 본점을 담당하는 과세당국이 반드시 각 지점의 상황을 포괄적으로 이해하고 있지 않을 수 있습니다. 이 경우 내려지는 결정은 불가피합니다. 실제 상황과 일치하지 않아 본사와 지점을 담당하는 과세 당국 간의 갈등으로 이어질 수 있으며 법인세 징수 및 관리의 무결성에 영향을 미칩니다. (2) 세무에 관한 사항과 지점의 소득은 본점 세무당국이 결정하며, 소득업무, 관리사항, 기타 관련 사항에 관한 “책임과 권리”가 일치하지 아니하는 경우에는 본점 세무당국이 정한다. 지점은 경영에 대한 열정을 잃습니다. (3) 지점을 담당하는 세무당국은 소득예측을 할 수 없습니다. 본점 및 지점에 대한 법인세 분배 및 예산관리 대책 시행 후, 지점에 예납하는 소득세는 본점 관할 세무당국이 과세할 수 없게 됩니다. 세입 업무, 세금 부담, 징수 및 관리 품질 등 현재 각 지사 각 세무 당국이 소득 업무 평가 시스템을 구축했다면 향후 계획된 연간 수입을 예측할 수 없습니다. (4) 과세당국이 본점과 지점의 상황을 충분히 파악하기 어려워 세무조사(감사)가 더욱 어려워지고 있습니다. 대부분의 본점과 지점이 지역을 넘나들며 서로 다른 과세당국에 의해 관리되기 때문에 본점과 지점을 담당하는 과세당국에서는 직접적이고 종합적이며 효과적으로 업무를 점검(감사)할 수 없습니다. 법인의 통합납세를 시행하기 위해서는 본점과 출장소 과세당국의 정보소통과 공유가 객관적으로 요구되지만, 국세와 지방세의 징수관리 정보가 동일한 플랫폼에 있지 않기 때문에 현재는 그러하지 않습니다. 그렇게 하기가 어렵습니다. (5) 본점 및 지점의 상황에 대한 사전 모니터링이 부족하다. 본점이나 지점이 조직의 경영에 관하여 진실한 정보를 제공하지 아니하는 경우에는 조세징수관리법의 “진실한 세금정보 제공 불이행”에 대한 관련 규정에 따라 처벌받을 수 있습니다. 그러나 이는 사후적 시정 및 징계 조치에 불과할 뿐, 사전에 효과적으로 모니터링할 수 있는 방법은 없습니다. 또한, 새로운 소득세 수입 분배 방식을 시행한 이후 각급 정부는 본점과 지점에 큰 관심을 기울였습니다. 새로운 세법의 시행은 지방정부의 본부 경제 발전에 대한 열정을 자극했습니다. 따라서 지방정부는 관할권 내 지점에 영향력을 행사하여 법인체로의 전환을 촉진하기 위해 다양한 조치를 취할 것입니다. 그 결과 납세자의 정상적인 사업활동을 방해하고, 주 및 지방 세무당국의 징수관할권을 두고 분쟁을 일으키게 된다.
(2) 과세소득 계산상의 문제 1. 비과세소득 공제 문제는 총소득 개념이 하나만 있는 기존 법인세법과 다릅니다. 과세소득, 비과세소득, 비과세소득의 개념을 명확하게 제시하고 있습니다. 그 중 비과세소득은 기업의 수익활동에 속하지 않는 경제적 이익을 말하며, 과세원칙상 결코 과세범위에 포함되어서는 안 된다. 주로 금융소득이 포함된다. 법에 따라 징수된 세출금과 행정 수입은 기관 비용과 정부 자금에 포함됩니다. 그러나 신기업소득세법 실시조례 제28조에서는 "기업의 비과세 소득을 지출로 사용하여 발생한 비용이나 재산은 공제하지 않거나 이에 상응하는 감가상각비 및 상각비 공제액을 계산해야 한다"고 규정하고 있습니다. 이 조항은 지출의 성격을 구분하지 않으며 '과세 없음'의 정신이 제대로 반영되지 않았습니다. 기업이 얻는 비과세 소득은 주로 국가가 특정 목적을 위해 규정하고 국무원이 승인한 재정 자금을 의미하며, 그 본질은 정부가 기업에 기부하는 것입니다. 두 가지 사이에 사용됨 이 연결은 기업에 경제적 이익의 유입을 가져옵니다. 첫째, 비과세 소득을 얻는 과정에서 기업은 어떤 대가도 지불할 필요가 없으며, 이를 얻는 과정은 경제적 이익의 순유입입니다. 둘째, 기업은 수입의 일부를 생산 및 운영과 관련된 활동에 사용하여 경제적 이익을 얻습니다.
납세자가 비과세 소득을 과세 소득 취득과 관련된 비용으로 사용하고 이를 매칭 원칙에 따라 공제할 수 없는 경우, 비과세 소득에 대한 사실상의 과세가 불가피하게 됩니다. 2. 구체적 시행의 합리성 원칙에 대한 혼란 신세법 제8조 및 시행규정 제27조에서는 세전 공제의 '합리적' 기준을 규정하고 있습니다. 합리성의 원칙을 적용하는 것은 기업이 소득 획득과 관련하여 발생하는 합리적인 지출은 법에 따라 전액 보상될 수 있는 일반적인 국제 관행입니다. 그러나 합리성은 상대적으로 모호한 개념으로, 구체적인 구현에서는 이해하는 관점과 지식 배경의 차이로 인해 양측은 물론, 징수관리기관(국세청, 지방세당국 포함) 내에서도 정반대의 의견이 형성되기 쉽습니다. ). 세법 시행은 장애물을 만듭니다. "신기업 소득세법 정신적 홍보 개요 공포에 관한 국가세무국 고시"(국수한[2008] 제159호)는 임금 및 급여의 합리성을 정의하고 있으며, 이는 주로 두 가지 측면을 포함합니다. 첫째, 직원이 실제로 서비스를 제공합니다. 둘째, 총 보수가 양적으로 합리적입니다. 실제 운영에서는 직원의 책임, 과거 보수, 직원의 사업 규모 및 복잡성과 같은 관련 요소가 주로 고려됩니다. 동시에, 동종업계 현지 직원의 평균 급여 수준도 고려해야 합니다. 그러나 한편으로는 본 사업에서 조세회피를 위해 사용되는 불합리한 공제의 성격과 적용세율을 밝히지 않고 있으며, 실제 업무에서 법인주주가 임금이나 운영자의 이름으로 부적절하게 이익을 배분하는 일이 발생할 수 있다. 자신을 위해 높은 임금을 지출하는 경우 이러한 문제에 대한 정의와 처벌이 명확하지 않습니다. 합리성 평가 기준 측면에서 보다 시행 가능한 정량적 지표를 더욱 개발할 필요가 있음을 알 수 있다. 한편, 우리나라의 새로운 세법에서는 아직 근로자 수를 결정하는 방법이 명확하지 않고, "기업에 근무하거나 고용된 근로자"에 대한 정의도 명확하지 않습니다. 실제 업무에서 기업직원은 인력파견업체가 제공하는 인력의 활용을 어떻게 정의해야 할까요? 실제로는 근로계약을 체결하고 조율을 처리하는 것으로 이해될 수 있나요? 시간제근로자의 임금도 인건비로 보아야 하는가? 통일된 세금 징수 및 관리 기준이 필요한 일련의 문제가 있습니다. 동시에, 직원 수의 진위 여부를 확인하기 어렵기 때문에 총 급여의 14%를 기준으로 직원 복리후생비를 공제하는 방식 역시 정확한 측정 가능성을 상실한다. 3. 복리후생비 공제 문제. 새로운 회계기준은 직원 보상에서 직원 복리후생 비용을 일률적으로 회계 처리하도록 요구합니다. 동시에, 지급급여 상장회사는 그 잔액을 경상관리비로 충당할 수 있고, 비상장회사는 기존 규정에 따라 계속 사용할 수 있도록 규정하고 있습니다. 그러나 새로운 기업소득세법의 시행 규정은 여전히 직원 복리후생비의 인출을 허용하고 있습니다. 새로운 회계 기준과의 불일치로 인해 기업은 어떻게 해야 할지 난감해집니다. (3) 조세우대정책에 존재하는 몇 가지 문제점 1. 신기업소득세법 시행규칙 제87조, 제99조 및 제100조에 규정된 법인세 우대목록은 아직 공개되지 않았습니다. 아직 발표되지 않았습니다. 이 목록은 재무부, 국가세무총국 및 국무원 관련 부서에서 제정한 것입니다. 이 카탈로그가 도입되기 전에는 기업이 세금 혜택을 누리고 세금을 납부해야 하는지 결정하기가 어렵습니다. 평소처럼. 현재 하이테크 기업 식별 기준을 제외하고 기타 세금 우대 프로젝트에 대한 실시 기준은 아직 출시되지 않았습니다. 따라서 기업은 적시에 세금 혜택을 누릴 수 없으며 이는 국가가 지원하는 공공 인프라 프로젝트 개발과 환경 보호, 에너지 및 물 절약, 안전 생산 기업에 도움이 되지 않습니다.
2. 환경 보호, 에너지 및 물 절약 프로젝트에 대한 소득세 특혜 관리 문제 새로운 기업소득세법 시행 규정 제 88조는 적격 환경 보호, 에너지 및 물 절약에 종사하는 기업의 소득이 다음과 같이 규정하고 있습니다. 및 절수 프로젝트의 경우, 해당 프로젝트가 첫 번째 생산 및 운영 수입을 얻는 과세연도부터 첫 번째부터 세 번째 해까지는 법인세가 면제되고, 네 번째부터 여섯 번째 해까지는 법인세가 절반으로 감면됩니다. 년도. 이로 인해 발생하는 문제는 다음과 같습니다. 첫째, 대기업은 환경 보호, 에너지 및 물 절약 프로젝트의 제품을 제품 생산의 원자재로 사용하고 외부에 판매하지 않고 원자재 구매량을 줄이는 방법. 프로젝트에서 발생하는 수입을 측정해야 합니까? 둘째, 절차상 일반적으로 관리부서가 먼저 프로젝트를 식별한 후 기업이 개조에 투자한 후 프로젝트를 완료하고 생산 및 운영 수입을 얻습니다. 그러나 실제 작업에서는 많은 기업이 먼저 투자 및 개조를 수행하고 프로젝트를 완료하여 생산 및 운영 수입을 얻은 다음 관리 부서에서 프로젝트를 식별하므로 우대 정책을 누릴 수 있는 시기를 결정합니다. 역시 규명해야 할 문제가 된다.
3. “신기술, 신제품, 신공정의 개발” 확인 및 연구개발비 범위 문제와 관련하여, 신세법에서는 기업이 신기술, 신제품 개발을 위해 지출하는 연구개발비를 다음과 같이 규정하고 있습니다. , 새로운 공정은 무형자산에 포함되지 않습니다. 규정에 따라 100% 공제를 기준으로 무형자산이 있는 경우 연구개발비를 50% 추가로 공제합니다. 무형자산 원가의 150%가 상각됩니다. 신기업소득세법 시행규칙에서는 기업소득세 연구개발비에 대한 우대 세액공제가 '신기술, 신제품, 신공정 개발'에 한한다고 명시하고 있지만, 이번 정책은 당초 ''와는 다르다. 기술개발비'라는 개념이나 범위, 연구개발 분야 등이 모두 바뀌었다. 여러 가지 문제가 있습니다. 첫째, "신기술, 신제품, 신공정의 개발"에 대한 식별을 어떻게 식별하고, 누가 식별해야 하는지 해결해야 합니다. 두 번째는 '연구개발비' 사업에 구체적으로 어떤 비용이 포함되어야 하는가이다. 셋째, 기술개발비에 대한 기존 관련 규정을 어떻게 적용할 것인가이다. "재무부 및 국가세무국의 기업 기술 혁신 관련 기업 소득세 우대 정책에 관한 고시"(Caishui [2006] No. 88)의 관련 규정에 따르면, 자격을 갖춘 기업의 경우 실제로 기술 개발 비용은 과세연도에 발생한 금액은 100% 공제를 기준으로 당해 연도 실제 발생한 금액의 50%를 세전 공제할 수 있습니다. 기업이 실제로 지출한 기술개발비 중 당해 연도에 공제가 불가능한 부분은 이월되어 다음 연도의 법인세 과세소득에서 공제될 수 있으며, 공제 기간은 최대 5년을 초과할 수 없습니다. . 그러나 새로운 세법에서는 위에서 언급한 기업의 연구개발 비용에 대해 과세소득을 계산할 때 연구개발 비용의 50%를 추가로 공제할 수 있도록 규정하고 있습니다. 기업이 전년도에 이월한 기술개발비의 미공제 금액은 무엇입니까? 새로운 세법과 관련 정책에 대한 명확한 규정이 없습니다. 4. 고정자산 슈퍼공제 정책과의 연계 문제 새 세법에서는 기업의 고정자산이 기술 진보 등의 이유로 빠른 속도로 감가상각을 해야 할 경우 감가상각 기간을 단축하거나 감가상각 방식을 적용할 수 있다고 규정하고 있다. 일관되지 않은 연령 결정에 따른 연결 문제로 인해 고정 자산 감가상각이 가속화될 수 있습니다. 예를 들어, 새로운 세법에서는 운송 차량과 전자 장비에 대한 최소 감가상각 기간이 각각 5년에서 4년과 3년으로 단축되도록 규정하고 있습니다. 이 조항은 2008년 1월 1일 이후에 구입한 장비에만 적용됩니까? 이전에 구입한 장비를 어떻게 구현해야 합니까? 또한, 신세법 제32조에서는 고정자산의 감가상각기간을 단축하거나 감가상각방법을 가속화할 수 있다고 규정하고 있으나 아직까지 이 조항은 시행되지 않고 있다. "기술의 진보로 인해 급속히 업데이트되는 고정자산"과 "연중 강한 진동과 높은 부식 상태에 있는 고정자산"의 구체적인 범위가 명확하게 정의되어 있지 않습니다. 5. 자원의 종합적 활용에 관한 정책 문제 새로운 기업소득세법 시행규칙 제99조는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 기업소득세법 제33조에서 언급한 "공제소득"이란 용어는 다음과 같이 규정된 기업의 자원을 말합니다. "자원의 종합적 활용을 위한 기업 소득세 우대 목록" 주 원자재로서 국가에서 제한하거나 금지하지 않고 관련 국가 및 산업 표준을 준수하는 제품을 생산하여 얻은 소득을 총액에 포함합니다. 90%의 감소된 비율로 소득이 발생합니다. 문제는 기업 자원을 종합적으로 활용해 생산된 대부분의 제품이 외부로 판매되지 않고 계속해서 생산의 원자재로 사용되고 있다는 점이다. 해당 매출, 가격, 상품 측정 등을 합리적으로 확인하는 방법은 특혜 카탈로그를 구성할 때 반드시 고려해야 할 문제입니다. (4) 승인 및 징수된 기업에 대한 소득세 징수 관리 및 기업 청산에 존재하는 문제 1. 승인 및 징수된 법인세 기업에 적용되는 조세 특혜에 관한 문제 법인세의 평가 및 징수를 시행하는 납세자는 다음과 같은 혜택을 누릴 수 있습니다. 전환 기간 동안의 세금 혜택, 중소기업에 대한 혜택, 하이테크 기업에 대한 혜택 및 법률에 따라 세무 당국에 승인되거나 제출된 기타 세금 감면 혜택. 그러나 이 조항은 "국가세무총국의 기업소득세 부과 및 징수 방법 발표에 관한 통지(심판)"(국수발[2008] 제30호)의 관련 규정과 일치하지 않습니다. 실제 업무에 투입하기 어렵게 만듭니다.
2. 기업 청산을 위한 소득세 신고 관련 사항 새 세법 제55조에서는 기업이 등록 말소를 처리하기 전에 세무 당국에 청산 소득을 신고하고 법에 따라 법인세를 납부해야 한다고 규정하고 있습니다. . 신기업소득세법 실시조례 제11조는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 청산소득이란 기업 전체 자산의 실현 가능 가치 또는 거래 가격에서 순자산 가치, 청산 비용 및 관련 세금을 뺀 잔액을 의미합니다.
저자는 1994년 이후 기업 청산에 대한 명확한 세금 징수 및 관리 규정이 없어 대부분의 기업이 해산 시 세무당국에 청산 보고서를 제출하지 않아 사실상 과세당국의 관리가 어렵다고 본다. 기업 청산으로 인한 소득, 기업 등록이 취소되면 세수 손실이 더욱 심각해집니다. 2. 새로운 법인세 법령체계를 더욱 개선하기 위한 제안 (1) 본점 및 지점의 법인세 계산 및 징수 관리 시스템 개선 1. 세액 계산 방법의 상세화 (1) 법인세에 대한 감독 강화 조세 회피를 위해 조직 구조 변경을 활용하는 지점을 명확히 하고, 2급 지점과 2급 지점 이하 지점을 판단하는 데 적용되는 기준을 개선하고, 각 지역 세무 기관의 징수 및 관리 기준을 통일해야 합니다. 사용할 수 있는 지표 및 근거는 다음과 같습니다: 지점 운영 권한, 기업의 내부 조직 구조 수준 등. (2) 법인세 제도의 원칙에 따라 건설, 설치 및 부동산 기업의 본점, 지점에 대한 특별 조세 관리 지원 시스템을 마련합니다. 동시에 외부 비즈니스 연계 관리를 강화하고 재무회계 감독에 대한 본사의 책임을 강화합니다. (3) 가맹점, 가맹점, 계약점 등 특수점포의 경우, 독립적인 생산 및 경영권, 독립적인 재무회계를 보유하고, 정기적으로 본사에 임대료 또는 계약수수료를 납부하는 경우에는 다음 사항을 명확히 해야 한다. 생산에 책임을 지고, 영업소득과 수입에 대한 세금을 납부하고, 세금 관리를 받습니다. (4) 지역을 넘나들며 현지 선납을 실시하지 않는 모든 지점에 대해 연간 세금 피드백 시스템을 시행합니다. 본점에서 통일된 납세 증명을 제공하지 못하는 경우 지점 소재지 관할 세무 당국에서 조치를 취합니다. 지점의 법인화로 인한 세수 손실을 방지하기 위해 현장에서 세금을 보충합니다. 2. 본점과 지점 간 법인세 징수행정관계를 정비한다. (1) 새 세법 시행을 계기로 본점과 지점 간 조세징수행정관계를 정비한다. 가능한 한 비법인 지점을 정리하고 소득세 징수 및 관리 권한을 다시 명확히 하여 본사와 비법인 지점의 관할 세무 당국이 일관성을 갖도록 해야 합니다. 동시에, 세금 등록 양식은 법인과 비법인 지점 간에 더욱 차별화됩니다. (2) 비법인 지점에 대한 기관 차원의 세무 관리를 강화하고, 전국 본점 및 지점 정보 네트워크 플랫폼과 공동 세금 평가 시스템을 구축하고, 납세자 가구 등록 및 신고 데이터 정보의 동적 공유를 실현하고, 누락된 세금을 줄입니다. 수집 및 관리. 정보보안 확보를 기반으로 전자신고 및 온라인신고를 적극 추진하고, 골든택스 프로젝트 3단계를 활용해 종합관리소프트웨어의 법인세 신청 관리 기능을 개선하고, 특히 신규 관리 콘텐츠와 결합해 개선하고 있다. 접대비, 공익 기부금, 광고비, 세무 관련 사항 승인 등 사업 관리 기능 추가 등 새로운 세법의 요구 사항 법인세 정보화 구축에서는 기존의 법인세 관리 경험, 특히 과세정보의 분석 및 적용을 바탕으로 국세 및 지방세 법인세 관리 내용을 통일화, 표준화하여 궁극적인 목표를 달성해야 한다. 국세 및 지방세 법인세 관리정보를 공유하여 신세법 시행 시 동일 지역 내 행정기관간 정책의 일관성을 도모하고, 납세자에게 공정한 조세환경을 제공합니다. (3) 총무처의 정보 피드백 시스템과 조정 및 감독 기관을 구축하고 연간 세금 신고에 대한 양방향 검토 및 신고 시스템을 구현하여 여러 곳에서 발생하는 문제도 감독 기관에 피드백합니다. 지방 세무당국의 판결. (4) 조세평가 소프트웨어를 개발하고, 다양한 지표관계 및 조기경보지표를 설정하고, 입력자료를 분석 및 비교하여 적시에 법인세 관리 전반을 포괄하는 종합적인 법인세 정보관리 시스템을 조속히 개발한다. 세무신고 문제를 발견하고 세무당국이 세무조사 및 세무조사를 수행할 수 있는 기반을 마련합니다. 법인세 관리의 정보화 구축을 추진함으로써 일관된 소득세 신고 및 자료수집을 이루어 궁극적으로 자료와 정보의 공유를 실현하고 법인세 관리 수준을 종합적으로 향상시키기 위해 노력하고 있습니다.
(2) 과세 소득 공제 조항 최적화 1. 새로운 기업 소득세법 시행 규정에서 비과세 소득에 대한 설명을 더욱 개선하고 기업의 비과세 소득이 다음 항목에 사용된다는 점을 명확히 합니다. 과세소득 취득과 관련된 지출 또는 재산은 공제되지 않으며 이에 상응하는 감가상각비 및 상각비 공제가 계산됩니다. 2. 급여공제 기준을 명확히 한다. (1) 표준화된 운영을 촉진하고 정책을 정확하게 파악하기 위해 새로운 세법에 부합하는 '급여공제 관리대책'을 책정한다. (2) 임금의 '합리성'에 대한 정량적 지표를 개발합니다. 예를 들어, 일본의 소득세법은 회사의 처음 몇 명의 이사와 주주의 급여 수준에 대해 명확한 제한을 두고 있으며, 이는 미국이 구체적으로 제시한 모든 직원의 평균 급여의 일정 수준을 초과할 수 없다고 규정하고 있습니다. 급여 및 급여 지출의 합리성을 판단하기 위한 지표 요건.
(3) 법인주주가 임금의 명목으로 이익을 배분하거나 경영자가 조세과다공제 목적을 달성하기 위해 부당하게 높은 임금을 지출한 경우, 이들의 부당한 임금은 '간주배당'의 개념에 따른 배당으로 추정될 수 있다. ", 과세소득에 포함됩니다. (4) "직원"을 구성하는 요소를 제한하여 사기에 대한 납세자의 비용과 위험 책임을 증가시킵니다. 노동계약법 관련 규정에 따라 서면 고용계약 또는 합의서를 작성하지 않거나, 계약서 또는 합의서에 서명했지만 관련 국가 부서의 인증을 받지 않은 경우, 임금 및 합의서는 다음과 같이 규정됩니다. 지급된 급여는 세금 전에 공제되지 않습니다. 국가 관련 규정에 따라 기본양로보험 및 기타 근로자 기본보험을 납부하지 않은 경우, 지급된 급여 및 급여는 세전 공제되지 않습니다. 3. 새 세법과 새 회계기준의 차이점을 보완하고, 복리후생 공제의 연계방법을 명확히 할 것. 저자는 2008년에 규정된 비율 내에서 실제로 발생한 직원 복리후생비를 먼저 복리후생 발생액에 기재할 것을 권고한다. 사용 잔액이 0이 된 후에는 새 세법에 규정된 비율에 따라 과세 소득에서 공제됩니다. 4. 2006년 말 이전에 세금 인상에 따라 조정된 업무 관련 잔액, 인출된 직원 교육 자금 잔액 등 원래 세금 시스템 하의 여러 세전 공제 항목의 전환 문제를 더욱 명확히 합니다. , 증세 등으로 조정된 투자손실 등 전환과 연계의 문제를 더욱 명확히 할 필요가 있다. (3) 우대 정책 향유 조건 및 승인 제도 마련 강화 1. 새 세법의 우대 정책을 뒷받침하는 관련 정책 도입 가속화 (1) 조속히 기존 우대 정책의 적시성과 실효성을 명확히 밝힘 가능한 한. 1차·2차 보조기관 분리 우대정책, 국산 설비투자 크레딧 우대정책, 새로 도입된 문화제도개혁 시범지역 우대정책의 적시성 시행 등 당초 우대정책이 만료되지 않은 경우, 최대한 빨리 밝혀야 합니다. (2) 새 세법의 우선순위와 어려움, 시급히 해결하고 명확히 해야 할 관련 사항을 우선적으로 처리하고 관련 우대 판단 기준을 조속히 발표하여 풀뿌리 운영이 준수할 규칙을 가질 수 있도록 합니다. 예를 들어, R&D 비용의 범위와 "신기술, 신제품, 새로운 프로세스 개발"의 식별 및 관리 방법, "환경 보호 특수 장비 기업 소득세 우대 카탈로그", "에너지 및 물 절약 특수 장비"를 공식화합니다. 기업소득세 우대 목록', '환경 보호 특수 설비 기업 소득세 우대 목록', 생산 안전 특수 설비 기업 소득세 우대 목록' 등 2. 세금 우대 승인 유형과 신고 유형, 권한 및 절차 수행 방법, 제공할 양식 및 문서 결정 방법 등 세부 사항을 명확히 합니다. .을 체계적으로 다시 밝혀야 합니다. 새로운 세법 및 그 시행 규정에서는 조세 감면에 대한 조정이 이루어졌으나, 관련 신규 법인세 감면에 대한 구체적인 우대 관리 조치는 아직 발표되지 않았습니다. 분기별 신고에서 기업은 직접 향유할 수 있는 것과 검토 및 승인이 필요한 것, 검토 및 승인 절차를 가능한 한 빨리 명확히 해야 합니다. 3. "특수장비 구매에 대한 투자크레딧에 대한 법인세 세부일정"을 추가합니다. 이는 시간간 이월세액공제 및 특수장비의 지속적인 사용에 대한 감독을 포함하기 때문에 과세당국이 이를 추적하고 관리해야 합니다. 여러 번의 세금 기간이 있으며 관리가 상대적으로 어렵습니다. 저자는 관리의 질과 효율성을 높이기 위해 연간 소득세 신고서에 "특수장비 구입 투자에 대한 기업 소득세 공제 세부 일정"을 부록으로 추가하여 종합적이고 지속적인 등록 및 관리를 실시할 것을 권고한다. 이런 종류의 크레딧입니다. (4) 신규 기업소득세 징수 및 관리 강화 1. 과세징수 대상 납세자의 범위를 제한하는 것은 실제 소규모 납세자의 이익을 보호할 뿐만 아니라 납세자의 조세사취를 효과적으로 방지하는 원칙에 기초합니다. 장부를 작성하지 않고 평가 징수를 실시하여 세금 혜택을 받을 수 있는 승인된 납세자의 범위를 제한합니다. 즉, 장부를 작성하지 않고 세무당국의 승인을 받아 징수를 실시하는 납세자만이 관련 조세혜택을 누릴 수 있으며, 동시에 회계장부를 작성할 수 없는 납세자의 규모도 명확하게 규정되어 있다. . 또한, 장부를 설정해야 하지만 장부를 설정하지 않은 납세자는 국가의 모든 조세우대 정책을 누릴 수 없습니다. 2. 기업 청산 소득세 징수 및 관리 개선 새 세법 시행 후 기업 청산 소득세 징수 및 관리 규정을 개선하여 기업이 취소를 신청할 때 제공해야 하는 정보를 명확히 해야 합니다. 청산소득을 계산할 때 기업 자산의 실현 가능 가치 또는 거래 가격을 식별할 사람, 식별 방법, 청산 소득 계산 방식을 결정하는 방법 등. 관리하고 세수 손실을 방지합니다.