안녕하세요 여러분! 세무대강당에 오신 것을 환영합니다. 저는 중화인민공화국 국가세무총국 화물과 노무세사 부국장인 유운무입니다. 소기업, 제조업 등 업종 발전을 지원하기 위해 시장 주체의 신뢰를 높이고 시장 주체의 활력을 불러일으키며 2022 년 3 월 2 1 일 재무부, 국세총국이 공동으로' 재정부 국세총국' 을 발표한다. 국세총국은 이에 따라' 중화인민공화국 국세총국 부가가치세 기말고세환급 정책 시행에 관한 공고' (중화인민공화국 국세총국 공고 2022 년 제 4 호, 이하' 4 호 공고') 를 발표해 관련 세금 징수 문제를 명확히 했다. 납세자가 정책을 더 잘 이해하고 즐길 수 있도록 2022 년 세금 환급의 새로운 정책의 중점 내용과 납세자가 관심을 갖는 이슈를 해석하겠습니다.
첫째, 세금 환급의 새로운 정책의 주요 내용
올해 세금 환급의 새로운 정책에는 세 가지 특징이 있다. 하나는' 소기업과 중점 지원 산업' 에 초점을 맞추는 것이다. 둘째, "증분 수당 및 재고 수당" 및 철수; 셋째,' 제도성, 일회성, 단계적' 안배는 동시에 진행해야 한다. 구체적으로 뉴딜에는 두 가지 주요 범주가 포함되어 있습니다. 하나는 소기업 환급 정책입니다. 즉, 2022 년 모든 업종이 자격을 갖춘 소기업에 대해 재고 면세를 한 번에 환불하고, 증분 면세는 월별로 환불합니다. 둘째, 제조, 과학 연구 및 기술 서비스, 전기, 열, 가스 및 물 생산 및 공급업, 운송 창고 및 우편, 소프트웨어 및 정보 기술 서비스, 생태 보호 및 환경 관리 산업 등 제조업 세금 환급 정책, 재고 세금 환급금 일회성 환불, 증분 세금 환급은 매월 전액 환불됩니다. 다음은 다섯 가지 문제를 강조합니다.
첫째, 선진 제조업 증분 면세액을 월별로 반환하는 정책 범위를 모든 소기업과 6 대 중점 업종으로 확대하는 장기 정책이다. 둘째, 자격을 갖춘 소기업과 제조업 기업에 대해 모두 1, 20 19 년 4 월 이전에 형성된 주식세액공제를 환불한다. 이 주식 세금 환급 정책은 일회성 정책이다. 여기서' 일회성' 이란 납세자가 주식면세를 받은 후 더 이상 주식면세를 소유하지 않는다는 뜻이다. 다시 한 번, 20 19 에 시행된 보편적인 세금 환급 정책은' 6 개월 연속 증가세액이 0 보다 크고 6 개월은 50 만원 이하가 아니다' 는 세금 환급 임계값을 설정했다. 소기업에 대해 이 세금 환급 문턱을 점차 취소하였다. 14 호 공고 제 1 조는 시행 기간이 2022 년 2 월 65438+365438 이라고 규정하고 있다. 넷째, 소기업과 제조업 세금 환급 정책의 적용 주체는 기업뿐만 아니라 일반 세법에 따라 세금을 내는 자영업자도 포함한다. 다섯째, 정책 분류와 조건으로 볼 때 소기업 세금 환급 정책과 제조업 세금 환급 정책의 적용 주체가 겹칠 수 있습니다. 즉, 한 납세자 (예: 제조업의 소기업) 가 소기업 세금 환급 정책도 적용할 수 있고, 제조업 세금 환급 정책도 적용할 수 있습니다. 납세자는 독립적으로 적용할 수 있으며, 정책 시행의 효과는 동일합니다.
둘째, 세금 환급에 관한 새로운 정책의 적용 대상 결정.
첫 번째는 제조업 등 6 개 업종의 확정에 관한 것이다. 제조업 등 6 개 업종에 대한 세금 환급 정책을 적용하는 납세자의 확정은 선진 제조업 세금 환급 정책' 종속' 적용 원칙을 이어받아 납세자 주영 업무에 따라 납세자가 납세자가 등록된 업종이 아닌 업계 관련 조건을 충족하는지 판단했다. 제조업 등 6 개 업종에 종사하는 납세자 부가가치세 매출이 부가가치세 총액의 50% 이상을 차지하는 한 제조업 등 6 개 업종의 주체 조건에 부합한다는 얘기다. 여기서는 세 가지 문제를 강조해야 합니다.
첫째, 판매 비율의 계산 간격. 판매 비율은 납세자가 세금 환급을 신청하기 전 12 개월 연속 판매 계산에 따라 결정됩니다. 판매 비율을 계산할 때 공식을 계산하는 분자는 6 개 업종의 부가가치세 매출의 합계라는 점에 유의해야 한다. 둘째, 산업 등록 정보. 6 종 소득의 비중이 50% 를 넘지만 납세자가 등록한 업계 정보는 6 개 업종의 납세자에 속하지 않는다. 특히 6 개 업종 중 한 부류의 수입이 납세자 각종 소득의 최고치인 경우 납세자가 규정에 따라 업종 등록 정보를 제때에 변경하는 것이 좋다. 셋째, 선진 제조업 세금 환급 정책이 중단되었다. 선진 제조업 증분 세금 환급 정책은 제조업 등 6 개 업종으로 확대돼 재고 면세에 대한 세금 환급이 이뤄진 후 제조업 등 6 개 업종의 세금 환급 정책은 이미 이전 선진 제조업의 증분 세금 환급 정책을 완전히 포괄하고 있다. 이에 따라 뉴딜 시행 이후 선진 제조업의 증분 세금 환급 정책이 동시에 중단됐다.
두 번째는 기업 규모에 관한 기준이다. 현재 관련 부서에서 발표한 분류 기준은 크게 두 가지가 있다. 첫째, 중국 인민은행 등 5 개 부처가 발표한' 금융기업 분류 기준 규정' 으로' 총자산' 1 지표에 따라 금융기업을 분류한다. 둘째, 공신부 등 4 부처가 발표한' 중소기업 분류 기준 규정' 은' 영업소득',' 자산총액',' 종업원' 1, 2 개 지표를 각각 16 개 업종을 분류한다. 또한' 교육',' 건강' 등 6 개 업종이 이번 분류 기준에 포함되지 않았다.
세금 환급 정책의 시행을 효과적으로 보장하기 위해 규범, 통일, 전체 적용 원칙을 준수하기 위해 세금 환급 정책은 위의 두 기준 중' 영업소득' 과' 총자산' 이라는 두 가지 지표를 사용하여 기업 규모를 결정합니다. 한편, 두 기준 중' 영업수익' 또는' 자산총액' 지표가 설정되지 않은 업종과 두 기준 분류에 포함되지 않은 업종의 경우, 분류 기준은 다음과 같습니다. 소기업의 기준은 부가가치세 매출액 (연도) 654.38+0 만원 이하 (654.38+0 만원 제외) 소기업의 기준은 부가가치세 판매액 (년) 2 천만 원 이하 (2 천만 원 제외) 이다. 중견기업의 기준은 부가가치세 매출액 (년) 1 억원 이하 (1 억원 제외) 입니다.
여기서 세 가지 문제를 강조한다. 첫째, 총자산 지표는 납세자의 지난 회계년도 말 가치에 따라 결정된다. 둘째, 영업소득지표는 납세자의 전년도 부가가치세 매출에 따라 결정된다. 세금 신고 판매, 검사 및 보상 판매, 세금 평가 및 조정 판매를 포함한 부가가치세 판매. 부가가치세 정책 차이를 적용하는 것은 차이 후 매출로 결정된다. 다시 한 번, 중소기업 분류 기준 조문에 분류 지표를 적용하는 것은 두 지표를 동시에 만족시켜야 하는 경우도 있고, 그 중 하나만 만족시켜야 하는 경우도 있다. 납세자는 각기 다른 국민경제부문에 따라 상응하는 분류 지표를 적용해야 한다.
셋째, 세금 환급에 관한 기본 조건.
2022 년 세금 공제 새 정책은 선진 제조업 증분 세금 환급 정책의 기본 세금 공제 조건을 이어가고 있습니다. 즉, (1) 세금 신용 등급이 A 또는 B 인 경우 (1) 세금 신용 등급이 A 또는 B 여야 합니다. (2) 세금 환급 신청 전 36 개월 동안 세금 환급금을 사취하거나, 수출환급금을 사취하거나, 부가가치세 전용 송장을 허비하지 않은 경우 (3) 세금 환급 신청 전 36 개월 이내에 탈세로 세무서에 의해 두 번 이상 처벌되지 않았다. (4) 4 월 19, 1, 2065438 부터' 즉사후퇴' 와' 선수백' 정책을 즐기지 않습니다.
세 가지 문제를 설명해야 합니다. 첫째, 이 네 가지 조건은 소기업 세금 환급 정책과 제조업 세금 환급 정책에도 적용됩니다. 둘째, 이 네 가지 조건은 증분 세금 환급과 재고 세금 환급에도 적용됩니다. 다시 한 번, 신정이 출범한 후' 재정부 국세총국 세관총국 부가가치세 개혁 심화에 관한 공고' (20 19 호 39 호) 에 규정된 일반 세금 환급 정책은 구정책이 계속될 것임을 의미한다. 새 정책과 비교했을 때, 구 정책은 이 네 가지 조건을 동시에 만족시켜야 하며,' 6 개월 연속 증가세액이 0 보다 크고, 6 개월은 50 만원 이하가 아니다' 는 세금 환급 임계값도 충족해야 한다.
넷째, 세금 환급에 관한 계산.
첫 번째는 재고 면세와 증분 면세에 관한 것이다. 면세에 허용되는 공제 금액은 증분 면세 및 재고 면세를 포함하여 면세 잔액을 기준으로 계산됩니다.
재고 면세는 세금 환급 제도가 시행되기 전에 납세자가 형성한 면세입니다. 재고 면세를 결정할 때 납세자 2065438+2009 년 3 월 말 최종 면세를 기준으로 합니다. 납세자의 현재 기간 말 세액이 20 19 년 3 월 말 기말 세액보다 큰 경우 20 19 년 3 월 말 금액을 재고 세액으로 사용합니다. 납세자의 현재 기간 종료 면세가 2065438+2009 년 3 월 종료 면세보다 작은 경우 납세자의 현재 기간 종료 면세는 재고 면세입니다. 주의할 점은 주식 면세가 일회성 환불 후 주식 면세가 0 이라는 것이다.
증분 면세는 세금 환급 제도가 시행된 후 1, 2065438 년 4 월 이후 납세자가 새로 인상한 면세입니다. 앞서 언급했듯이 납세자의 현재 기말 면세가 기말 면세 2065438+2009 년 3 월 말보다 큰 경우 증가 부분은 증분 면세입니다. 납세자가 재고 세금 환급을 받으면 더 이상 2065438+2009 년 3 월 말 기말 면세와 비교할 필요가 없다는 점에 유의해야 한다. 당기말 면세는 증분 면세다.
두 번째는 투입 비율에 관한 규정이다. 운영을 단순화하고 납세자 회계 부담을 줄이기 위해 새로운 세금 환급 정책은 재고 세금 환급과 증분 세금 환급을 구분하지 않고 모두 통일된 투입 구성 비율을 설정합니다. 한편 계산 범위는 기존 정책과 동일하며 2065438+2009 년 4 월 ~ 1 으로 통일되어 세금 환급을 청구할 수 있습니다.
매입 공제 증명서에 포함된' VAT 전용 송장' 이라는 단어가 포함된 완전 디지털 전자 송장 및 유료 도로 유료 VAT 전자 일반 송장이 매입 구성 비율 계산 공식의 분자 증가로 이번 조정은 계속되는 기존 정책에도 적용된다는 점에 유의해야 합니다.
세 번째는 세금 환급에 대한 면세입니다. 납세자의 현재 기간에 대한 증분 또는 재고 면세에 투입 비율을 곱하면 납세자의 현재 기간에 환불해야 하는 증분 또는 재고 면세가 계산됩니다.
동사 (verb 의 약자) 세금 환급 신청 시기
올해의 세금 환급 뉴딜은 증분과 재고를 구분하고, 중요한 시간 노드에 초점을 맞추고, 단계별 세금 환급을 실시한다. 구체적인 일정은 다음과 같습니다.
(1) 증분 세금 환급 정보. 자격을 갖춘 소기업, 제조업 등 업종은 2022 년 4 월부터 주관 세무서에 월 단위로 증액 환급을 신청할 수 있다.
(2) 주식 수당 세금 환급. 소기업, 중소기업, 중견기업, 대기업은 각각 2022 년 4 월, 5 월, 7 월, 6 월 5438+00 건에서 남은 세액공제 환불을 신청할 수 있습니다.
여기서 강조해야 할 사항은 납세자가 세금 환급을 신청하기 전에 당기 부가가치세 세금 신고를 완료해야 한다는 것이다. 둘째, 세금 환급 신청 시간에 대한 일반적인 규칙은 납세자가 부가가치세 세금 신고 기간 내에 세금 환급을 신청해야 한다는 것입니다. 한편, 올해 세금 환급에는 수많은 소기업 등 시장 주체가 포함돼 납세자에게 더 나은 서비스를 제공하기 위해 2022 년 4 월부터 6 월까지 세금 환급 신청 기간이 신고 납세 기간부터 매월 마지막 근무일까지 연장되었다. 2022 년 7 월부터 세금 환급 신청 시간이 부가가치세 세금 신고 기간으로 회복되었다. 셋째, 세금 환급 신청 기간이 4 월에서 6 월로 연장되어 이번에 내놓은 새로운 정책뿐만 아니라 계속 시행된 낡은 정책에도 적용된다. 넷째, 재고 세금 환급과 증분 세금 환급의 신청 시간에는 약간의 차이가 있다. 납세자에게 불필요한 부담을 주지 않기 위해 납세자는 신청 시간이 규정에 부합되는 경우 재고 환급과 증분 환급금을 동시에 신청할 수 있다. 예를 들어, 2022 년 4 월, 소기업은 재고 환급과 증분 세금 환급을 모두 신청할 수 있습니다. 이에 따라 중소기업은 지난 4 월 현재 부가가치세 세금 신고를 마친 뒤 주관 세무서에 세금 환급 신청을 한 부만 제출하면 재고 세금 환급과 증분 세금 환급을 동시에 신청할 수 있다. 다섯째, 상기 시간은 일회성 주식 세금 환급을 신청하는 시작 시간입니다. 납세자가 현재 신청하지 않은 경우에도 규정에 따라 향후 세금 신고 기간에 신청할 수 있다. 예를 들어, 중소기업은 2022 년 4 월 세금 신고 기간부터 세금 환급을 신청할 수 있습니다. 만약 그들이 4 월에 신청하지 않았다면, 그들도 5 월 이후 세금 환급을 신청할 수 있다.
자동사는' 선징후퇴' 와' 선징후퇴' 정책과 맞물린다.
현행 규정에 따르면 납세자는 세금 환급 정책과 세금 환급 정책을 동시에 적용할 수 없습니다. 즉, 세금 환급 정책과 세금 환급 정책을 이미 누리고 있는 사람은 세금 환급을 신청할 수 없습니다. 이미 세금 환급을 받은 사람은 즉시 환불하고 선징하여 환불 (환불) 할 권리를 누릴 수 없습니다. 세금 환급 강화 후, 이전에 주문형 세금 환급, 세금 환급 (환불) 을 선택한 납세자가 있을 수 있으며, 세금 환급금을 다시 선택하길 원할 수 있습니다. 한편 일부 납세자들은 세금 환급을 신청할 때 전면적인 고려를 하지 않고, 다시 선택할 수 있는 기회를 주고, 즐기면 즉시 환불하고, 먼저 환불 (환불) 을 받길 원한다. 앞서 언급한 납세자의 관심사에 대해 14 호 공고는 납세자가 2022 년 6 월 10 일 이전에 한꺼번에 전액 환급한 후 부가가치세를 신청하면 즉시 환불 정책을 징수하고 규정에 따라 먼저 환불 (환불) 할 수 있다고 명시했다. 20 19 년 4 월부터 부가가치세를 받고 즉시 탈퇴 정책을 받는 납세자는 2022 년 10 월 3 1 이전에 이미 환불된 부가가치세를 모두 환불했다.
여기서 강조해야 할 것은 첫째, 납세자들은 2022 년 6 월 65438+ 10 월 3 1 이전에 이미 환급된 세금을 모두 납부해야 한다는 것이다. 둘째, 납세자는 남은 세금 환급금을 모두 창고에 납부해야 매입세로 전입해 더 공제할 수 있다. 창고에 전부 반품되지 않은 사람은 이월하여 계속 공제할 수 없다.
일곱째, 세금 환급 징수 관리에 관한 규정
20 19 년 세금 환급 제도가 수립될 때, 국세총국은' 중화인민공화국 국가세무총국' (중화인민공화국 국가세무총국 공고 20 19 제 20 호, 이하 20 호 공고) 를 발표하여 신청을 명확하게 규정했다 이번에 발표된 세금 환급 정책은 현행 세금 환급 처리 과정에 실질적인 조정을 하지 않았다. 링크 측면에서 구체적인 규정은 다음과 같습니다.
첫 번째는 납세자의 세금 환급 신청에 관한 문제이다. 납세자가 세금 환급을 처리할 때 세금 환급 (환불) 신청서만 제출하면 됩니다. 세무서를 통해 직접 제출하거나 전자세무서를 통해 온라인으로 제출할 수 있습니다. 새 정책에 따르면' 환불 (도착) 세금 신청서' 의 작성 내용은 이에 따라 조정되어 일부 칼럼을 추가하고 일부 칼럼 설명을 조정했다. 동시에, 납세자의 세금 환급을 용이하게 하기 위해 각지의 전자세무국은 세금 환급 (공제) 신청서의 대부분의 데이터를 미리 기입하는 기능을 실현하고, 납세자는 실제 업무 상황에 따라 사전 채우기 내용을 수정할 수 있으며, 최종적으로 확인한 후 세금 환급 신청을 제출할 수 있습니다.
두 번째는 세금 환급 승인에 관한 것이다. 세무서는 납세자의 세금 환급 신청을 접수한 후 규정에 따라 세금 환급 심사를 진행하고 상황에 따라 심사 결과를 낸다. 첫 번째 경우 납세자는 전체 세금 환급 조건을 충족하며 위험 의문점과 미처리 사항을 발견하지 못하고 출국 세금 환급을 허가합니다. 둘째, 납세자가 하나 이상의 세금 환급 조건에 맞지 않는 경우 세금 환급은 하지 않습니다. 세 번째 경우 납세자는 세금 환급 조건을 충족하지만 위험 의문점이나 관련 미처리 사항이 있는 경우 세금 환급을 일시 중지하고 관련 위험 의문점을 조사하고 미처리 사항을 처리합니다. 처리가 완료된 후 규정에 따라 세금 환급을 계속하다.
셋째, 세금 수입 환급서 발행에 관한 링크. 세무서에서 세금 환급 허가 결정을 내릴 때 세수소득 환불서를 발행하고 동급국고 부서에 보냅니다.
네 번째는 세금 환급에 관한 것이다. 국고부는 세무서에서 보낸 세수소득환급서를 받은 후 규정에 따라 세금 환급 심사를 진행하고 심사가 통과된 후 세금 환급금을 납세자가 지정한 계좌로 환불해야 한다.