금융 상품
원래 원가법을 사용하여 회계되고 공정가치가 믿을 수 있는 단기 투자, 장기 지분 투자 및 장기 채권 투자는 경영진의 의도에 따라 각각' 거래금융자산',' 매각가능 금융자산' 및' 보유대 만기투자' 항목 아래에 나와 있다. 유동 부채 항목 아래에서 거래 금융 부채 항목을 늘립니다. 보유-만기 투자' 를 제외한 나머지 비용은 공정가치로 측정되며, 공정가치 변동은 당기 손익이나 자본공산에 영향을 줄 수 있습니다.
장기 지분 투자
새로운 회계 기준은 장기 지분 투자를 세 가지 범주로 나눕니다. 투자 기업은 투자 단위의 장기 지분 투자를 통제할 수 있습니다. 투자 기업은 투자 단위에 대해 동일한 통제나 중대한 영향을 미치지 않으며, 활성 시장에는 가격이 없고 공정가치는 안정적으로 측정할 수 없는 장기 지분 투자입니다. 투자 기업은 투자 단위에 대해 동일한 통제나 중대한 영향을 미치는 장기 지분 투자를 가지고 있다. 상술한 제 1, 2 종 장기 지분 투자의 경우, 새 회계준칙은 원가법 회계를 규정하고, 상술한 제 3 종 장기 지분 투자의 경우, 새 회계준칙은 권익법 회계를 규정하고 있다. 회계에서 지분 투자 잔액을 취소하는 것은 상각 문제가 없어 순이익에 영향을 미칠 수 있다.
투자성 부동산
원래 재고에 부과된 투자성 부동산은 대차대조표에 각각 고정 자산과 무형 자산을 나열하여 기업의 자산 구조, 특히 재고에 대량의 투자성 부동산을 계상한 기업에 영향을 미친다. 새로운 규범이 시행된 후 기업의 유동 자산이 감소하고 유동비율이 낮아졌다. 기업이 처음으로 투자성 부동산 규범을 집행할 때 공정가치와 원장부 가치의 차액은 이익잉여금을 조정한다. 기업이 소유 부동산을 투자성 부동산으로 전환할 때, 그 공정가치와 원장부 가치의 차이는 소유주의 권익에 포함됩니다. 두 가지 조정 방법 모두 기업의 소유주 권익을 증가시킨다.
고정 자산
주요 변경 사항은 고정 자산 원가에서 예상 처분 원가를 고려해야 하고, 정상 신용 조건 이외의 이연 고정 자산 원가는 매입 가격의 현재 가치를 기준으로 결정되며, 고정 자산 가치를 높이고, 감가상각을 늘리고, 이윤을 줄여야 한다는 것입니다.
무형자산
식별 가능한 무형 자산을 나타냅니다. 자체 개발한 무형자산과 관련된 것은 개발 단계에서 기업의 자본화 지출을 포함할 수 있다. 무형 자산의 상각 가치를 별도로 반영하기 위해' 누적 상각' 이 증가했다. 새로운 지침에서 R&D 지출 자본화에 대한 회계는 R&D 프로젝트에 대한 기업의 투자를 촉진할 것이며, 특히 과학연구류 상장회사의 경우 관련 정보가 기업의 핵심 경쟁력과 장기 성장 능력을 분석하는 데 더욱 도움이 될 것입니다. 일부 R&D 지출을 자본화하면 기업의 자산이 증가할 수 있고, 기업의 재무 상황도 어느 정도 개선될 수 있다. 예를 들면 자산 부채율을 낮추고, 상업 신용을 높이고, 기업이 자금 조달 채널을 확대할 수 있도록 돕는다. 그러나 세금 방면에서 일시적인 이윤 증가는 최근의 소득세 증가로 이어질 수 있다.
직원 보상 항목
임금, 보너스, 수당 보조금, 직원 복지비, 각종 사회보험비, 주택적립금, 노조경비 및 직원 교육비, 비화폐성 복지, 퇴직보상금 및 기타 임금 관련 비용의 8 가지 측면을 다루고 있습니다. 해고 보상금 외에 다른 직공 보상은 소득 대상에 따라 자산, 비용 또는 당기 손익에 각각 포함됩니다. 이는 일반적으로 기업의 각 기간의 마진율과 마진액을 낮추는 동시에 기업의 각 기간의 손익에 어느 정도 이연적인 영향을 미치며, 생산 주기가 긴 기업에 더 큰 영향을 미친다. 복지비의 비율은 규정이 없지만, 확실히 받는 것이다.
소득세 항목
대차대조표 이연법을 채택하여 일시적 차이의 개념을 도입하다. 회계 기준에 의해 결정된 장부 가치와 세법에 규정된 세금 계산 기준의 차이는 이연 소득세 자산 또는 이연 소득세 부채로 인식되며 표에 별도로 나열됩니다. 현재 공개되고 있는 연도별로 볼 때 소득세는 가장 많은 혜택을 받는 프로젝트이며, 많은 회사들이 이연 소득세 제도의 혜택을 받고 있으며, 그 중 쓰촨 창홍이 가장 두드러지고 주주 권익이 놀라운 22640438+0 만원에 이른다.
자기자본 항목
1. 증가 계수. 새로운 규범의 시행으로 상장회사의 주주 권익이 증가한 요인은 주로 공정가치로 측정되고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산과 매각가능 금융자산으로 주주 권익이 증가한 것으로, 주로 상장회사가 거래소에서 구매한 주식 채권 펀드 등 거래성 금융자산을 가리킨다. 둘째, 자산 손상 충당 준비로 이연 소득세 자산이 형성되어 주주 권익이 순 증가하게 됩니다. 셋째, 소액 주주 지분은 소유주의 지분에 포함됩니다. 이전에는 소수 주주 지분이 자기자본 앞에 열거되었습니다. 강남 고신이 올해 초 공개한 2006 년 중반 주주 권익대조표에 따르면 새 회계기준에 따라 회사의 2007 년 주주 권익 증가 176 17500 원이 나타났다. 그 중 공정가치회계회사 금융자산으로 순자산 1 1. 1.08 만원을 늘리고, 대차대조표 채무법계산소득세는 이익잉여금 48 만 8500 원을 늘리고, 소수민족 지분회계는 주주 지분/KLOC 를 증가시킨다.
2. 감소 요인. 상장회사의 주주 지분이 새로운 규범을 시행하여 감소하는 요인은 주로 두 가지 측면을 포함한다. 하나는 장기 지분 투자 차액 재판매로 인한 주주 지분의 순 감소이다. 둘째, 주주 지분 순 감소는 직원 스톡옵션 확인과 해고 보상으로 인한 부채로 인한 것이다.
취소된 항목
대차대조표관 적용으로, 분담비용 및 선불비용 항목을 취소했으며, 관련 내용은 지불실현제 회계를 채택하고 있습니다. 이렇게 하면 손익계산서 데이터와 현금 흐름표 데이터 간의 차이가 줄어듭니다.
둘째, 손익 계산서 분석에 미치는 영향
프로젝트와 구조의 변화
새로운 이윤표는 주영업무수익, 주영업무비용 및 기타 업무수지항목을 취소했지만, 영업수익에는 주영업무소득과 기타 업무수입이 포함되며, 영업비용에는 주영업무비용 및 기타 업무비용이 포함됩니다. 영업세 및 부가에는 원주영업세 및 부가세 및 기타 업무비용의 세금과 부가금이 포함됩니다. 주요 영업 이익 프로젝트를 취소하고 자산 손상 손실, 공정가치 변동 손익, 기본 주당 이익, 주당 순이익 항목을 늘렸다.
영업 이익 분석에 미치는 영향
1. 자산 손상 손실 내용이 변경되었습니다. 새로운 회계 기준의 요구 사항에 따라 상장 회사는 자산 손상 충당금을 이용하여 각 기간의 이윤을 인위적으로 조정하거나, 이전 기간 대량계획 후 이윤을 마음대로 조정하거나, 계산법과 비율을 마음대로 변경할 수 없습니다. 재고, 외상 매출금, 매각 지분 도구 등 확실한 증거가 있는 자산을 제외하고 고정 자산, 무형 자산 등 명확한 상각 기간이 있는 비유동 자산의 감해는 취소할 수 없습니다. 이에 따라 상장회사가 상술한 방법을 통해' 일회성 손실' 을 실현하는 것은 역사가 될 것이다.
2. 공정가치 변동 손익의 불확실성. 투자성 부동산의 후속 측정은 공정가치 모델을 채택하여 이윤에 미치는 영향이 불확실하다. 그러나 이 모델은 감가 상각과 상각이 필요하지 않으므로 비용을 절감하고 이익에 긍정적인 영향을 미친다. 새로운 회계 기준에 따르면 모든 거래증권의 투자는 반드시 거래소가 기말에 발표한 시장가격에 따라 평가해야 하며, 그 변동은 손익에 포함됩니다. 상장회사가 보유한 주식은 양도하지 않고 매각하지 않더라도 공정가치로 측정해야 하며, 그 결과는 당기 손익으로 인정되어야 한다. 올해 공개한 연도로 볼 때 총 투자 수익은 전년 대비 빠르게 증가했으며, 일부 회사의 실적도 투자 수익으로 완전히 지탱되고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 투자수익, 투자수익, 투자수익, 투자수익, 투자수익, 투자수익) 이 가운데 이윤이 많은 단기 투자는 투자 수익 증가의 주요 원천 중 하나이다. 2006 년 주식 시세가 폭등하여 상장회사가 공정가치로 측정한 주식 투자 수익이 크게 증가하였다. 비반복 손익 프로젝트는 여전히 관심의 초점이다.
비반복 손익 프로젝트는 지속 가능성과 조작성으로 인해 이익 품질을 분석할 때 특히 주의해야 합니다. 중국 증권 데이터 센터 통계에 따르면 2007 년 3 월 16 일 현재 2006 년 발표된 비교 데이터가 있는 상장 회사 중 2006 년 비반복 손익이 순이익에 차지하는 비율은 2005 년 4.5% 에서 10.4% 로 상승했다. 비반복적 손익은 상장회사 실적에서 급속히 상승한다. 새로운 기준에 따라 부채 구조 조정과 비화폐 자산 교환은 일정한 비반복 손익을 가져올 수 있다. SST 장공은 올 1 분기 순이익이 약 2 억 8400 만 원으로 주당 4.67 원에 이를 것으로 전망했다. 주요 원인은 회사 채무 재편이 2006 년에 완료되었고, 관련 채권자는 2007 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 회사 관련 채무를 면제했기 때문이다. 새로운 회계 기준에 따르면 부채 구조 조정 이익 27 1 만원이 회사의 당기 손익에 포함됩니다.
관련 거래가 발생할 수 있는 새로운 추세: 대주주가 상장회사에 양질의 자산을 주입하려는 의욕이 높으면 상장회사의 실적뿐만 아니라 상장회사의 평가수준도 향상될 수 있습니다. 새로운 가이드라인이 시행되면 상장 회사는 저가로 높은 가치의 지분 투자를 받아 이윤을 조작하는 목적을 달성할 수 있다.
셋째, 재무제표 분석의 불확실성 요인을 더 분석한다.
공정가치의 영향
현재 우리나라가 발표한 38 개 구체적인 회계 기준 중 30 개는 회계 요소 측정과 관련이 있으며, 그중 17 항목은 공정가치 측정 속성을 다양한 정도로 사용하며 주로 금융수단, 자산 손상, 기업 합병, 이연 소득세 등에 나타난다.
새로운 지침이 시행되면 기업은 점점 더 많은 보유 손익과 비반복 손익을 확인하지만, 이러한 손익은 종종 해당 현금 흐름이 없어 순이익과 현금 흐름의 연관성이 떨어지고 이익 분배는 자본의 가치를 보장해야 합니다. 공정가격 도입 후 경영진은 실현 손익과 미실현 수익을 구분하고 이익 분배의 기초를 결정해야 합니다.
공정가치 응용의 조건이 가혹하기 때문에, 그 영향은 잠시 제한되어 있으며, 그 영향도 점차 반영되고 있다. 예를 들어, 부동산 기업들은 투자성 자산의 공정가치 측정으로 인한 자산이 크게 증가했으며, 시장 기대만큼 격렬하지는 않았다. 상하이와 심천 두 도시 최초의 부동산 회사 중국 산업 부동산의 해에 따르면, 회사는 새로운 기준에 따라 투자성 부동산의 회계를 고정 자산에서 투자성 부동산 계산으로 변경했지만 공정가치 측정을 선택하지 않고 원가 모델을 채택하였다.
환율 및 금리 요인의 영향
공정가치의 도입으로 회계가 복잡한 자본시장과 거시경제환경과 더욱 밀접하게 연계되었다. 시장 환율과 이자율이 변경되면 자산 또는 부채의 재평가 가치가 변경되어 기업의 재무 상태와 수익성에 영향을 줍니다.
일부 자산이 금융자산과 투자성 부동산을 위주로 하는 회사의 경우 순이익과 순자산의 변동은 주식시장과 부동산 시장의 가격 변동에 달려 있다. 회사는 경영 실적을 안정시키기 위해 주가 지수 선물 금리 선물 등 금융 선물 파생품을 대량으로 사용하여 위험을 통제할 수밖에 없다. 이는 헤지 회계의 내용을 넓히고 풍부하게 할 것이다.
또한 고정 자산의 예상 순 잔존가액, 예상 폐기 비용, 지연 지급, 회수가능 금액 결정 등 현재 가치와 관련된 요소가 많이 있습니다. 현재 가치의 계산은 금리의 추정과 응용과 불가분의 관계에 있다.
전문적인 판단의 범위를 넓히다
예를 들어, 고정 자산의 감가 상각, 지침은 기업이 고정 자산의 성격과 용도에 따라, 사용 수명과 예상 순 잔존가액을 합리적으로 결정하고 고정 자산과 관련된 경제적 이익의 예상 실현 방법과 결합해야 한다고 규정하고 있습니다. 고정 자산의 감가 상각 방법을 합리적으로 선택하다. 이를 위해서는 경영진이 경영 전략과 실제 상황에 따라 감가 상각 연한과 예상 순 잔존가액을 스스로 결정해야 한다.
또한 고정 자산 폐기 비용 청구, 금융 도구 분류, 손상 충당금, 자산 그룹 결정, 무형 자산 결정, 사용 수명 결정 여부, 상각 기간, 특히 자체 개발한 무형 자산의 비용 및 자본화 결정, 비화폐 자산 교환의 상업적 실체 결정 등이 있습니다. 직업 판단의 영향을 더욱 두드러지게 하다.
세금 영향 분석은 더욱 복잡하다.
자산 부채 측정에 대량의 공정가치가 적용됨에 따라 회계기준에 의해 결정된 장부 가치와 세법에 규정된 세금 계산의 기초 사이의 차이가 점점 더 커지고 빈번해지고 있다. 대차대조표 이연 방법에서 이러한 차이의 소득세 영향은 이연 소득세 자산 또는 이연 소득세 부채로 인식되고 이를 기준으로 소득세 비용이 결정됩니다. 이연 소득세 자산이 관련될 경우 앞으로 얻을 수 있는 과세 소득액도 고려해야 한다. 따라서 이로 인해 소득세 회계의 회계와 분석이 더욱 복잡해졌다.
넷. 대책
가능한 한 빨리 새로운 회계 기준의 내용과 영향을 숙지하고 이해하다.
상장 회사는 새로운 회계 기준의 규정 및 자체 비즈니스 특성에 따라 2006 년 전체 텍스트의 "경영 논의 및 분석-회사의 미래 발전 전망" 섹션에서 새로운 회계 규범을 시행한 후 발생할 수 있는 회계 정책 및 회계 추정 변경 및 회사의 재무 상태 및 운영 성과에 미치는 영향을 구체적으로 분석하고 공개합니다. 한편, 2006 년 재무제표 전문문의' 보충 자료' 섹션에서는 2006 년 말부터 2007 년 초까지 소유주권익의 중대한 차이에 대한 조정 과정과 회계사무소의 심사 의견을 표 형식으로 공개해야 한다. 양식 분석에서 사용자는 자신의 지식과 상장 기업의 정보 공개에 따라 새로운 지침의 영향을 합리적으로 평가해야 합니다. 가치 재평가가 있는 상장회사에도 영향이 일회성 경우가 많으며, 상장회사의 자산 품질이 주주 수익을 결정하는 보장이다. 한편, 상장 기업의 평가는 동적이며, 관련 회계 정책의 변화가 당기 이익에 긍정적인 영향을 미치더라도, 향후 몇 년 동안의 이윤을 안정시키는 것을 대가로 하는 경우가 많다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 반면 회계 정책 변경은 상장 회사의 회계 이익에 영향을 주지만 기업의 현금 흐름에는 영향을 주지 않습니다. 따라서 새로운 회계 기준의 시행은 상장회사의 내부 평가를 실질적으로 바꾸지 않을 것이다. 그러나 공정가치에 반영된 일부 자산의 새로운 가치는 투자자를 오도하여 투자 결정의 위험을 초래할 수 있습니다.
또한 테이블을 분석할 때는 회계 테이블 노트의 내용을 충분히 이해하고 테이블 내의 데이터와 결합하여 테이블을 보다 정확하게 이해해야 합니다.
재무 비율 적용
1. 일부 원시 재무 비율을 신중하게 사용합니다. 주가 수익 비율 및 시가 순률, 주당 순이익 등. 주식 시장이 계속 상승함에 따라 상장회사의 경영이 변하지 않더라도 교차 지분이 존재하는 한 상장사의 실적은 주식시장의 상승에 따라 계속 상승하여 주식시장의 진일보한 상승을 지탱할 수 있기 때문에 주식시장 상승, 주가수익률과 시가 순률이 반등하지 않는 극단적인 상황이 발생할 수 있다.
2. 재무 비율 계산. 표의 항목과 내용의 변화로 인해 일부 기존 재무 비율이 작동하지 않거나 다시 설명해야 할 수 있습니다. 관련 데이터는 매출 총이익, 순매출 이자율, 자산 회전율, 현금 비율 등과 같은 노트와 함께 계산해야 합니다. 또한 자산 손상 손익/영업 이익, 공정 가치 변동 손익/영업 이익, 자본 공적물/순자산에 직접 부과되는 이익 또는 손실과 같은 새로운 재무 비율도 설계해야 합니다.
현금 흐름 관련 비율의 적용에주의를 기울이십시오. 새로운 회계 기준이 시행되면 테이블 내 분석에 대한 순이익과 순자산의 중요성이 줄어들고 현금 흐름 분석의 중요성이 증가합니다. 표 내 분석에서 현금 흐름 분석을 늘리고 순 현금 흐름 등의 데이터와 이익 지표를 비교하여 이익 품질을 분석해야 한다.
기업 정보화 건설을 가속화하다
신용 위험, 이자율 위험, 시장 위험, 금융 상품 수 등 정보 공개에 대한 새로운 지침의 요구 사항이 높아짐에 따라 기업 위험 거버넌스 모델이 그에 따라 바뀌어야 하며 시장 데이터를 더 빨리 얻을 수 있어야 합니다. 다시 한 번, 새로운 가이드라인은 투자자들이 합영기업과 연합기업에 대해 지분법 회계를 채택하여 차액법 대신 상세한 설명법을 채택하고, 투자기간의 지분 투자 차액을 자산부채와 영업권의 증감가치로 구체적으로 분해하도록 요구하고 있다. 투자수익을 인식할 때 공정가치를 기준으로 피투자단위의 장부 순이익을 조정하다. 피투자단위의 회계정책이 피투자단위와 다를 경우 지분법을 적용해 투자수익을 인식할 때 조정해야 한다. 이에 따라 기업은 투자 단위 자산과 부채의 가치 변화를 수시로 기록 및 추적하고 양측을 조율해야 한다.
이러한 객관적인 변화는 기업이 정보 거버넌스 강화, 관련 자산 부채의 공정가치 정보, 관련 기업의 재무정보, 세무서 등 관련 부서의 정보를 적시에 확보해야 하며, 이는 기업 정보화 건설의 빠른 발전을 촉진할 것이다.