먼저 회계 책임과 감사 책임의 차이점을 말씀드리겠습니다. 회계 책임이란 기업 자체가 회계 기준에 따른 각종 공개와 주석을 포함한 완전한 회계 보고서를 만들 수 있어야 하며, 관련 총계정 원장, 상세 원장 및 기타 회계 기록을 제공할 수 있어야 한다는 뜻입니다. 감사 책임은 감사원이 기업이 제공하는 회계 보고서 및 회계 기록에 대해 정확성을 검증하는 것을 의미합니다. 감사원의 이런' 검증' 작업이 어느 정도까지 진행되고 있는지, 어떤 검사 기록이 보존되는지는 감사 규범에 의해 규정되어 있다. (윌리엄 셰익스피어, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원) 감사관은 일단 감사 책임을 맡게 되면 더 이상 회계 책임을 져서는 안 된다. 그렇지 않으면 스스로 자신의 정확성을 검사하는 것이 된다. (윌리엄 셰익스피어, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원) 이런 자기 검사는 항상' 쥐가 창고를 보고, 홀딱 바라본다' 는 것이다. < P > 이상적인 감사는 고객이 회계 보고서와 노트를 모두 준비한 후 감사관이 감사를 시작하는 것입니다. 공인회계사 감사의 감사 보고서는 종이 한 페이지, 즉 감사 의견의 페이지밖에 없다. 뒤의 회계 명세서와 주석 등은 모두 감사된 기업의 작품이어야 한다. 실제로 이렇게 할 수 있는 고객은 많지 않기 때문에 감사관은 심판과 운동선수를 모두 해야 하며, 회계 명세서와 주석을 먼저 완성한 후 감사를 시작할 수 밖에 없다. 물론, 보고서를 작성하는 원료는 모두 고객의 것이다. 이것은 "자신의 일을 스스로 감사하는 것" 이 아니기 때문에 독립성 원칙을 위반하는 것입니까?
이 규정은 국가마다 다릅니다. 미국의 감사 규범은 이렇게 하는 것은 감사인의 독립성에 위배되는 것으로 간주하며, 기업 자체의 회계사는 회계 명세서와 노트를 잘 작성해야 한다. 우리나라의 감사 기준은 국내 회계사의 전반적인 수준이 아직 높지 않다는 점을 감안하면 이런 관행을 금지하지 않은 것 같다. 이 때문에 국가 지도자 제사의' 가짜 장부를 만들지 않는다' 는 말은 그 기업에서 회계를 하는 재무원들을 일깨우고 있는지, 아니면 장부를 만들지 않고 회계만 하는 감사관들을 일깨워주고 있는지 알 수 없다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 명예명언) 이에 따라 감사준칙과 회계준칙의 차이를 쉽게 이해할 수 있다. 회계규범은 우선 기업의 장부를 규범화하고 보고서를 내는 것이고, 감사원도 회계규범을 배워야 하는데, 이는 기업의 회계기록을 검사할 수 있도록 하기 위해서이다. 감사 기준은 감사인의 업무를 규제하는 것이다. < P > 일부 기업은 해외 상장의 이유로 국제회계규범에 따라 회계보고를 해야 한다. 기업은 사실상 국제 회계 규범을 준수할 능력이 없다. 그러나 이것은 기업이 어쩔 수 없이 완성해야 하는 회계 책임이니, 단번에 감사관에게 떠넘기면 안 된다. 이에 따라 기업들은 중국 회계규범의 요구에 따라 국제회계규범의 형식을 적용해 매우 얕고 빈틈이 많은 이른바 국제회계규범기준에 부합하는 회계보고서를 감사원에게 감사했다. 감사원이 일단 여기가 옳지 않다고 지적하면, 거기는 옳지 않다. 기업은 말할 수 있다. 그러면 감사관은 나에게 감사 조정을 해 줄 것이다. 이것은 사실상 회계 책임을 감사관에게 변변변적으로 떠넘기는 것이다. 유감스럽게도, 현실 생활에서는 이런 상황이 아직 적지 않다. 최근 미국증권교섭회는 중대한 감사조정만 있으면 기업 회계 방면의 내부 통제에 문제가 있다고 생각할 수 있도록 이 문제를 공개해야 한다고 요구했다. 이는 국제회계준칙이나 미국 회계준칙에 따라 회계보고를 할 능력이 없는 상장 기업들에게 비보로, 그들이 이 도전에 어떻게 대처할 것인지 알 수 없다. < P > 감사원으로서 회계규범을 배워야 할 뿐만 아니라 감사규범을 철저히 파악해야 한다. 감사 기준은 감사 보고서의 표현뿐만 아니라 회계 보고서 검토, 사전 합의된 절차 검토 등 다른 업무의 집행 기준도 규정하고 있습니다. 이러한 규정으로 감사관은 어떤 일을 할 때 따라야 할 장이 있다. 미국에서는 법적 관념이 더 강해서 어떤 기관을 설립하든지 반드시 규율이 있어야 하고, 따라야 할 법도 있어야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 법명언) < P > 감사관은 평소에 일반 업무를 하는데, 감사규범에 따라 일을 하고, 모든 일에 따라야 할 중요성을 느끼지 못할 수도 있다. 하지만 특별한 업무나 다른 사람과 소송을 할 수 있는 업무에 부딪히면 자신이 할 수 있는 일의 이점이 있다는 것을 깨닫게 된다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 일명언) 예를 들어, 23 년 말 국가외환관리국은 감사원에게 감사된 기업을 위해 외환상황표를 작성하고 작성한 양식에 대한 감사의견을 발표하도록 요청했다. 많은 회계사무소가 외관국의 요구에 따라 했다. 진지하게 말하자면, 이 요구 사항 중 하나는 회계 책임과 감사 책임을 구분하지 않는 것이고, 두 번째는 발표된 감사 의견은 감사 기준의 어떤 규정도 아니며, 이런 의견을 발표하기 위해 어떤 검사 작업을 해야 하는지, 외관국도 규정이 없고, 감사 기준도 규정이 없다. 따라서 외관국의 이 문서는 논리가 엄격하지 않고 집행하기 어려운 문서이다. 일부 지방정부기관이 감사관에게 의견을 제시해 줄 것을 요구한 기괴한 보고들은 법에 따라 일을 하는 정신도 논리도 없고 순전히 감사관을 괴롭히는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원) < P > 회계 책임과 감사 책임의 정의 < P > 허신 < P > 회계 책임 및 감사 책임은 위탁 경제 책임을 통해 긴밀하게 연결된 한 쌍의 개념입니다. 동시에, 회계 책임과 감사 책임은 공인회계사 감사의 두 가지 개념으로, 공인회계사와 감사기관의 책임 구분과 가능한 법적 책임을 포함한다. 세계 각국의 역사를 살펴보면, 양자의 정의가 불분명하여 일련의 소송 사건을 일으킨 적이 있다. 예를 들어, 1931 년 알트마이 (Ultramares Corp) 가 타치 회계사무소 사건을 고소했습니다. 1938 년 초 로빈스 파산 사건 (1). 모두 회계 책임과 감사 책임의 정의가 명확하지 않은 것과 직접적인 관계가 있다. 우리나라 사회주의 시장경제체제가 수립됨에 따라 우리나라 공인회계사 사업도 끊임없이 발전하고 개선되고 있으며, 어떻게 회계책임과 감사책임과학에 대해 합리적으로 정의할 수 있는지, 회계를 강화하고, 우리나라 공인회계사 사업을 발전시키고, 사회주의 시장 경제 발전을 촉진하는 데 매우 중요한 의의가 있다. < P > 이 글은 회계책임과 감사책임의 개념과는 달리 우리나라 공인회계사 실무에서의 회계책임과 감사책임의 과학적 구분을 위한 이론적 근거를 제공하기 위해 두 가지 책임을 구분하려고 한다. < P > 1. 회계책임의 이론은 < P > 어떤 활동에 종사하는 주체를 거슬러 올라가는데, 그 활동과 결과에 대한 책임은 사회가 특정 목표를 달성할 수 있는 특정 권리를 부여했기 때문이다. 권리와 책임은 통일되어 있으며, 사회는 동시에 이 주체가 행동 결과에 대해 책임을 지도록 요구한다. 회계사는 조직이 부여한 직권을 이용하여 회계업무에 종사하며, 또한 일정한 회계 책임을 지고 회계 목표 달성을 보장해야 한다. 따라서 회계 책임, 즉 회계의 본질 --> 회계 목표 --> 회계 책임
1. 회계의 본질 --> 회계 목표 < P > 회계는 관리의 정의와 회계 기능의 발전에 의해 증명될 수 있는 관리 활동입니다. < P > 관리는 인간 조직 (집단) 중 개인을 유지하는 유대로, 조직 역량이 조직 내 개인의 힘의 합보다 크고, 각 체의 효능을 확대하고, 개인의 역량이 가지고 있지 않은 효능을 만들어 조직 목표를 달성할 수 있게 한다. 관리는 다섯 가지 기본 기능으로 구성됩니다. 예측과 계획, 조직과 지휘, 감독과 통제, 교육과 인센티브, 잠재와 혁신을 파헤치다. 회계는 거의 원시적인 매듭 메모부터 현대회계로 발전하며, 기능은 예측, 계획, 의사 결정, 감독, 통제, 인센티브 등 다양한 분야를 포괄하고 있다. 회계는 모든 당사자가 회계 정보에 직면하는 필요에 수동적으로 적응하는 것이 아니라 회계 정보를 제공함으로써 의사 결정 행동에 능동적으로 영향을 미칩니다. 회계는 경제업무를 처리하고 합법성, 경제성을 판단하여 경제활동에 대한 의사결정, 통제 등의 기능을 직접 수행함으로써 현대 의사 결정 관리 시스템에서 가장 민감하고 효과적인 통제 시스템이 되었다. 따라서 회계는 개방형 관리 시스템의 중요한 부분이며, 그 자체가 수행하는 활동은 관리 활동이라고 할 수 있습니다. < P > 회계는 관리 활동이므로 전체 활동 프로세스의 기능은 반영, 감독, 통제, 예측, 분석, 의사 결정의 6 가지 주요 항목입니다. 회계는 과거를 기록할뿐만 아니라 현재를 반영하고 미래를 예측하는 데 더 많은 관심을 기울입니다 (회계사가 이것을 요구하는지 여부에 달려 있지 않지만 회계의 본질에 의해 결정됨). 회계의 반영, 감독 기능은 과거에 발생한 경제 업무를 기록하고 보고하여 경제 활동의 과거와 현재에 초점을 맞춘 실제적이고 신뢰할 수 있는 회계 정보를 제공하기 위한 것입니다. 회계의 예측, 분석, 의사결정 기능은 미래 경제활동에 대한 목적이 있고 성향이 있는 유도로 의사결정자의 뜻에 부합하는 방향으로 발전하도록 하는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 의사결정, 의사결정, 의사결정, 의사결정, 의사결정, 의사결정) 회계가 그 기능을 행사하는 것은 다음과 같은 목표를 달성하기 위한 것이다. ① 거시경제관리의 요구를 충족시키기 위해, ① 기업 외부의 각 방면에 대한 재정 상황과 경영 성과에 대한 정보를 제공하고, ③ 기업 내부 경영관리에 대한 정보를 제공한다.
2. 회계 목표 --> 회계 책임 < P > 회계 권한의 경우 외부 책임과 내부 권한으로 나눌 수 있습니다. 즉, 회계의 외부 책임은 회계 정보의 진실, 법적, 완전성을 보장하는 것입니다. 자산의 안전과 완전성을 보호하다. 회계 내부 책임은 내부 통제 제도를 수립하고 개선하는 데 있다. 내부 책임이든 외부 책임이든 모두 회계 목표가 순조롭게 완료되도록 하기 위해서이다.
이와 동시에 회계는 미리 정해진 기준에 따라 재무보고를 준비하고, 발생한 경제업무를 기록, 보고하고, 감사에서 공정성을 입증하여 사회 대중에게 진실하고 공정한 회계 정보를 제공하는 관리 활동으로서 회계가 대중에게 재정적 책임을 져야 한다. 회계 활동, 과거와 현재를 기록하면서 미래 경제활동에 영향을 주고 각종 자원을 경제적으로 효과적으로 활용하도록 보호하는 예측적 지침을 제시하여 회계의 관리책임을 초래하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계)
재무 책임, 관리 책임 관점, 내부 책임, 외부 책임 관점에서 회계 책임은 회계가 관리 활동으로 부담해야 한다는 것을 알 수 있다. 회계 책임에 해당하는 것은 일종의 회계권리다. 회계업무에 종사하는 회계주체가 대중에게 이렇게 많은 회계책임을 져야 하기 때문에, 다른 사람보다 법률, 규정, 직업판단에 따라 회계 정보를 처리할 수 있는 권리가 있어야 한다. 이를 통해 진정한 무결성과 관리가 더욱 유리하다. < P > 요약하면, 회계 책임은 회계 목표에 해당하며, 회계 활동이 부담해야 할 책임은 회계 목표의 실현을 보장하는 것이다. 우리나라 독립 감사 규범의 요구에 따라, 감사대상 단위의 회계 책임은 다음 세 방면의 내용을 포함한다. (1) 기업의 내부 통제 제도를 수립하고 개선한다. 기업 규모, 업무량이 점차 늘어나면서 거래 처리가 점차 복잡해지고 기업 경제의 명맥을 장악하는 금융 부문이 회계 절차에서 발생할 수 있는 오류, 부정행위 현상도 점차 늘고 있다. 따라서 기업의 내부 통제 제도를 건전하게 세워야 기업의 효과적인 운영을 보장할 수 있다. (2) 자산의 안전과 완전성을 보장한다. 두 가지 권리가 분리되면 소유자가 경영권을 경영자에게 넘겨주면 경영자는 자산 안전과 완전성을 무책임하게 보장해야 하기 때문에 회계는 단순한 회계일 뿐만 아니라 기업 자산 보존 부가가치감독에 대한 책임을 지고 기업 자원 (국유기업의 경우 국유자산) 유출을 방지해야 한다. (3) 기업 외부의 모든 당사자에게 진실하고 공정한 회계 정보를 제공한다. 정확한 경제 결정은 관련있고 믿을 만한 회계 정보가 필요하다. 국가 거시경제 의사결정부, 기업 관리자, 투자자, 채권자는 의사결정을 위해 기업의 실제 회계 정보를 알아야 한다. 기업그룹은 전체 기업의 재무 상황과 경영 성과를 전반적으로 반영해야 하며, 또한 독립회계부서가 진실하고 합법적이며 완전한 회계 자료를 제공할 것을 요구하여 그룹의 전반적인 의사결정 요구를 보장해야 한다. < P > 2. 감사책임의 이론은
1. 독립감사행위의 진화 < P > 독립감사는 상품경제가 일정 단계로 발전한 산물이며 일정 기간 동안 사회생산력 수준, 정치체제, 법률제도, 경제발전, 사회문화 등 많은 요소들과 밀접한 관련이 있는데, 그 중 경제환경의 변화는 감사행위의 진화이다. 독립감사발전의 역사를 살펴보면 독립감사행위의 진화는
(1)1721 년부터 2 세기 초까지 네 단계로 나뉜다. 주식회사의 출현과 발전은 경영자가 소유자에 대해 직접적인 위탁 책임을 지게 한다. 소유권과 경영권의 분리는 직접 독립감사의 출현으로 이어졌다. 이 기간 동안 감사의 목표는 주로 부정 방지, 회사 회계에 대한 상세한 감사를 통해 위탁경제책임의 완성을 평가하는 것이다. 감사의 외부 당사자는 주로 주주이다.
(2) 192 년대 초에서 193 년대까지. 금융자본이 산업자본에 침투하여 경영자의 위탁 책임을 복잡하게 하고, 책임 대상은 주주와 채권자를 모두 가지고 있다. 따라서 감사 목표는 신용 상태를 판단하는 것이다. 감사 방법에서는 샘플 감사를 도입하여 기업 대차대조표를 감사합니다. 그 외부 관계자도 주주, 채권자로 발전했다.
(3) 193 년대부터 194 년대까지. 이 단계에서 심각한 경제 위기로 사회 전체가 큰 손실을 입게 되면서 경영자의 위탁 책임에 더욱 관심을 기울이고 있다. 회계 감사인의 관점에서 회계 정보가 왜곡되고 감사의 질이 떨어지는 것은 1929 년 경제 위기의 중요한 원인이다. 따라서 감사 목표는 보고서의 신뢰성에 대한 의견을 발표하는 것으로 바뀌었다. 대차대조표뿐만 아니라 이익표에 대한 감사도 요구한다. 감사 방법은 내부 통제 제도를 기반으로 한 샘플링 감사로 발전했다. 감사의 외부 당사자 범위는 주주, 채권자 외에 증권거래기관, 금융기관, 잠재 투자자까지 더욱 광범위합니다.
(4) 193 년대 이후. 경제 국제화 추세가 심해지면서 다국적 기업의 전례 없는 발전으로 경영자의 위탁 책임이 더욱 복잡해졌다. 감사한 외부 관계자가 이미 전 사회로 발전했다. 감사 목표는 보고서의 합법성, 진실성, 공평성에 대한 의견을 발표하는 것이다. 제도 기초 감사, EDP 감사 등 다양한 방법을 이용하여 모든 보고서를 감사하다. 국제 감사 기준이 나타나고 점차 개선되고 있다.
2. 감사 행위 --> 감사책임 < P > 독립감사행위의 진화에 대한 분석을 통해 외부 경제환경이 감사행위에 미치는 영향은 일정 단계 경영자가 위탁한 경제책임의 특성에 달려 있음을 알 수 있다. 생산력의 발전은 위탁 경제 책임의 변화를 야기하며, 감사 행위의 진화를 촉진하는 근본 원인이다. 감사의 목표는 수탁된 경제적 책임을 평가하는 것이다. 감사를 실시하는 것은 수탁자가 맡은 경제적 책임의 이행을 심사하여, 책임을 져야 할 위탁 경제 책임을 확정하거나 해제함으로써 실질적으로 이행할 수 있도록 하기 위함이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사명언) (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사명언) 감사 목표를 달성하는 방법은 감사 책임입니다. < P > 경제발전은 지금까지 경제책임을 맡는 대상이 전 사회로 확대되어 책임 범위가 더욱 확대되고 책임 강도도 더욱 강화됐다. 공인회계사가 져야 할 감사책임은 감사보고에 있다. 독립감사 구체적 규범 7 호는 "공인회계사가 발행한 감사 보고서의 진실성과 합법성에 대해 책임을 져야 한다" 고 지적했다. 감사 보고서의 진정성은 주로 다음과 같은 세 가지 측면을 포함합니다. (감사 보고서는 공인 회계사의 감사 범위, 감사 기준, 구현된 감사 절차 및 표시해야 할 감사 의견을 진실하게 반영해야 합니다. (편견, 편견의 영향을 받지 않고, 재무제표의 공정 표현에 영향을 미치는 모든 중대함