기업소득세 과세 소득에 관한 몇 가지 문제에 대한 공고 (국세총국 공고 2004 년 제 2065438+29 호) 는 현급 이상 인민정부 (정부 관련 부서 포함, 하동) 가 국유자산을 주식투자방식으로 기업에 투입하고, 기업은 국가자본 (자본공적 포함) 으로 처리하도록 규정하고 있다. 자산은 비화폐 자산으로, 정부가 정한 수령 가치에 따라 세금 계산 기준을 결정하고, 당기소득 총액에 계상하여 기업 소득세를 납부한다. 정부가 수령 가치를 확정하지 않은 것은 자산의 공정가치에 따라 과세 소득액을 결정한다.
최근 몇 년 동안, 국유 기업의 자산 개편과 개조가 갈수록 많아지고 있다. 국유기업의 자산 재편과 개제 과정에서 각급 인민정부가 소유하거나 통제하는 경영자산을 국유기업에 배분해 관리하는 경우가 자주 발생한다. 현급 이상 인민정부와 관련 부처가 국유자산을 주식투자로 기업에 나누는 것은 정책적 양도 (투자) 행위에 속한다. 현행 기업 소득세 규정에 따르면 소득 범주에 속하지 않는다. 따라서 기업은 이를 국가자본 (자본공적) 으로 기업소득세 처리를 해야 한다. 또한 자산의 가치는 일반적으로 정부가 양도 시 직접 결정하므로 실제 수령 가치에 따라 자산의 세금 계산 기준을 결정할 수 있습니다.
기업이 정부가 무상으로 배정한 자산을 받고, 전문적인 용도를 지정하고 규정에 따라 관리하는 자산은 비과세 소득으로 간주될 수 있다.
국세총국 29 호 공고 (20 14) 에 따르면 현급 이상 인민정부는 기업에 국유자산을 무상으로 할당하고, 기업은 특수용도를 지정하고 재정부 국세총국의 재정전문자금 기업 소득세 처리에 관한 통지 (재세 [201638
이 중 자산은 비화폐성 자산에 속하며 정부가 정한 수령 가치에 따라 비과세 소득을 계산하고 당기소득 총액에 포함돼 기업소득세를 납부한다. 정부가 수령 가치를 확정하지 않은 것은 자산의 공정가치에 따라 과세 소득액을 결정한다.
현급 이상 인민정부와 관련 부서는 기업에 국유 자산을 무상으로 할당한다. 지정 단위나 업무감독부에서 특수 용도를 지정하고 재세 [20 1 1]70 번 규정에 따라 기업을 관리하는 것은 재정자금 성격을 가지고 있다. 따라서 기업소득세법 제 7 조에 따라 비과세 소득으로 처리할 수 있다. 이 중 무상으로 조달된 자산은 비화폐성 자산에 속하며, 해당 자산의 실제 수령 가치에 따라 세금을 계산하지 않는 소득을 결정해야 한다. 기업은 정부가 정한 자산의 실제 수령 가치에 따라 당기 과세 소득액을 계상하고 기업 소득세 납부를 계산해야 한다. 정부는 수령 가치를 확정하지 않고 자산의 공정가치에 따라 과세 소득액을 결정한다.
위에서 처리한 정책은 현행 기업소득세법이 기업의 총 소득을 면세 소득, 비과세 소득, 과세 소득의 세 가지 범주로 나눈다는 것이다. 소득이 면세 소득에 속하지 않거나 과세 소득에 속하지 않는 경우 과세 소득에 속해야 합니다. 주주의 양도자산을 받는 소득세 처리가 다르다.
중화인민공화국 국가세무총국 공고 제 29 호 20 14 는 주주가 받은 자산 (주주가 기증한 자산 포함
따라서 기업이 주주가 양도한 자산을 자본 (자본 공모 포함) 으로 처리한다면 이는 기업이 주주 지분 투자를 받아들이는 정상적인 행위이며 소득세로 처리할 수 없다는 것을 의미한다.
동시에, 기업은 주주가 분배한 자산을 소득으로 받는 경우 공정가치에 따라 기업소득세를 납부해야 한다.
중화인민공화국 국세총국 공고 29 일 20 14 규정: 기업이 주주가 분배한 자산을 소득으로 취급하는 경우 공정가치로 소득총액에 계상하고, 기업소득세 납부를 계산하고, 공정가치로 자산의 세금 계산 근거를 결정해야 한다. 기업이 주주로부터 받은 자산을 소득으로 처리한다는 것은 기업이 주주지분 투자를 받는 정상적인 행위가 아니라 기부를 받는 것으로, 총수입계산에 포함돼 기업소득세를 납부해야 한다는 것을 의미한다. 비화폐 자산 투자 양도 소득
비화폐성 자산 투자는 비화폐성 자산으로 새로운 주민기업을 설립하거나 기존 주민기업에 비화폐성 자산을 주입하는 것으로 제한된다. 비화폐 자산 투자 기업 소득세 정책에 관한 통지 (재세 [20 14] 1 16 호) 는 비화폐 자산 투자와 관련된 기업 소득세 정책을 명확히 했다.
주민기업 (이하 약칭? 기업? 비화폐성 자산으로 대외투자로 인식된 비화폐성 자산 양도소득은 5 년 이하의 기간 내에 해당 연도의 과세 소득액을 분할 계상하여 규정에 따라 기업소득세를 납부할 수 있다.
기업이 비화폐 자산으로 대외투자를 할 때 비화폐 자산을 평가하고, 평가 후 허용 값에 따라 세금 계산 기준 잔액을 공제하여 비화폐 자산 양도 수익을 계산해야 합니다.
기업이 비화폐성 자산으로 대외투자한 경우 투자협정이 발효되고 지분 등록 수속을 완료할 때 비화폐성 자산 양도소득의 실현을 인식해야 한다.
기업은 비화폐성 자산 대외투자로 투자기업의 지분을 취득하고, 비화폐성 자산의 원래 세금 계산 비용을 기준으로 세금을 계산하고, 매년 인식되는 비화폐성 자산 양도소득을 더해 해마다 조정해야 한다. 투자기업이 비화폐성 자산을 취득하는 세금 기준은 비화폐성 자산의 공정가치에 따라 결정되어야 한다.
계열사 간 비화폐성 자산투자의 경우 투자협정이 발효될 때 양도수익의 실현을 확인한다.
비화폐 자산투자기업소득세징수관리문제에 관한 공고 (국가세총국 공고 제 33 호, 20 15) 에 따르면 주민기업이 비화폐 자산대외투자로 인정한 비화폐 자산양도소득은 비화폐 자산양도소득확인년도부터 5 년 연속 납세연도 동안 해당 연도의 과세 소득액을 분할 부과할 수 있다.
투자 계약이 발효된 후 12 개월 이내에 관련 기업 간 비화폐 자산 투자를 완료하지 못한 경우, 투자 계약이 발효될 때 비화폐 자산 양도 소득의 실현을 인식합니다.
기업의 비화폐 자산에 대한 투자 행위는 재세 [20 14] 1 16 번 문서의 규정을 준수하며, "재정부 중화인민공화국 국세총국 기업 재편 중 기업소득세 처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지" (재세 [2009]59 호) 와 "재정부 중화인민공화국 국세총국 기업 소득세 처리 추진에 관한 통지" (재세 [2014]/KLOC) 에 부합한다.
"양도자산 (지분) 징수관리기업소득세 공고" (국세총국 공고 제 40 호, 20 15) 제 1 조 규정, 동일 또는 다수 주민기업의 100% 직접 통제하는 주민기업 간 직접 통제 1. 100% 직접 통제 모회사와 자회사 간에 모회사는 순장부가액으로 자회사에 소유권 또는 자산을 양도하고 모회사는 자회사 100% 지분 지급을 받습니다. 모회사는 장기 지분 투자 증가로 처리되고 자회사는 자본 공모를 포함한 수용 투자로 처리됩니다. 세금 계산 기준, 모회사가 자회사 지분을 취득하는 경우, 지분 또는 자산 양도 소재지의 원래 세금 계산 기준에 따라 결정됩니다. 즉, 모회사는 전액 출자 자회사에 자금을 증액합니다.
2. 100% 모회사와 자회사 간 직접 통제, 모회사는 지분 또는 자산을 순장부가액으로 자회사에 이관하고 모회사는 지분 또는 비지분 지급을 받지 않았다. 모회사는 납입 자본 (자본 공모 포함) 을 줄이는 것으로 보고, 자회사는 투자를 받는 것으로 보고, 즉 모회사는 자산을 전액 출자 자회사로 무상으로 양도한다.
3. 100% 모회사와 자회사 간 직접 통제, 자회사는 순장부가액으로 모회사에 소유권 또는 자산을 양도하고 자회사는 지분 또는 비지분 지급을 받지 못했다. 모회사는 투자를 회수하거나 투자를 받는 것으로 간주해야 하며 자회사는 납입 자본을 줄이는 것으로 간주해야 한다. 모회사는 양도된 지분이나 자산의 원래 세금 계산 기준에 따라 자회사 지분을 보유하는 세금 계산 기준, 즉 전액 자회사가 자산을 무상으로 모회사에 양도하는 것을 줄여야 한다.
4. 모회사가 주도하는 동일 또는 복수 모회사 100% 직접 통제된 자회사 간에 한 자회사는 지분이나 자산을 순장부가액으로 다른 자회사로 양도하며 양도측은 지분 또는 비지분 지급을 받지 않습니다. 양도측은 소유주의 권익을 상계하는 것으로 간주하고, 양도측은 투자, 즉 전액 출자 자회사 간에 무상으로 자산을 양도하는 것으로 간주한다.
그룹 내 5 종 주민기업이 장부순에 따라 지분이나 자산을 양도할 때 지분이나 자산 양도소득을 잠시 인식하지 못하고 연기세 우대 정책을 즐기며 징수 프로세스를 간소화하여 그룹 내 거래의 세수 비용을 대폭 낮춘다.
또한 기부 수입을 받고 자산의 공정가치에 따라 과세 소득액을 결정한다. 정부 재정 등 부처로부터 특별 자금을 받는 것은 조건에 맞는 수입이 세금을 부과하지 않는다고 생각하는 것이 사실이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 돈명언) 과세 소득이 있는 재정 보조금은 그해 총소득에 포함되어야 한다.