(1) 법적 수단을 통해 정보 공개에 대한 경영진의 법적 책임을 강화하고, 관련 정보 품질 관리 규정을 제정하고, 경영진의 책임과 권리를 명확히 규정하고, 허위 정보 제공에 대한 처벌을 해야 한다. 회계조작이 발각되면 엄숙히 처리해야 한다. 회사에 재산 손실이나 파산을 초래한 경우 법에 따라 임원의 실직 책임을 추궁하고 엄격한 경영진의 시장 진입 금지 제도를 시행해야 한다. 형률을 위반한 사람은 법에 따라 처벌해야 한다.
(2) 민사소송의 최종 목적은 민사배상을 받는 것이다. 이는 투자자들의 가장 큰 관심사다. 중국이 인용할 수 있는 유일한 것은 소비자 권익보호법이다. 이 법에 따르면 감사인의 보수는 보통' 일퇴일보' 즉 감사비의 몇 배를 넘지 않는다. 실업사건과 같은 중국증권감독회는 촉도회계사무소에 대해' 일퇴이배상' 의 경제처벌을 하고 정안 관련 공인회계사에 대해 30 만원의 벌금을 부과했다. 공인회계사의 배상 책임은 작고 중소투자자 소송 수익이 낮아 소송 확률이 낮다. 또한, 사기당한 투자자의 손실이 직접 손실만 포함할지 아니면 직접 손실과 간접 손실을 모두 포함할지를 어떻게 결정할 것인지는 여전히 논란이 되고 있다. 그러나 경제적 관점에서 볼 때, 투자자가 정보 조작으로 인한 손실은 기존의 이익뿐만 아니라 앞으로 얻을 수 있는 이익도 있다. 민사소송법 등 관련 법률에' 회계 정보 조작으로 인한 투자자 손실' 에 대한 민사배상 구체적 규정을 추가할 것을 건의합니다.
2. 허위 재무보고를 근절하기 위한 전제는 회계규범과 회계제도를 개선하는 것이다.
(1) 회계 기준과 회계 제도를 적절히 조정합니다. 우선, 중국의 특징을 고려할 때, 주요 목표는 회계 정보의 신뢰성을 높이는 것이다. 신뢰성과 연관성은 회계 정보의 두 가지 중요한 품질 특징이다. 중국의 현실에서 볼 때 국제관례에 대한 참고만 강조하고 회계정보의 관련성만 중시한다면 재무보고 부정행위 가능성이 높아질 수 있어 현재 회계정보의 신뢰성이 더욱 중요하다. 둘째, 회사의 회계 선택, 특히 수입과 비용의 인식을 최소화해야 하며, 측정 원칙은 허위 재무보고의 가능성을 줄이기 위해 가능한 명확하고 규범적이어야 한다. 물론 단결을 강조하면서 어느 정도의 유연성을 유지해야 한다.
(2) 진공 영역을 최소화하십시오. 예를 들어,' 기업회계제도' 는 비례통합법에 따라 통합회계제표를 작성하라고 규정하고 있지만, 회계원에게는 비례합병이 어떻게 진행되는지는 아직 명확하지 않으므로 시정 조치를 고려해야 한다. 관련 부서는 이미 공포된 회계규범과 회계제도를 심사하고, 진공을 찾아 메워야 할 뿐만 아니라, 현재의 현실을 살펴보고, 새로운 변화를 찾아내며, 관련 회계규범과 회계제도를 제때에 제정해야 한다. 예를 들어, 현재 증권시장은 기업 인수, 주식 환매, 스톡옵션 계획 등 어떻게 처리하고 공개할 것인지에 대한 명확한 규정이 없다.
3. 관련 제도를 개선하면 허위 재무보고의 동기를 제거하거나 완화할 수 있다.
(1) 주식 발행 제도는 시장화를 추구한다. 현재 주식 발행 제도는 비준제에서 시장화 방향으로 진일보한 시기에 있으며, 주식 최초 공개 발행에 대한 경직된 규정 (예: 최근 3 년 연속 수익 등) 과 같은 허위 재무보고를 만드는 회사의 동기가 여전히 존재하고 있다. ) 및 배당 조건에 명시된 순자산 수익률. 따라서, 주식 발행 제도의 시장화를 실시해야 한다. 예를 들면, 주요 대리점 보증 제도를 실시하여, 충분한 공개 요구 사항을 충족하는 조건 하에서 공개적으로 주식을 발행할 수 있다. 배주 조건을 단변수 고정 통제에서 다변수 통제로 변경하다.
(2) 주식 정지 복패 제도를 개선하다. 현행 규정에 따르면 상장회사는 3 년 연속 적자를 내고, 회사는 상장을 중단하고 PT 회사가 될 것이다. 이 규정 자체는 증권시장 규범에 부합한다고 말해야 하지만 문제는 이 규정이 비교적 간단해서 일부 상장회사들이 허위 재무보고를 통해 처벌을 피할 수 있다는 점이다. ST 회사도 비슷한 문제가 있습니다. 이를 위해, 이 조항에 상응하는 수정이 필요하며, 다음과 같은 방면에서 보완할 수 있다.
첫째, 반복 손익을 주요 평가 지표로 고려할 수 있습니다.
둘째, 영업 현금 흐름을 음수 지표로 늘리십시오.
셋째, 회사의 생산 및 운영 활동과 같은 비재무 지표를 늘리는 것은 이미 심각한 이상 상태에 처해 있다.
4. 중국증권감독회의 감독체계를 개선하다.
우리나라의 현재 상황을 감안해 볼 때, 감독 주체는 정부와 자율기관의 결합이어야 한다. 먼저 상장회사의 회계행위에 대한 거래소의 감독을 강조하는 동시에 증권감독회는 업계의 자율기관의 감독을 강화한다. 정부의 일부 방권은 거래소를' 형식 주체' 가 아닌 규제 주체로 만들었다. 둘째, 적절한시기에 상장 회사 협회 설립을 고려하십시오. 협회는 회계 감독에서 두 가지 기능을 해야 한다. 첫째, 상장회사를 묶어 자체 그룹의 장기적인 발전 관점에서 회사 헌장을 제정한다. 이런 업종 제약은 회사의 내재적 요구로 정부 등 기관의 강제효과보다 더 좋다. 둘째, 상장회사를 대표하여 정부 등 기관의 회계 행위에 대한 불합리한 제약에 대해 교섭하여 상장회사가 수동적인 수용이 아닌 시장에 실제로 참여할 수 있도록 한다.
공인 회계사 시스템을 개선하십시오.
우리나라 공인회계사 제도는 1980 재건 이후 우리나라 시장경제의 질서 있는 운영에 큰 공헌을 하여 큰 성과를 거두었다. 시장경제의 발전과 자본시장의 출현으로 이 신흥업계의 전반적인 집업 수준은 이미 빠르게 발전하는 자본시장에 적응하지 못하고 있으며, 공인회계사' 경제경찰' 의 역할을 충분히 발휘할 수 있도록 여러 방면에서 개선이 필요하다.
(1) 공인 회계사 인스턴스 최적화. 우선, 정부 기능의 변화를 가속화하고, 정부와 시장 간의 관계를 합리화하고, 공인회계사 독립 감사에 대한 정부 부처의 행정 개입을 단호히 근절해야 한다. 이런 부패 현상이 발견되면, 공인회계사 감사의 독립성을 보장하기 위해 원인을 찾아내 엄벌해야 한다. 둘째, 정부는 공인회계사 산업에 대한 간접적인 수단을 통해 거시적인 규제를 실시하여 공인회계사 감사에 대한 감독을 강화해야 한다. 공인회계사법을 보완하고,' 공인회계사법 시행조례' 를 제정하고, 품질을 엄격히 감사하며, 공인회계사의 자율적 역할을 충분히 발휘하다. 독립 감사 지침을 보완하여 공인 회계사가 허위 재무보고를 막기 위한 기술 지원을 제공합니다.
(b) 파트너쉽 회계 법인을 실시하다. 우리나라 회계사무소 조직 형식은 유한책임회사로,' 파트너십' 의 국제관례에 부합하지 않으며, 이 특수업계의 실제 상황에도 적합하지 않다. 공인회계사는' 파트너 제도' 를 실행해야만 이 업계의 진정한 주체가 되어 무한한 책임을 맡을 수 있다. 그래야만 민사배상이 진정으로 실현될 수 있고, 회계사무소는 자발적으로 위험과 품질 통제를 세우고, 경제 지렛대를 최대한 활용해 공인회계사에게 위험의식과 품질의식을 강화함으로써 집업 수준을 높일 수 있다.
(3) 공인회계사 직업윤리 건설을 강화하고 전문지식 수준을 높이다. 각급 협회는 정기적으로 직업도덕교육을 실시하고,' 중국 공인회계사 직업윤리규범' 에 따라 직업도덕자율전문검사를 실시해 위법행위에 대한 처벌과 교육력을 강화해야 한다. 다양한 형태의 비즈니스 교육을 실시하고, 비즈니스 학습 및 후속 교육을 통해 공인 회계사의 업무 품질을 향상시키고, 지속적으로 확장되는 공인 회계사 서비스 분야에 적응할 수 있도록 지식을 지속적으로 업데이트합니다.
6. 기업 지배 구조 개선
(1) 국유 주식 감축을 실시하다. 회사 회계 정보는 경영진이 관리하고 제공하며, 경영진의 임명은 대주주의 의지에 의해 지배되고 영향을 받아 필연적으로 불리한 선택과 도덕적 위험을 초래합니다. 내부자 통제를 막기 위해 경영진과 대주주가 회계 정보에 대한 권리를 균형 있게 조정하고 정보 비대칭으로 인한 부정적인 영향을 해결하기 위해서는 국유주 감축을 실시해야 한다. 국유주를 감축하면 상장회사의 국유주 비율을 낮추고, 다른 투자자, 심지어 외자까지 도입하여 국유주의' 독대' 문제를 해결할 수 있다. 이 문제의 해결은 상장회사 지분의 분산에 유리하고 주주 간의 제약을 형성하고, 회사 지배 구조를 진정으로 확립하고 보완하며, 회사 이익의 완전한 실현을 보장하는 데 도움이 될 것이다.
(2) 사외 이사 제도를 개선하다. 기업 지배 구조를 보완하는 로고 중 하나는 회사 이사회 대표의 이익이 중립적이어야 한다는 것이다. 이사회에서 대표하는 이익의 중립성을 강화하기 위해서는 독립이사들을 이사회에 도입할 뿐만 아니라 독립이사제도를 지속적으로 보완해야 한다. 독립이사제도 시행의 유효성을 보장하기 위해서는 두 가지 문제를 적절하게 해결해야 한다. 첫째, 독립이사 도입의 독립성을 유지하기 위해 독립이사는 외부 투자기관에서 나와야 하며, 형식상의 독립성과 실질적 독립성을 모두 만족시켜야 한다. 둘째, 독립이사의 감독 책임에 상응하는 보수를 제공하여 그들의 적극성과 책임감을 동원한다. 동시에, 독립이사의 권력과 직무유기행위에 대한 처벌을 입법에서 명확히 하여 독립이사가 회사의 동력과 구속력을 충분히 감독할 수 있도록 해야 한다.
(3) 회사의 내부 통제 시스템을 수립하고 개선한다. 회사는' 회계법',' 회사법' 등 법률법규의 요구에 따라 건전한 내부 통제제도를 세워야 한다. 조직 계획 관리 시스템, 문서 기록 관리 시스템, 물리적 보존 관리 시스템, 업무 프로세서 관리 시스템, 회계원 품질 관리 시스템, 회계 증명서, 장부 및 보고 제어 시스템을 포함합니다. 회사 내부 통제 제도가 회계 위조를 실제로 막을 수 있는지 여부는 회계사와 관련 고위 지도자, 특히 관련 고위 지도자의 통제의식과 행동에 달려 있다. 현실 사회에서는 종종 회사의 고위 지도자가 앞장서서 집행하지 않고, 이미 정해진 내부 통제 절차를 파괴하여 내부 통제 제도가 허술하거나 옳고 그름만 있는 경우가 많다. 따라서 회사 고위 지도부의 내부 통제 제도에 대한 홍보를 강화하고 내부 통제 제도를 자각하는 의식을 높여야 한다.