금융 사기의 원인과 수단을 논하다.
회계 정보는 재무 보고 외부 사용자가 기업의 재무 상태와 경영 성과를 이해하는 중요한 참고 자료로, 기업 소유자와 정부 부처가 경제 결정을 내리는 주요 토대이며 거시경제 연구, 시장 조정, 경제 발전에 중요한 역할을 한다. 이 글은 금융 사기의 동기와 위험, 그리고 금융 사기의 주요 수단을 분석하려고 한다.
키워드 금융 사기 수익 관리
국내외 재무회계제도가 개선되면서 재무비리가 크게 억제되었다. 하지만 경제 상황이 발전하면서 금융 사기 방식도 나타났다. 근본적으로, 금융 사기의 동인이 여전히 존재하고, 위조비용이 낮고, 규제가 불리하며, 이런 현상을 완전히 금지할 수 없기 때문이다.
첫째, 금융 사기의 주요 원인
재무조작의 원인은 많지만 두 가지 원인, 내부 요인과 환경 요인이 있다.
(a) 기업 내부 요인
1. 자금 조달 동기. 기업이 융자를 필요로 하는 한 가지 방법은 상장을 통해 주식시장에서 자금을 흡수하는 것이다. 또 다른 방법은 대출을 하는 것인데, 주로 금융기관 대출을 가리킨다. 그러나 어느 쪽이든 기업은 건강하고 건강한 재정 상태가 필요하다. 증권감독회는 상장회사의 재무상황에 대해 엄격한 요구를 하고 있다. 한 기업이 지속적인 적자로 ST 라는 꼬리표를 붙이면 투자자의 신뢰도가 크게 떨어질 수 있기 때문이다. 게다가 금융기관에 대출을 해 주세요. 현재 주요 상업은행들은 기업들이 신용능력을 반영할 수 있는 각종 회계 명세서와 재무 지표를 제공할 것을 요구하고 있다. 이에 따라 일부 회사들은 재정상황이 좋지 않을 때 흑자 관리로 회계 명세서를 미화하여 은행 등 금융기관의 신용심사에 대처하고 투자자의 기대를 충족시키도록 촉구하고 있다.
2. 시장을 보호하는 동기. 상장회사는 일단 적자가 나면 자금난에서 벗어나야 유통을 유지할 수 있다. 상장을 중단하면 융자 능력이 크게 떨어질 뿐만 아니라 회사의 경영 상황도 큰 부정적인 영향을 받아 회사가 파산하게 된다. 바로 ST 정책 때문에 상장회사들은 몇 년 연속 적자를 피하려고 시도했다. 이를 위해, 그들은 향후 몇 년간의 적자를 흑자로 전환하기 위한 좋은 기반을 마련하기 위해 의도적으로 1 년의 적자를 증가시킬 것이다.
또한 우리나라 주식 발행 제도의 특수성으로 인해 많은 기업들이 상장자격을 얻기가 어려워졌으며, 기업은 종종 막대한 인력, 물력, 재력을 바쳐야 상장자격을 얻을 수 있다. 이로 인해 상장을 원하는 회사와 상장자격을 유지하려는 회사는 회사 경영과 재무상황이 좋지 않은 상황에서 강력한 재무조작 동기를 갖게 된다.
3. 세금 압력. 일부 상장회사들이 대중 앞에서 수익성을 유지하기 위해 노력하는 것과는 달리, 일부 기업들은 수입을 숨기고 비용을 허비하여 세금을 탈세하는 것도 금융 사기의 또 다른 동기다.
(2) 환경 요인
1. 회계 행동 환경이 좋지 않습니다. 나는 대부분의 회계가 자발적으로 직업도덕을 위반하고 회계규범을 지키지 않을 것이라고 믿는다. 그러나 현재 회계라는 직위는 어색하다. 회계법은 회계사의 직업윤리와 회계 지위를 명확하게 규정하고 있지만 회계는 대부분의 기업에서 독립적이지 않다. 회계도 내부 직원으로 기업과 기관에 종속되어 독립성이 부족하다. 기업 지도자가 잉여관리, 진실 숨기기, 보수와 승진 추구, 개인의 이익 극대화 등 특정 목적을 위해 재무제표를 미화하고 이윤을 조정하도록 강요하면 회계사들은 딜레마에 빠지게 된다. 생존과 생계를 위해 많은 회계는 타협하고, 지도자에게 복종하고, 다른 사람을 도와야 한다.
행정 감독 및 관리가 적절하지 않습니다. 현재 우리나라 기업 회계 정보의 감독 부문은 주로 재정 감사 증권감독회 은감회 보감회 등 감독 부문으로 각각 명확한 감독 범위를 가지고 있다. 부처는 회계 정보 감독에 분업이 있지만 협력이 부족해 감독해야 할 곳에 빈 창구가 생겨 규제가 제대로 되지 않았다. 동시에, 우리나라 증권시장이 발전 단계에 있기 때문에, 관련 법규는 아직 완벽하지 못하며, 재무조작비용은 비교적 낮다. 일부 기업들은 금융 사기가 가져온 엄청난 경제적 이익보다 위험을 감수하고 싶어한다.
둘째, 금융 사기의 위험
(a) 시장 경제를 위태롭게한다.
건강한 사회시장 경제는 신용을 바탕으로 한다. 회계 정보가 왜곡되면 국가 거시적 규제뿐만 아니라 사회, 기업, 단위에도 해를 끼칠 수 있다. 실상을 감추는 허위 회계 정보는 정부의 세수입뿐만 아니라 정부의 의사 결정과 실제 상황의 편차로 이어질 수 있다.
(b) 사회적 이익을 위태롭게하는
지속적인 재무조작과 성실성의 부족으로 투자자들은 투자시장에 대한 자신감을 잃어가고 건강한 증권시장 환경을 형성하지 못해 전체 경제 발전에 부정적인 영향을 미칠 수 있다.
(c) 개인의 이익을 위태롭게한다.
재무회계는 생존 환경이 열악하여 어쩔 수 없이 가짜 장부를 만들어야 했지만 동상 사건으로 조사되었다. 어떤 사람은 자격증을 해지당했고, 더욱이 법률을 위반하여 법률의 제재를 받았다.
셋째, 금융 사기의 주요 수단
(1) 가상 거래
허구 거래는 비현실적인 거래를 꾸며 회사의 판매 수입과 자산을 허증시키는 것을 말한다. 이것은 흔하고 나쁜 금융 사기이다. 허구 거래는 회사가 가짜 계약, 가짜 문서, 가짜 송장 등을 사용하는 것을 말한다. 소득, 비용 및 해당 자산 부채를 허증하다. 이로 인해 재무 제표는 회사의 실제 재무 상태 및 운영 성과와 크게 다릅니다. 재무 보고서에 반영된 경제 문제의 전부 또는 일부는 존재하지 않는다.
(2) 수입을 미리 인식한다.
우리나라 기업회계규범이 판매수익 인식에 대한 엄격한 기준을 가지고 있지만, 이 기준들은 여전히 판단에 기반을 두고 있다. 소득 인식의 유연성으로, 금융 사기의 수단 중 하나가 되었다. 일부 상장회사들은 회사의 현재 부진한 실적을 감추기 위해 재고가 있는 제품이나 미개발 서비스를 미리 당기 수익으로 확인했다. 더욱이, 그들은 향후 회계 기간 동안 직접 수익을 판매 환불로 반제합니다. 사실, 제품은 출고된 적이 없거나 서비스가 전혀 진행되지 않았다.
(3) 일회성 이익 조정 이익
일회성 수익으로 이윤을 조작하다. 이러한 수익은 연속적이지 않고 일회적이며 지속적인 이윤은 없을 것이다. 이 부분의 소득으로 인한 이익과 소득이 사라지면 기업은 초기 수익성에 따라 시장이 예측한 목표를 달성할 수 없을 뿐만 아니라 회계 기간에 따라 회계 정보를 비교할 수 없게 됩니다. 조작이 가능한 일회성 수익으로는 투자수익, 무형자산 소유권 또는 사용권 양도, 실물자산 매각, 지분 양도, 관련 거래 등이 있다.
(d) 관련 거래 조작
기업이 이윤을 조작하는 또 다른 주요 수단은 계열사 간의 거래를 통한 것이다. 상장회사가 관련 거래를 통해 이윤을 조작하는 방법은 주로 (1) 관련자가 자금 사용료를 점유하는 것이다. 관련 기업 관리비를 징수하다. 로열티 특수 구매 및 판매 사업 내부 이전 가격, 고매 저매, 고매 저매 등. (e) 이익을 조정하기 위해 비용을 자본화합니다.
기업 회계 기준에 따르면, 소득과 비용은 비례 원칙에 부합해야 하며, 자본화 조건을 충족하는 비용만 자본화할 수 있고, 기업은 마음대로 변경할 수 없다. 자본화 조건을 충족하는 비용은 현재 회계 기간에 직접 상각할 수 없으며, 혜택을 받는 복수 회계 기간에 상각해야 합니다. 자본화 조건을 충족하지 못하는 비용을 자본화하고, 당기간에 상각해야 할 비용을 후속 회계 기간에 상각하여 당기 이윤을 허비하다. 비용 자본화로 이윤을 조정하는 비용으로는 대출비, 광고비, 연구개발경비 등이 있다. 기업 회계 기준은 자본화 비용에 대한 엄격한 규정을 가지고 있지만, 기업은 자본화 비용을 결정할 때 어느 정도의 유연성을 가지고 있어 이윤을 조작할 수 있다.
(6) 회계 정책과 회계 추정을 이용하여 회계 이윤을 선택적으로 조작할 수 있다.
회계 정책의 경우 기업은 지침을 준수하는 범위 내에서 기업 회계 기준의 요구 사항과 자체 관리 특성에 따라 선택할 수 있습니다. 기업은 신중성 원칙, 실질적 형식 원칙 및 중요성 원칙을 준수해야 하며, 기업이 채택한 회계 정책은 일단 선택하면 임의로 변경해서는 안 되며, 따라서 회계 정보의 비교가능성과 신뢰성을 보장할 수 있습니다. 그러나 어떤 기업은 어떤 목적을 달성하기 위해 이윤을 조작하고 자신에게 유리한 회계 정책을 선택할 수 있다.
회계 이익 조정을 위한 일반적인 회계 정책:
1. 수익 인식 원칙
대출 비용 처리 방법;
재고 평가 방법;
4. 장기 주식 투자 수익의 회계 처리 방법;
외화 변환 방법;
고정 자산 감가 상각 방법;
7. 연결 명세서 원칙.
회계 추정은 기업이 최근 이용할 수 있는 정보에 따라 결과가 불확실한 거래나 사안에 대한 판단을 말한다. 회계 추정은 기업 경영 활동의 특징과 판단에 달려 있다. 판단이라면 회계 이익 조작을 완전히 피할 수 없다.
회계 이익 조정을위한 일반적인 회계 추정;
1. 예상 부실 채권
2. 재고 추정;
장기 평가 대상 비용 및 상각 기간;
4. 고정 자산의 예상 서비스 수명 및 순 잔존가액을 추정합니다.
5. 무형 자산의 이익 기간 추정;
6. 예상 서비스 수명을 기준으로 산정합니다.
요약하면, 금융 사기 동기의 존재로 인해 금융 사기의 비용이 낮고, 금융 사기의 방식은 다양하고 은폐적인 특징을 가지고 있어 투자자, 시장 경제, 심지어 회계사들 자신도 피해를 입게 된다. 정부는 감독, 특히 부처 간 협력을 강화하고, 회계규범을 보완하고, 점차 증권시장을 규범화해야 한다.
금융 사기를 방지하는 방법에 대해 이야기하기?
우리 경제체제가 끊임없이 조정되고 변화함에 따라 새로운 재무사기가 빈번하게 발생하고, 그 사기 패턴은 다양하여 거의 막을 수 없고, 국민 경제의 안정적인 성장과 지속 가능한 발전을 심각하게 위태롭게합니다. 따라서, 금융 비리를 겨냥하여 어떻게 일련의 효과적인 방안을 제정하여 비리를 단속하고, 재무 회계 비리의 발생을 억제하는 것은 사회 각계에서 매우 주목하는 중요한 문제이다. 이 글의 저자는 금융 사기 방지에 대해 참고할 수 있도록 몇 가지 개인적인 건의를 했다.
우리나라의 사회경제가 급속히 발전함에 따라 회계환경이 점점 복잡해지고, 경제문제도 많아지고, 회계제도도 그에 따라 변화하고 보완되고 있다. 그러나 회계제도 개혁 과정에서 일부 기관이나 개인이 자신의 편의를 이용해 재무회계 위조를 하는 것은 국가와 국민에게 막대한 손실을 가져다 줄 뿐만 아니라 시장경제질서를 심각하게 파괴하고 심지어 국가 거시규제 실수를 초래하여 경제범죄를 용이하게 했다. 이에 따라 금융사기 예방과 통제가 시급하다. 필자는 자신의 다년간의 재테크 체험에 근거하여, 금융 사기를 예방하기 위한 몇 가지 개인 건의를 제시하여 참고할 수 있도록 하였다.
첫째, 회계 청렴성을 높이고 사회 환경을 미화하다
회계 성실성은 회계사의 기본적인 도덕적 품질로, 사회에 대한 회계의 기본적인 공약을 표현했다. 특히 2 1 세기에는 회계업계에서 성실이 특히 중요하다. 회계 청렴성을 효과적으로 제고하면 재무조작에 대한 강력한 장벽을 제공할 뿐만 아니라 사회 환경을 미화하고 사회 기풍을 정화할 수 있다. 회계 청렴성을 높이는 방법에는 크게 두 가지가 있다. 하나는 정부 감독 기능을 강화하고 성실한 정부 관원을 만드는 것이다. 각급 정부는 국가권력의 장악자와 통제자로서 국민경제를 어느 정도 이끌고 지배하고 있다. 즉 납세자와의 계약관계가 존재하고 성실은 계약관계를 유지하는 기초이다. 따라서 각급 정부는 건전한 회계법규를 세우고, 성실성을 규범화하고 보호하며, 성실성의 부족을 근절해야 한다. 공식 숫자, 숫자는 공식입니까? 과장된 작풍으로 정부의 성실성을 높이다.
동시에 시장 경제 발전에서 정부의 규제 기능을 강화하고, 공정하고 공정하며 개방적인 사회 경쟁 환경을 유지하며, 성실한 건설을 위한 좋은 사회 분위기를 조성한다. 둘째, 전 국민의 성실한 교육을 강화하여 성실한 사회 분위기를 조성한다. 성실성은 재무 회계사에 대한 도덕적 요구일 뿐만 아니라 모든 시민에 대한 요구이기도 하다. 성실은 시장경제의 모든 시민들이 따라야 할 기본적인 게임 규칙이다. 따라서, 금융 사기를 효과적으로 방지 하기 위해, 국민의 무결성 교육을 강화 하기 위해, 그래서 사회 전체가 정직의 중요성을 인식 하 고, 정직한 사람들이 존경 하는 사회적 환경과 여론의 분위기를 형성, 그래서 회계사가 고귀한 직업 윤리를 확립 하 고, 금융 사기의 주관적인 인식을 완전히 제거 하 고 근본적으로 금융 사기의 발생을 억제 합니다.
둘째, 금융 사기의 비용과 위험을 높이고 처벌을 강화한다.
경제 활동의 주체로서, 단위나 개인의 모든 경제 활동은 모두 비용 효과 원칙을 따른다. 금융 사기도 마찬가지다. 특히 기관이나 개인이 금융 사기의 예상 비용이 사기의 예상 수익보다 훨씬 낮다는 것을 알게 되면 금융 사기의 충동을 일으키지 않기 어렵다. 따라서 금융 사기를 효과적으로 방지하고, 금융 사기의 비용과 위험을 증가시키고, 금융 사기 기관이나 개인에 대한 처벌을 강화하고, 법적 책임을 심각하게 추궁하는 것은 금융 사기를 억제하는 중요한 조치 중 하나일 것이다.
특히 현재 중국에서는 신용을 지키는 사람이 효과적인 보호를 받지 못하고, 부정직한 사람이 엄한 처벌을 받지 못하는 현상이 금융사기의 발생을 크게 촉진하고, 허위 회계 정보를 제공하는 것이 일부 중개기구의 책임이 되는가? 공개된 비밀? 。 그리고 이런 부정직한 비용이 너무 낮은 사회 환경에서 신용을 지키는 사람도 신용을 잃는 사람이 될 수 있을까? 。 이런 상황을 바꾸고 금융사기 기관이나 개인에 대한 처벌을 강화하고 금융사기의 비용과 위험을 높이고 위조자를 수익성이 없게 하려면 금융사기 방지를 위한 강력한 보장이 될 것이다.
셋째, 재무 정보의 질을 높이고 내부 회계 통제 제도를 개선하다.
내부 회계 통제 제도는 단위 재무 관리의 핵심 프레임워크로서 단위 자금과 재산의 안전과 완전성과 회계 정보의 실질적이고 효과적인 보호를 항상 보호하고 있습니다. 따라서 단위 내부 회계 통제 제도를 건전하고 보완하면 단위의 경제활동이 회계법규의 허가 하에 진행될 뿐만 아니라 회계의 자유운영공간을 효과적으로 통제하고 재무비리를 예방할 수 있다. 따라서,' 회계법' 의 관련 규칙과 제도를 더 잘 관철하기 위해 각 부서의 내부 회계통제제도의 건립과 보완을 강화하기 위해 재무회계비리를 방지하는 중요한 방법을 제공하였다. 법적 장애? 200 1 년 6 월 이후 우리 재무부와 중국증권감독회는 내부 회계통제법, 규정 및 기타 보조규정을 반포하여 내부 회계통제제도 건설에 사용하였다. 내부 회계 통제 제도의 시행과 건립은 통제 단위의 경제 관리와 통제 단위의 경제 업무 과정을 기초로 한다. 이러한 포괄적이고 통일된 내부 통제 관리를 통해 회계 권한을 명확히 하고, 회계 운영 공간을 통제하고, 재무 사기 행위를 최저점으로 통제한다.
넷째, 감사의 독립성을 높이고 사회 감독 역할을 강화한다.
2 1 세기, 우리는 사회주의와 화합 사회를 구축하는 중요한 시기에 처해 있으며, 시장경제는 국가 발전을 지탱하는 명맥이다. 이에 따라 시장경제 행위를 규범화하고, 금융법규 질서를 지키며, 금융사기의 발생을 방지하는 것이 점점 더 중요하고 두드러진다. 특히, 감사 작업은 경제적 갈등을 해결하고 건강한 경제 발전을 보장하기위한 기초로 감사 업무의 독립성을 효과적으로 향상시키고 경제 감독 역할을 강화하는 것이 특히 중요합니다. 우선 공인회계사 업계의 감독을 강화하고 사회감독의 역할을 높인다. 우리나라 공인회계사 협회는 행정 기능과 업종 자율기능을 겸비하고 있다.
따라서 우리나라가 현재 해야 할 일은 중주협회 재정부 증권감독회 등의 부서가 공인회계사 업계 감독에서 직능과 분업을 합리화하고, 분업이 합리적이고 종합감독되는 업계 감독체계를 세우는 것이다. 둘째, 공인회계사의 감사 독립성을 강화하여 공정하고 공평함을 확보한다. 독립성은 공인 회계사 감사의 영혼이다. 형식상 독립된 회계사만이 독립, 객관적, 공정한 원칙을 지킬 수 있고, 어느 한쪽을 두둔할 수 없고, 근면하게 책임을 질 수 없다. 따라서 우리 정부는 회계사의 독립성을 보호하는 법률법규를 세워 공인회계사가 집업 과정에서 엄격히 초연함을 유지하고 어떤 기관이나 개인의 지배를 받지 않도록 해야 한다. 이런 식으로 금융 사기를 막을 수 있는 방법이 제공됩니까? 인공 장벽? 。
동사 (verb 의 약어) 결론
요약하면, 저자는 금융 사기 예방에 대한 구체적인 분석을 통해 금융 사기의 발전과 만연이 단위와 국가에 막대한 경제적 손실을 가져올 뿐만 아니라 경제 발전 질서를 파괴할 수 있다는 것을 더욱 잘 알 수 있다. 따라서 금융 감독 관리 메커니즘을 강화하고 정부, 사회 및 기관의 내부 감독 기능을 충분히 발휘하는 것은 금융 사기 방지에 매우 중요한 역할을 합니다.
참고
[1] 노소남, 푸호. 중국 상장 회사의 금융 사기 연구 [J]. 상하이 증권거래소 연구센터.
[2] 이강봉. 상장 기업의 금융 사기 통제 [J]. 협력 경제와 기술, 2006 (10).
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