요약: 미국, 일본, 프랑스의 기업소득세는 장기간 탐구를 거쳐 끊임없이 진보하고 있다. 비교 분석을 통해, 그로부터 많은 유익한 계시를 얻을 수 있으며, 우리나라의 기업소득세를 더욱 보완하기 위한 본보기를 제공할 수 있다.
[키워드] 기업 소득세; 세금 혜택 국제화
기업소득세는 회사와 기업법인이 취득한 생산경영소득과 기타 소득에 징수하는 일종의 소득세이다. 세계 여러 나라에서는 기업 소득을 소득세 징수 대상으로 꼽으며 이런 소득세를 기업소득세라고 부른다. 기업에는 불법인 기업 (단독 소유 기업 및 파트너 기업) 과 법인 기업 (회사) 이 포함됩니다. 우리나라는 기업소득세를 실시하고 납세자 범위는 기업소득세보다 크다. 이 글은 미국 일본 프랑스의 기업소득세 개혁을 검토하여 우리나라 기업소득세의 보완을 위한 본보기를 제공하였다.
첫째, 미국 기업 소득세 개혁
(1) 과세 기준 확대, 세율 인하
1986 년 미국은 세제 발전사에서 가장 광범위하고 조정 폭이 가장 큰 세제 개혁을 실시했으며,' 공정성, 단순화, 경제성장' 을 정책 목표로' 과세 기준 확대, 세율 인하' 를 기본 내용으로 했다. 미국 기업소득세 기본세율은 15%, 25%, 34% 3 단 누진세율, 최고세율은 46% 입니다. 세율을 낮추는 동시에, 미국의 자본 순이익 취소, 주식 환매 비용 공제, 설비 투자 10% 공제 [1] 와 같은 부분 감면 혜택을 취소함으로써 세금 기반을 넓힙니다. 기업 소득세 조직의 수입을 충분히 발휘하고 경제를 조절하는 기능과 역할을 충분히 발휘하며, 조세 정책을 규범화, 보완, 조정함으로써 기업의 세금 부담을 줄이고, 투자를 자극하고, 공급을 늘리고, 경제 발전을 촉진한다.
(b) 기업 투자에 세금 혜택을 주다.
미국은 새 설비 투자에 대한 추가감가 상각을 가속화하고, 추가감가 상각률을 높이고, 추가감가 상각의 50% 를 2009 년 투입된 재산으로 연장하고, 20 10 기간 동안 투입된 수명이 긴 교통수단과 재산을 확대했다. 감가 상각 계산 절차를 간소화하여 R&D 비용의 증가를 공제하고, 회사 R&D 비용을 198 10 에서 지난 3 년간의 평균 증가를 공제하도록 규정하고 있습니다. 2005 년 미국은' 토지투자법' 을 반포해 미국 회사의 해외 지사가 송금한 수입에 대해 세금 감면 혜택을 주었다.
(3) 중소기업에 대한 특별 혜택
미국 중소기업이 많아 거의 50% 에 가까운 GDP 를 만들어 50% 이상의 일자리를 제공했다. 연방 정부는 중소기업 발전을 지원하기 위한 다양한 조치를 취하고 있다. (1) 기업소득세 최고세율은 46% 에서 33%, 최저세율은15% 로 떨어졌다. (2)25 명 이하의 유한책임회사가 실현한 이윤은 일반 기업소득세법에 따라 과세할 수도 있고,' 합자기업' 법에 따라 과세할 수도 있으며, 이윤은 주주소득에 합쳐 개인소득세를 납부할 수 있다.
(3) 새 설비를 구입하고, 사용 연한이 5 년 이상인 경우, 그해 과세액에서 구매가의10% 를 공제할 수 있다. (4) 중소기업은 과학기술세 특별혜택을 주고, 기업은 과학연구경비의 증가에 따라 세수공제를 할 수 있다. (5) 지방 정부
신흥 중소형 하이테크 기업에 대해 일정 비율의 지방세를 감면하다. 동시에, 국제 금융 위기의 영향으로 많은 회사들이 이윤 하락, 심지어 적자까지 나타났다. 이를 위해 미국은 순경영적자에 대한 세무처리를 늘렸고, 총수입이 500 만 달러 이하인 중소기업의 경우 차기 이월 기간을 5 년으로 연장할 수 있다.
(4) 농업 생산 단위에 대한 특혜 대우
미국 세법은 개인, 파트너십, 특수 요구 사항을 충족하는 회사 등 세 가지 개체에 대해 면세를 제공합니다. 미국의 농업 생산 단위는 대부분 개인이나 가정의 합작으로 자연히 면세의 혜택을 누리고 있다 [2].
둘째, 일본 기업 소득세 개혁
(1) 세율 인하
1998 회계연도부터 일본의 기업소득세는 일련의 개혁을 진행했다. 한편 세율은 다른 주요 선진국과 비슷한 수준으로 떨어졌다. 1998 에서 1999 로 떨어졌고, 일본 기업소득세 (중앙정부가 징수한 기업소득세와 지방정부가 징수한 영업세와 주민세 포함) 의 실질세율은 49.98% 에서 40.80 으로 떨어졌다 일본은 2007-2009 회계연도에 기업 소득세율을 낮추는 철저한 세제 개혁을 실시했으며, 그 중심은 저세율로 경제 성장을 촉진하는 것이다.
(a) 연구 개발 프로젝트 및 장비 투자 프로젝트에 중점을 둡니다.
기업 R&D 는 사회 전체의 기술 혁신과 기술 발전을 이끌 수 있지만 하이테크 R&D 투자에 대한 위험은 크다. 경제가 계속 쇠퇴함에 따라 기업들은 R&D 지출을 대폭 삭감할 것이다. 기업들이 R&D 와 혁신에 적극적으로 종사하도록 하기 위해 일본의 과학 기술 투자는 20% 공제를 허용한다. 기초 기술 개발에 사용되는 자산의 70% 에서 R&D 비용을 공제하고 일부 R&D 의 최대 공제액을 과세 총액의 30% 에서 40% 로 올릴 수 있습니다.
원세법에 규정된 세금 공제 제도는 기업이 늘린 실험 연구비에 대해 일정한 우대 조치를 주었다. 구체적인 규정은 최근 5 년간 가장 많은 실험연구비의 3 년 평균을 기준으로 이 기수 15% 를 초과하는 부분을 과세 금액에서 공제할 수 있다는 것이다. 이 제도는 실험 연구비의 투입을 1965 년 3 조 엔에서 1988 년 9 조 엔으로 치솟아 성장률이 놀랍다. 최근 몇 년 동안 기업 실험 연구비의 투입은 비교적 안정된 상태에 있다. 기업이 실험연구비의 투입을 늘리기 위해 일본 정부는 기업이 실험연구비를 일정 비율로 과세액에서 공제할 수 있도록 하는 세금 공제 정책을 내놓았다. 공제 비율은 실험연구비의 8% 또는 10% 였다. 즉 실험연구비가 기업 매출의 비율이 높을수록 공제 비율이 커진다. 또 임시조치로 일본 정부는 이 정책이 시행된 처음 3 년 동안 실험 연구비가 세액에서 공제된 비율을 2% 올릴 수 있다고 규정하고 있다. 즉, 이 3 년 동안 기업은 과세 금액에서 10% 또는 12% 를 공제할 수 있다 이 조치는 원래 시행된 조세 제도와 실험 연구를 실시하여 납세자가 스스로 선택할 수 있다. 또한 기업이 교육 생산 분야에서 R&D 프로젝트를 진행할 때 실험 개발비는 과세 금액에서 12% 를 공제할 수 있도록 규정하고 있다. 이 조치는 기업이 교육 R&D 프로젝트를 전개하도록 장려하기 위해 장기적으로 시행될 것이다. 또한 본 인센티브가 시행된 날로부터 3 년 동안 연구실험비용이 규정에 따라 3% 증가한 경우 15% 의 비용을 과세 금액에서 공제할 수 있습니다.
일본 세법의 관련 규정에 따르면 기업이 해외기관에 위탁한 연구비도 규정된 비율에 따라 소득세 전에 공제할 수 있다. 위탁 연구 분야에서는 감세 대상이 더 이상 국내 연구와 실험비용에만 적용되지 않고, 기술 업그레이드의 관점에서 일본 기업이 기술 진보의 추세를 따라잡을 수 있도록 감세 대상을 해외 위탁 연구 분야로 확대하기로 했다.
설비 투자 감세도 소득세 정책 조정의 중요한 내용이다. 기업의 IT 산업에 대한 투자를 늘리기 위해 일본 정부는 그에 상응하는 감세 조치를 취했다. 기업은 IT 관련 장비를 구매할 때 두 가지 세금 방법 중 하나를 선택할 수 있습니다. 하나는 구매한 장비에 대해 특별히 50% 의 감가 상각을 부과할 수 있다는 것입니다. 다른 하나는 장비 매입금의 10% 가 과세 금액을 공제할 수 있다는 것이다. 적자기업이 세금을 내지 않고 특별감가 상각 세금 계산 방법을 선택했기 때문에 두 가지 대체세제가 제정됐다. IT 산업과 관련된 설비는 범위가 매우 넓어서 어떤 기계든 IT 산업과 관련된 설비라고 할 수 있다. 이런 의미에서 새로 투입된 설비도 포함되어 있다.
일본 해외 계열사의 기업소득세 반환 면제 조치는 일본판' 토지투자법' 으로 간주된다. 일본의 감세 조치는 우대 조치에 시간 제한을 가하지 않았기 때문에 영구적일 것으로 예상된다.
(3) 중소기업에주의를 기울이십시오.
일본은 소득 800 만엔 이하 기업의 세율을 22% 에서 18% 로 낮췄다. 실험연구비가 매출의 3% 를 넘는 중소기업과 개업 5 년 미만의 중소기업에 대해 설비투자감세를 실시한다. 중소기업의 기계 장비에 대한 특별 감가 상각을 제공하며, 산업 자동화 기계 및 디지털 제조 기계는 취득 비용의 7% 에 따라 소득세 전에 공제할 수 있습니다 (단, 공제액은 그해 과세 금액의 20% 를 초과할 수 없습니다). 또는 초기 감가 상각의 32% 를 사용할 수 있습니다. 중소기업이' 구조개선준비금' 을 설립하도록 허용하고, 그해 과세 소득액을 고려하지 않는다. 원세법에 따르면 등록자본이 5000 만엔 이하인 중소기업의 통신비 상한선은 400 만엔이다. 세전 통신비용의 80% 는 기업 비용으로 지출할 수 있다. 이번 개혁은 통신비용의 적용 범위를 등록자본 65438 억원 이하의 기업으로 확대해 원가비로 부과할 수 있는 통신비용의 비율을 90% 로 확대했다. 일본이 새로 실시한 순경영 결손 차기 이월에 관한 규정은 중소기업의 결손에만 적용된다.
농업에 대한 세금 지원
일본은 농업수입을 영업소득으로 분류하고 농업소득에 소득세를 징수하는 우대정책이 있다. 주요 혜택 조치에는 다양한 추가 공제, 세액공제, 혜택세율 또는 농업소득이나 수익에 대한 특별 회계 처리 방법이 포함됩니다.
셋째, 프랑스 기업 소득세 개혁
(a) 세율 하락
법정 세율에 따라 회사의 순이익에 징수하는 기업소득세. 전후 프랑스의 소득세율은 낮음 (1948 년의 24%) 에서 높음 (1958 년의 50%) 으로 점차 하락했다 (1988 년의 35%) 1993 부터 기본세율은 33% 정도 안정되어 있다. 이 기간 동안 정부는 유럽연합이 유로를 실시하기 전에 재정적자가 국내총생산을 초과해서는 안 된다는 요구를 충족시킬 수 있도록 세율을 임시로 조정했다.
3%, 1995' 임시' 는 33% 를 기준으로 세율 10% 를 인상해 지금까지 계속되고 있다. 프랑스는 2000 년 이후 실제 기업소득세율을 낮췄는데, 주로 10% 의 부가기업소득세율을 낮추었고, 2006 년에는 6%, 5438+0, 2002 년에는 3%, 2003 년에는 취소됐다. 2006 년 기업소득세 실질세율은 유럽연합 평균세율과 같은 34.4% 였다. 프랑스 대통령은 니콜라 사르코지 기업소득세를 34.4% 에서 25% 로 낮출 것을 제안했다.
(2) 기업 투자에 대한 세금 혜택
프랑스의 기업소득세세율은 높지만 구체적인 징수관에서 정부는 기업 투자를 유도하고 낙후된 지역의 발전을 촉진하며 취업을 늘리는 우대 정책을 마련했다.
상공업의 발전을 장려하기 위해 프랑스 정부는 1988 부터 1995 까지 처음 2 년 동안 신설 공업 상업 수공업기업에 전액 면세를 주고, 3 년째부터 5 년째까지 각각 75%, 50%, 25% 의 소득세를 면제했다.
65438 년부터 0995 년까지 프랑스는 낙후된 지역의 신설 기업에 대해 면세를 주는' 우선 발전지역' 세금 우대 정책을 내놓았다. 1998 부터 정부가 정한 낙후지역에 신규 기업 투자의 22% 가 기업 설립 후 10 년 이내에 회사 소득세를 공제할 수 있다.
하이테크 업계에서는 R&D 비용이 서로 다른 정도로 공제됩니다. 프랑스 규정에 따르면 2003 년 6 월 65438+2 월 3 1 까지 R&D 비용은 세전 공제가 가능합니다. 프랑스는 결손금 차기 이월을 허용하는 세액공제를 즉각 환불한다. 즉, 기업이 2009 년에 적자가 발생할 경우 세무서에 일반 세액공제를 세금 환급의 형태로 대체하도록 요구할 수 있다. 세금 환급액이 회사 세금 신고서가 최종 기입한 금액을 크게 초과하면 처벌을 받게 된다.
(3) 중소기업 지원
200 1 부터 프랑스는 중소기업에 대해 감세를 실시했다. 중소기업의 연간 이윤이 38 120 유로 미만이고 세율은 15% 이며 연간 이윤이 38 120 유로를 넘으면 세율은 여전히 33.33% 이다. 중소기업은 일부 수입을 재투자하여 19% 세율로 세금을 감면할 수 있다. 새로 설립된 중소기업은 경영 4 년 전 소홀로 저지른 실수로 세무처벌을 경감하고 납기시간을 적절히 완화할 수 있다.
(d) 기업이 에너지 절약 및 환경 보호에 대한 조치를 취하도록 장려하십시오.
가속 감가 상각을 허용하는 고정 자산은 2003 년 6 월 65438+ 10 월 1 이전에 건설된 공업용수를 정화하는 설비로, 생산 첫해에 100% 감가 상각을 허용한다. 2007 년 6 월 65438+ 10 월 1 이전에 건설된 에너지 절약, 자원 재사용 및 환경 보호에 도움이 되는 장비 및 전기 자동차는 운영 첫해에 100% 로 감가 상각을 계산할 수 있습니다. 소프트웨어 장치는 처음 사용한 12 개월 감가 상각 100% 에 있어야 합니다.
(5) 농업 관련 기업을 지원한다.
사회단체와 다른 조직의 농림수입은 24% 세율로 세금을 감면한다. 프랑스에서 운영하는 기업이 실현한 이윤에만 기업소득세를 징수하고 농업협력신용은행, 농업협력사 및 연합기구의 수입은 기업소득세를 면제한다.
넷째, 미국, 일본, 프랑스 3 국의 기업 소득세 변화 특성
(1) 각국의 일반 기업소득세율은 이미 뚜렷한 하락세를 보이고 있으며, 이런 하락 추세는 계속될 것이다. 2 1 세기, 각국은 외자를 유치하고 자국의 경제 성장을 촉진하기 위해 잇달아 기업소득세 최고한계세율을 인하했고, 각국의 기업소득세율은 기본적으로 낮은 수준에 수렴했다. 지난 30 년 동안 미국, 일본, 프랑스의 명목 기업 소득세율이 크게 떨어졌다 [3].
각국은 일반회사 기업소득세율을 보편적으로 낮추는 동시에 중소기업의 기업소득세율도 낮췄다. 중소기업의 발전은 선진국의 기술 혁신, 경제 성장, 완전 취업에 중요한 역할을 한다. 이런 인식을 바탕으로 중소기업에 대해 개별적으로 세율을 설정한 국가는 최근 몇 년간 소득세율을 낮췄다. 특히 프랑스에서는 감세 폭이 10% 포인트 [4] 를 넘어섰다.
일반 기업 소득세율을 낮추는 것이 반드시 기업 소득세 소득 감소를 의미하는 것은 아니다. 기업 소득세 한계세율의 하락이 반드시 세수소득의 감소로 이어지는 것은 아니다. 세율의 하락은 탈세 동기를 줄일 수 있고, 다른 한편으로는 경제 성장을 자극하여 과세 기반을 확대할 수 있기 때문이다.
(2) 기업 소득세 혜택의 범위를 조정하고, 세기반을 청산하는 동시에 과학기술 혁신세 혜택을 증가시킨다. 세기를 확대하는 것도 1980 년대 이후 전 세계 세제 개혁의 기본 특징 중 하나이며, 세기를 확대하는 주요 방법은 세수혜택의 범위를 좁히는 것이다. 20 세기 세제 개혁에서 과세 기반을 넓히는 구체적인 조치는 재고의 세무처리에 대해 더욱 엄격한 규정을 하고, 감가상각율 증가를 제한하고, 투자공제를 줄이거나 취소하는 것이다. 1990 년대 중후반까지 점점 더 많은 국가들이 세금 혜택의 범위를 점차 좁혀야 한다는 것을 깨달았다. 2 1 세기에, 그것은 이미 그것의 관념을 바꾸어 행동으로 옮기기 시작했다. 세기반을 청산하는 동시에 각국은 몇 가지 중요한 세금 우대 정책을 보류하였다. 이 방면의 두드러진 표현 중 하나는 최근 몇 년 동안 각국이 세수 공제, 가산공제, 감가 상각 가속화, R&D 활동 추출, 과학기술 성과 적용 투자준비금 등 과학기술세 우대 정책의 힘을 자발적으로 높였다는 것이다 [5].
(3) 세금 부담의 융합으로 국제 중복 과세가 완화되어 다국적 납세자의 조세 회피 동기가 어느 정도 약화되었다. 현재 대다수 국가와 지역의 세율은 30 ~ 40% 사이로 각국 경제의 상호 의존과 융합을 반영하고 있다. 한편, 각국의 기업소득세제도가 개혁됨에 따라 다국적 납세자들이 부담하는 세금 부담이 줄고 있으며, 조세 협정 네트워크가 지속적으로 확대되고 있으며, 각국이 보편적으로 신용제도를 채택하여 국제 중복 과세 문제를 해결하는 조건 하에서 각국의 세금 부담 차이가 줄어들고 있다. 국제 중복 과세를 크게 줄였다. 한편 소득세 부담의 차이는 얻을 수 있는 이익의 차이를 의미한다. 소득세 부담 차이가 클수록 이익 차이가 커질수록 이익을 얻기 위해 더 큰 위험을 감수할 의향이 있다. 경제 세계화 상황에서 각국 소득세 부담의 차이는 다국적 납세자의 탈세를 유발할 수 있다. 소득세 부담이 전 세계적으로 수렴함에 따라 다국적 납세자들이 탈세에서 얻은 이익 차이가 줄어들어 조세 회피 행위를 효과적으로 억제하고 경제자원의 정상적인 흐름에 도움이 되며 글로벌 경제의 건강한 발전을 더욱 촉진할 수 있다.
(4) 세제 융합과 우대감면은 조세 중립 원칙을 반영한다. 시장 매커니즘의 개선, 투자 환경의 지속적인 개선, 경제 발전 수준 격차가 축소됨에 따라 세제 융합은 조세 정책의 시장 메커니즘에 대한 간섭을 줄이고 생산 요소의 다국적 흐름에 도움이 될 것이다.
중국의 기업 소득세 개혁에 관한 동사 (verb 의 약어) 의 계몽
(a) 우선 과세 기준을 확대해야 한다
글로벌 159 개 기업소득세를 시행하는 국가 평균세율은 28.6%, 중국 주변 18 개국 평균세율은 26.7%, 중국 신입기업 평균세율은 25% 로 국제적으로 국내 기업의 세금 부담을 경감할 뿐만 아니라 외자기업의 세금 부담도 최소한으로 늘려 기업 경쟁력을 높이고 외자를 유치하는 데 도움이 된다.
주어진 세율 하에서 많은 국가들은 과세 기반을 확대하여 소득 증대, 효율성 달성, 공평한 목표를 효과적으로 달성할 것으로 기대하고 있다. 사실은 이것이 이상적이고 현실적인 선택이라는 것을 증명했다. 소득을 늘리는 것이 세제 개혁의 주요 목표일 때, 과세기반을 확대하는 것이 세율을 올리는 것보다 더 바람직하다. 경제 왜곡의 정도를 낮추는 것이 세제 개혁의 주요 목적이지만 재정 수입을 줄일 수 없는 경우, 왜곡 세율을 낮추고, 다른 부서와 다른 수취인 간의 세금 차이를 좁히기 위해 과세 기준을 확대해야 합니다. 세기반을 확대하면 세제도 더욱 공평해질 수 있다. 또한 세금 감면 및 세금 혜택을 취소하여 세금 기반을 확대하는 것도 세금 관리 [6] 를 간소화하는 데 도움이 됩니다.
세금 인센티브 조치를 규범화하다
기업 소득세 수입이 재정소득의 비중을 차지하는 비중은 크지 않지만 기업소득세가 거시경제에 미치는 규제 역할, 즉 국가산업정책에 따라 소득세 우대 정책 장려의 방향을 정하는 데도 주의해야 한다.
우리나라에서는 세제 혜택 정책이 다양하고 복잡하며 매우 표준화되지 않았습니다. 여기에는 업계 특혜 정책, 지역 특혜 정책, 경제적 성격을 구분하는 우대 정책, 대량의 임시 감면 등이 포함됩니다. 과도한 세제 혜택 정책은 공정세 부담 원칙을 파괴하고 기업소득세법의 엄숙성과 권위성에 영향을 미쳤다. 따라서 세금 우대 정책은 법률의 형태로 결정되어야 하며, 더 높은 법적 차원에서 세금 우대 정책을 규제하고 통일해야 한다. 그러나 세법은 우대정책의 원칙, 중점, 방식만 규정해야 한다. 우대정책의 구체적인 대상과 내용은 국무부가 국민경제발전과 산업정책의 필요와 기업소득세법에 규정된 원칙과 중점에 따라 시행조례에서 확정될 수 있도록 권한을 부여해야 한다.
1. 하이테크 산업의 발전에 우선 순위를 부여해야 합니다.
하이테크 산업은 첨단 기술에 의존하는 현대 산업으로, 기술, 자본, 지식 요소를 하나로 모으는 집약적인 산업으로, 높은 투입, 고위험, 고수익의 주도 산업이다. 첨단 기술 산업의 발전은 중국 경제의 국제 경쟁력을 높이는 주도적 요소이자 중국 경제 성장 방식을 바꾸는 주요 수단이다. 우리나라가 첨단 기술 산업을 발전시키는 세금 우대 정책을 조정하기 위해서는 첨단 기술 산업의 R&D, 응용, 보급에 중점을 두고 첨단 기술 산업이 R&D 방향에서 벗어나는 것을 피해야 한다. 세금 혜택은 과세 기준 인하를 위주로, 감세를 보조로 해야 한다. 세전 감면은 세전 혜택을 강조하며, 기업이 기술 R&D 활동을 실시하면 세금 혜택의 대상이 된다. 세금 감면은 사후 양보를 강조하고 이익의 직접적인 양보에 초점을 맞추고 있다. 세기감면을 결합한 세금 우대 모델을 수립하면 기업이 기술 진보 투자를 늘리도록 유도하고 장려할 수 있다. 하이테크 산업 연구 개발에 사용되는 수입 기기, 계기 등 검사 검사 장비, 시약, 재료 등 기술 물자는 관세를 면제한다. 가속 감가 상각 제도 수립, 우리 나라의 고정 자산 가속 감가 상각은 아직 실제로 확립되지 않았다. 우리는 외국의 성공 경험을 참고할 수 있고, 설비 감가 상각률을 높여 첨단기술 기업의 투자 회수를 가속화함으로써 자금 활용도를 높일 수 있다. 이는 첨단기술 기업에게 매우 중요하다.
기업의 발전은 산업 발전을 촉진하는 데 큰 영향을 미친다. 또한 첨단기술산업 세수지출에 대한 관리와 심사를 강화하여 세수우대정책의 남용과 정책 목표의 편차를 효과적으로 방지해야 한다.
2. 중소기업에 기울다
기업소득세는 중소기업의 세금 부담을 경감하고 중소기업에 대한 세금 지원 조치를 충분히 반영해야 한다. 중소기업 세수혜택 정책은 산업 지향적이고 다양한 형태로 단일 직접공제에서 직접감세, 감세, 가속화감가 상각, 투자신용, 재투자환급에 이르는 다양한 우대조치로 발전해야 한다. 실업자, 실직자, 장애인, 하이테크 기업 배치를 위한 세금 우대 정책을 계속 유지할 수 있습니다. 신설 기업의 정기 감면 적용 범위를 적절히 확대하고 모든 신설 중소기업에 대한 정기 감면 지원을 제공합니다. 중소기업의 세후 이윤을 재투자하여 일정 비율에 따라 세금 환급 지원을 해준다. 기업이 투자할 수 있는 순자산 손실은 과세 소득액에서 공제할 수 있다.
3. 민영농업기업에 대한 우대력을 높입니다.
국가는 국유농업기업과 국가가 확정한 중점 선두 기업에 대해 재배, 양식업, 농산물 초가공으로 얻은 수입에 기업 소득세를 면제해 주지만 농촌 지역의 농업기업은 상술한 조건을 충족하기가 어렵다. 따라서 농업민영기업의 기업소득세를 면제하고, 세금 부담의 균형을 맞추고, 발전을 촉진하며, 농업기지의 발전과 농민의 근근 취업에 도움이 될 것을 건의합니다.
(c) 기업 소득세 국제화
오늘날 세계 발전의 주요 특징 중 하나는 경제 세계화인데, 이는 제도 차원의 규칙 융합을 반영한 것이다. 중국 기업소득세의 국제화 추세는 바로 이런 맥락에서 발전한 것이다. 세계무역기구는 국제 관례에 부합하는 법적 메커니즘을 대표한다. 현재 세계 각국의 기업소득세는 법률체계에서 매우 중요한 위치를 차지하고 있다. 기업소득세는 이들 국가 헌법이나 헌법성 문서에 규정된 주요 내용으로 이른바 조세국제관례를 형성했다. 따라서 우리나라 기업소득세 국제화의 과정은 기업소득세가 우리 자신의 경제 발전의 요구를 충족시킬 뿐만 아니라, 글로벌 자원의 합리적인 흐름과 효과적인 배분에도 도움이 되어야 한다. 현재 우리나라의 국정에 따라 WTO 규칙에 맞지 않는 제도를 개혁하고, WTO 통행 조세 제도와 맞물려 다자간 무역체제 하에서의 국제경제교류에 좋은 세법 환경을 조성하기 위해 노력해야 한다 [7].
시장경제의 개방성은 국제와 접목하고 조세 국제 관례를 따르는 기업 소득세 제도의 수립을 요구한다. 그 본질은 시장경제 법칙에 따라 일을 처리하는 것이다. 기업소득세제도를 더욱 효율적이고 국제경쟁력으로 만들기 위해서는 국내 기업소득세제도를 경제세계화 환경에 적응시키고 세제를 경제발전의 변화에 적응시켜 유연하고 다양해야 한다. 조세 제도의 생산과 투자에 대한 왜곡을 줄이고, 기업 납세자의 생산과 투자에 대한 적극성을 높이고, 경제 발전을 촉진하다. 예를 들어, 새 기업소득세법은 자본 약화, 조세 피난처 등 우리나라에서 현재 명확하게 규정되어 있지 않은 조세 회피 행위의 예방과 규제에 관한 규정을 해야 한다. 또 외국의 일반적인 조세 회피 규정을 참고해 조세 회피에 대한 원칙적 규정을 실시할 수 있다. 예를 들어, 기업이 합리적인 상업적 목적이 없는 배치를 시행하고 과세 소득액이나 수입을 줄이도록 요구하면 세무서는 합리적인 방법으로 조정할 수 있다. 조세 회피 절차 방면에서 새 기업 소득세법은 관련 승인 절차, 예약 가격 배정, 세금 보충, 연체료 증액 등의 규정도 보충해야 한다.
세기업은 세금 정보 제공 및 관련 업무거래보고 등 협력 의무를 감당하여 조세 회피 조치를 효과적으로 강화하여 조세 회피 규범화를 체계화하고, 국가의 조세 권익을 보장하며, 내외외자기업이 같은 평면에서 공평하게 경쟁하고, 우승열렬하게 탈락하게 한다.
(d) 기업 소득세 현지화
국제화의 전제하에, 중국의 국정과 개혁 발전의 필요에 따라 중국특색 기업 소득세 제도를 건립한다. 세금은 줄곧 국가 (정부) 가 거시경제정책을 실시하는 중요한 도구였다. 세제는 국가의 경제 발전 수준, 생산 방식, 산업 구조를 기초로 한다. 이런 고려가 없다면 일방적으로 세제의 국제화와 융합을 추구하는 것은 비현실적이다. 중국의 현실은: (1) 경제 발전이 극도로 불균형하여 1 인당 GDP 수준이 낮다는 것이다. 발달한 동부와 낙후된 서부가 병존한다. 선진 현대 하이테크 기업과 낙후된 전통 기업이 공존한다. 대기업 그룹과 수많은 중소기업이 공존한다. 생산력이 선진적인 도시와 생산성이 낮은 광대한 농촌이 병존하여 소규모 생산 방식이 보편적으로 존재한다. 세금 개혁은 반드시 이 현실에서 출발해야 하며, 경제구조와 산업구조의 합리화에 유리하고, 지역경제의 조화 발전에 유리하며, 농촌경제의 발전과 농민의 생활수준 향상에 유리하다 [8]. (2) 현행 조세 구조는 이직세를 기준으로 한다. 경제 발전 수준, 정부 관리 능력 등 여러 가지 이유로 이런 구도는 상당히 긴 역사 기간 동안 유지될 것이며 소득세를 주체로 하거나 소득세와 이직세를 이중주체로 하는 세제를 바로 세울 수는 없다. 이러한 유동세를 주체로 하는 세제 구조의 특징은 세금이' 내재안정기' 로서의 역할이 제한적이며, 정부의 자유재량세 정책에 더 의존해 세금의 거시적 조절 역할을 발휘할 필요가 있다. (3) 금융위기 아래 우리 나라의 거시경제 운영이 중타이트한 발전기에 접어들면서 효과적인 수요 부족이 경제 발전의 주요 갈등이 되고, 특정 인구 배경에 따른 실업 문제 및 기타 관련 갈등이 더욱 두드러진다. 경제 개혁은 내수 확대에 유리하고, 사회 안정을 유지하고, 국민의 세금 부담이 합리적이어야 한다. 세제 개혁은 점진적이고 단계적 개혁이 특징일 수밖에 없다.
(5) 세원 감시체계를 보완하여 세금 징수관의 허점을 줄이다.
외국에서는 기업의 탈세 발생률이 낮고, 공민이 법에 따라 납세의식이 강하며, 그 세무관리부는 엄격한 세원 감시체계를 확립하였다. 원천 징수, 세금 신고, 세금 코드 관리를 실시하여 압류의무인의 역할을 충분히 발휘하고 컴퓨터 관리를 전면적으로 실시하여 세원의 전면적인 감시를 실현하였다. 선별적으로 실천을 참고하다. 하나는 세금 신고 제도를 더욱 개선하고, 세금 신고 절차를 구체화하고, 세금 신고 책임을 강화하고, 법률 규정을 통해 정부 관련 부서가 세무서에 납세자 정보를 제공할 의무를 더욱 명확히 하는 것이다. 둘째, 현대 정보 기술을 최대한 활용하여 세원 모니터링의 채널과 수단을 더욱 확대하고, 컴퓨터 네트워크를 활용하고, 데이터 분석 및 응용 능력을 점진적으로 향상시키고, 데이터 처리 및 분석의 과학성과 정확성을 높이고, 세금 징수 주도권을 확고히 파악하고, 세금 징수 허점을 줄이고, 탈세 발생률을 낮추는 것입니다. 셋째, 세무 관리자 제도를 심도 있게 시행하고, 납세자 경영 상황을 동적으로 파악하고, 과학적이고 효과적인 납세평가를 적극적으로 실시하고, 관리 방식을 지속적으로 개선하고 보완해야 한다. 넷째, 다른 납세자의 특징을 구별하고 다른 징수 방식을 채택해야 한다. 장부의 건전한 민영 비국유경제에 대해' 신고' 와' 검증' 징수를 견지하다. 재무제도가 미비한 개인 사기업에 대해' 승인' 과' 감사' 를 결합한 징수 방식을 실시한다. 같은 지역, 같은 업종, 같은 규모의 개인경제에 대해 실제 상황에 따라 세액을 확정하다. 상술한 조치를 취함으로써, 각기 다른 계층의 세원을 강력한 감시 하에 두려고 노력할 것이다.
[참고 문헌]
손연빙. 새 기업소득세의 국제비교 [J]. 장쑤 상론, 2009 (1): 6 1-63.
[2] 이강, 주지악. 미국 기업 소득세 제도의 실천과 중국에 대한 계시 [J]. 세금과 경제, 2008 년
(6):96- 100.
[3] 왕지강. 유럽 국가와 OECD 국가 기업소득세 구분 [J]. 중국 금융정보, 2007 (4): 44-45.
[4] 안체부와 왕해용. 현재 세계 기업 소득세 개혁 추세와 우리나라에 대한 계시 [J]. 통령학원 학보 2006 (5): 2-9.
[5]Harberger, a.c. "법인 소득세: 경험 평가". 세금 개정 개요 [A] 에 있습니다. 제 86 회 국회 하원 모금위원회. 1 세션. 1986.23 1-240.
[6] 존 쇼빈, 존 월리. 세금과 국제무역의 응용일반평형모델: 소개와 총괄 [J]. 경제문헌학보 ..1984 (9):1007-105/Kloc
[7] 조엘 슬렘로드. 내생 금융 행동의 일반적인 균형 세금 모델. 조세 정책 분석의 행동 시뮬레이션 방법 [M] ... 편집: 마틴 펠드스탄. 시카고: 시카고 대학 출판사, 1983:427-454.
[8] 레베카, 세르지오, 낸시 L. 스토크. 통일세율의 성장효과 [J]. 정치경제학 잡지. 1995(6): 5 19-550 。