법인세 연차보고서 A형(기본양식)
1. 적용 범위
본 양식은 감사 및 징수 업무를 수행하는 거주 납세자에게 적용됩니다. 법인세 .
2. 보고서의 근거와 내용
보고서는 "중화인민공화국 기업소득세법" 및 그 규정에 따라 계산되고 작성됩니다. 시행 규정 및 기업 회계 시스템에 따라 기업 회계 표준 및 관련 세금 환급 일정과 같은 기업의 "손익계산서"에 데이터를 입력합니다.
3. 관련 항목 작성 안내
(1) 헤더 항목
1. "세금이 속하는 과세기간" : 정상적으로 영업하는 납세자의 경우 그레고리력을 작성하고, 같은 연도 1월 1일부터 12월 31일까지, 납세자가 연중에 사업을 시작한 경우에는 실제 생산 및 운영이 발생한 달의 1일부터 12월 31일까지 보고서를 작성합니다. 같은 연도 납세연도 도중에 합병, 분할, 파산, 영업정지 등이 발생한 경우에는 그레고리오력 1월 1일부터 실제로 영업이 중단된 달의 말일까지의 날짜를 기재합니다. 사업 또는 법원이 파산을 선고하고, 납세자가 연중에 사업을 개시하고, 합병, 분할, 파산, 영업정지 등이 발생한 경우에는 실제 생산 및 운영일을 기재합니다. 매월 1일부터 회사가 사실상 영업을 중단하거나 법원이 파산선고를 한 달의 말일까지.
2. '납세자 식별 번호': 세무 당국에서 발급한 세금 등록 증명서 번호를 입력합니다.
3. '납세자 이름': 과세등록증명서에 기재된 납세자의 성명을 입력합니다.
(2) 표 본문 항목
이 표는 기업의 총 회계 이익에 세금 조정을 가감한 금액을 기준으로 '세금 조정 소득'(과세 소득)을 계산합니다. 금액. 회계와 세법의 차이(소득, 공제, 자산 등의 일회성, 일시적 차이 포함)는 세부세무조정일정(별표3)에 반영됩니다. 이 표는 총 이익 계산, 과세 소득 계산, 납부 세액 계산 및 첨부 정보의 네 부분으로 구성됩니다.
1. "총 이익 계산"의 항목은 "기업 회계 기준"을 적용하는 기업의 경우 "손익 계산서"에서 직접 가져옵니다. ", "손익계산서" 항목이 이 양식과 일치하지 않는 경우 "손익계산서" 항목을 이 양식의 요구 사항에 따라 조정하고 보고해야 합니다.
이 부분의 소득, 비용, 지출의 세부항목은 '기업회계기준', '기업회계제도' 또는 '소기업회계제도'의 적용을 받는 납세의무자입니다. 별표 1(1) "소득내역"표" 및 별표 2(1) "비용 및 비용 세부명세표"를 통해 수입 및 비용의 세부항목을 제출하여야 하며, "기업회계기준" 및 "기업회계기준"을 적용하는 납세자는 금융업회계제도'는 별표 1(2)의 '금융업 소득 세부명세표' 및 별표 2를 기재한다. 공공기관, 사회단체, 민간 비 - "공공기관회계기준" 및 "민간비영리단체회계제도"를 적용하는 기업단위 및 비영리단체는 별표1 제3호 "공공기관 소득항목 세부목록" 보고서 작성 , 사회 단체 및 민간 비기업 단위' 및 부록 1 (3) "공공 기관, 사회 단체 및 민간 비기업 단위의 지출 항목 세부 목록".
2. '과세소득계산', '과세금액계산' 항목 중 메인표의 논리적 관계에 따라 계산된 지표를 제외한 나머지 자료는 첨부된 표에서 따왔습니다.
3. '부록 정보'에는 세원 통계 분석을 위해 전년도에 징수한 세액이 포함됩니다.
(3) 행 설명
1. 1행 "사업 소득": 납세자의 주요 사업과 기타 사업에서 인정되는 총 소득을 입력합니다. 본 항목은 '주사업소득'과 '기타사업소득' 항목의 발생을 분석하여 작성하여야 합니다. 일반 기업은 별표 1(1)을 통해 소득 내역을 계산하고 작성합니다. 금융 기업은 별표 1(2)을 통해 소득 내역을 계산하고 작성합니다. 영리단체는 세법에서 규정하는 비과세소득을 포함하여 '공공기관, 사회단체, 민간 비기업 단위 소득 세부 목록' 부록 1(3)의 '총소득'을 기재해야 합니다. .
2. 2행의 "사업 비용" 항목에는 납세자가 주요 사업과 기타 사업을 운영하면서 발생한 실제 비용 총액을 입력합니다. 본 항목은 '주요사업비용'과 '기타사업비용' 항목의 발생을 분석하여 작성하여야 합니다.
일반 기업은 별표 2 (1) "비용 및 비용 세부 사항"을 통해 세부 사항을 계산하고 작성합니다. 금융 기업은 별표 2 (2) "공공 기관에 대한 비용 및 비용 세부 사항"을 통해 세부 사항을 계산하고 작성합니다. 사회 단체 및 민간 비기업 단위, 비영리 조직은 별표 1(3) "공공 기관, 사회 단체 및 민간 비기업 단위의 소득 세부 목록" 및 별표 2(3) "지출 세부 목록"을 작성해야 합니다. 공공 기관, 사회 단체 및 민간 비기업 단위" 보고서를 분석하고 작성하십시오.
3. 3행 '사업세 및 부가세': 납세자가 부담해야 하는 사업세, 소비세, 도시유지건설세, 자원세, 토지부가가치세, 교육부가세를 입력합니다. 사업을 운영하고 있습니다. '사업세 및 가산세' 계정의 발생금액을 분석하여 작성하는 항목입니다.
4. 4행 "판매비": 납세자가 상품을 판매하는 과정에서 발생하는 포장비, 광고비 및 기타 비용과 판매 대리점의 직원 급여 및 급여를 별도로 기입합니다. 회사의 물품을 판매하기 위해 설립된 사업 비용 및 기타 운영 비용입니다. 이 항목은 "판매비" 계정의 금액을 분석하여 작성해야 합니다.
5. 5행 "관리비": 납세자가 생산 및 운영을 조직하고 관리하기 위해 지출한 관리비를 입력합니다. 본 항목은 "관리비" 계정의 발생금액을 분석하여 작성하여야 합니다.
6. 6행 "금융 비용": 납세자가 생산 및 운영에 필요한 자금을 조달하기 위해 지출한 금융 비용을 입력합니다. '금융비용' 계정의 발생금액을 분석하여 작성하는 항목입니다.
7. 7행 "자산 손상 손실": 납세자의 다양한 자산으로 인해 발생한 손상 손실을 입력합니다. 본 항목은 "자산손상손실" 계정의 금액을 분석하여 작성하여야 합니다.
8. 8행 "공정 가치 변동으로 인한 소득": 관련 회계 기준에 따라 납세자가 당기 손익에 포함해야 하는 자산 또는 부채의 공정 가치 변동으로 인한 소득을 입력합니다. , 거래 금융자산의 현재 공정가치 등 변동금액입니다. 본 항목은 "공정가치 변동손익" 계정의 분석을 바탕으로 작성하여야 하며, 손실인 경우에는 "-" 표시로 작성하여야 합니다.
9. 9행 "투자 소득": 납세자가 외국인 투자로 얻은 소득을 다양한 방법으로 입력합니다. 은행은 '투자소득' 계좌의 금액을 분석한 결과를 토대로 자료를 작성해야 한다. 손실일 경우에는 '-' 기호로 자료를 작성한다. 기업이 보유하고 있는 매매금융자산을 처분하거나 양도하는 경우 처분대금은 해외투자로 인한 과세소득을 포함하여 '공정가치변동손익'항목에서 이체되어 은행에 편입됩니다.
10. 10행 "영업 이익": 해당 기간에 대한 납세자의 영업 이익을 입력합니다. 위의 행 번호를 기준으로 열을 채우세요.
11. 11행 "영업 외 소득": 사업 활동과 직접적으로 관련되지 않은 납세자에게 발생한 다양한 소득을 입력합니다. 금융기업, 공공기관, 사회단체, 민간 비기업 단위를 제외한 기타 기업은 별표 1(1)의 '소득명세서' 해당 항목을 계산하여 작성한다. 별지1(2) "금융업자의 손익명세서" 표 "해당 행을 계산하여 보고합니다."
12. 12행 "영업 외 지출": 납세자에게 발생한 사업 활동과 직접 관련되지 않은 다양한 지출을 입력합니다. 일반기업은 별지 2(1)의 '비용 및 비용 내역' 해당 항목을 계산하여 기재합니다. 2(2).
13. 13행 "총 이익": 해당 기간 동안 납세자의 총 이익을 입력합니다. 위의 행 번호를 기준으로 열을 채우세요. 금액은 111-12행과 같습니다.
14. 14행 "세금 조정 증가": 총 이익에 포함되지 않는 납세자의 과세 소득 항목, 세금 공제가 허용되지 않는 지출 항목 및 금액을 입력합니다. 세액공제기준을 초과하는 지출 및 당기분양소득을 기준으로 계산한 부동산개발회사의 추정이익 등을 포함한 자산의 과세조정항목 납세자는 "세금조정항목 세부사항" 별표3의 "조정금액"란에 따라 계산하여 신고하여야 합니다.
15. 15행 "세금 조정 공제": 납세자가 총 이익에 포함시켰으나 세법상 일시적으로 과세 소득으로 인정할 수 없는 항목을 입력합니다. 이전 연도에 세금 조정 대상이 된 항목 세금 규정에 따라 이전 연도에서 이월되어 현 기간에 공제되는 항목의 금액을 늘립니다. 매각으로 이전된 부동산 개발기업의 비과세 소득, 비과세 소득, 상각 소득, 매각 소득 및 규정에 따라 계산된 예상 이익을 포함합니다. 납세자는 "세금조정항목 세부사항" 별표3의 "조정금액"란에 따라 계산하여 신고하여야 합니다.
16. 16행 "비과세 소득": 납세자, 법에 따라 징수된 행정 사업에 포함된 영업 소득 또는 영업 외 소득에 포함된 과세로 규정된 재정 지출을 입력합니다. 재정관리비, 정부자금, 국무원이 정하는 기타 비과세 소득에 포함됩니다.
17. 17행 "비과세 소득": 납세자가 총 이익에 포함하고 국채에 대한 이자 소득을 포함하여 면세 조건을 충족하는 소득 또는 이익을 기재합니다. 적격 거주자 중국 내 기관 및 장소를 설립한 비거주자 기업 간의 배당, 상여금 및 기타 지분 투자 소득 -거주 기업 영리 조직의 소득. 은행은 '주사업소득', '기타사업소득', '순투자소득' 계정의 발생 분석을 바탕으로 정보를 작성해야 한다.
18. 18행 "공제소득": "자원 종합 활용 기업 소득세 우대 목록"에 명시된 자원이 주요 원자재로 사용된다는 납세자 보고서를 작성합니다. 생산 및 판매가 국가에서 제한되거나 금지되지 않고 국가 규정을 준수하는 경우 산업 관련 표준을 충족하는 제품은 규정된 세율 10%로 공제됩니다.
19. 19행 "포함: 세금 감면 항목": 납세자가 세금 규정에 따라 별도로 회계처리해야 하는 세금 감면 항목을 입력합니다.
20. 20행 "수당 공제": 납세자가 해당 연도에 신기술, 신제품, 신공정 개발을 위해 지출한 실제 연구 개발 비용을 기입합니다. 장애인 배치 및 기타 고용인이 지급하는 주 임금을 통해 장려되는 배치. 세금 규정이 충족되면 연금 공제 금액의 일정 비율을 기준으로 과세 소득이 계산됩니다.
21. 21행 "이 중 과세소득 공제": 벤처캐피털 기업이 비상장 중소기업에 지분투자를 통해 2년 이상 투자하는 경우에는 해당 연도에 해당 금액이 공제하기에 부족한 경우, 투자 금액에 따라 공제됩니다. 2년 동안 자본을 보유하는 해당 연도의 과세 소득에서 자본금의 70%를 공제합니다. 다음 과세 연도에 공제를 위해 이월됩니다.
22. 추가: 국내 손실을 보전하기 위한 해외 과세 소득: "해외 소득에 대한 법인세 관리에 관한 임시 조치" 규정에 따라 납세자가 법인세 납부, 해외소득 사업기관의 이익은 국내 사업기관의 손실을 보전할 수 있다. 즉, "총 이익"에 "세금 조정 증가"에서 "세금 조정 감소"를 뺀 값이 음수인 경우, 은행은 기업의 해외 과세 소득 중 국내 손실을 보전하는 데 사용된 부분을 신고해야 하며, 해당 연도의 전체 해외 납세액을 초과할 수 없습니다. 양수인 경우, 전년도에 손실이 없으면 은행은 전년도에 손실이 있는 경우 최대 한도인 0을 채웁니다. 전년도 손실을 보전하기 위해 사용해야 하는 최대 가치는 당해 연도 기업의 해외 과세 금액 전체를 초과할 수 없습니다.
23. 23행 "세금 조정 후 소득": 해당 기간에 대한 납세자의 조정 과세 소득을 입력합니다. 금액은 이 표의 13+14-15+22행과 같습니다. 라인이 음수인 경우 다음 연도에 손실을 보상하기 위해 이월할 수 있는 손실 금액(당해에 보상할 수 있는 소득 금액)이 양수인 경우 과세 소득입니다. 계속해서 계산해야 합니다.
24. 24행 "전년도 손실 보전": 세금 규정에 따라 납세자가 세전 보전할 수 있는 전년도 손실 금액을 입력합니다. 해당 금액은 별표 4 "법인 소득세 손실 회수 세부사항"의 6행 10열과 동일합니다. 그러나 이 양식의 23행에 있는 "세금 조정 소득"을 초과할 수 없습니다.
25. 25행 "과세 소득": 금액은 이 양식의 23-24행과 동일합니다. 이 뱅크는 음수가 될 수 없습니다. 이 양식의 23번째 행 또는 위 순서의 계산 결과는 음수이며 이 뱅크의 금액은 0으로 채워집니다.
26. 26행 "세율": 세법에 규정된 세율 25%를 입력합니다.
27. 27행 "납부 소득세 금액": 해당 금액은 이 표의 25×26행과 동일합니다.
28. 28행 "감면된 소득세 금액": 세법 규정에 따라 납세자가 감면한 법인소득세의 실제 금액을 입력합니다. 소규모 저수익 기업, 국가의 핵심 지원이 필요한 첨단 기술 기업, 조세 감면의 과도기적 정책, 실제 세율과 법정 세율의 차이 및 기타 조세 감면을 누리는 기업을 포함합니다. 세무 당국이 승인하거나 등록한 혜택. 이 금액은 Schedule 5 "세금 특혜 세부 사항"의 33행과 동일합니다.
29. 29행 "소득세 공제 금액": 환경 보호, 에너지 및 물 절약, 안전 생산 등을 위해 특수 장비를 구입하는 납세자의 투자 금액을 입력합니다. 장비 투자의 10%는 해당 금액은 해당 연도에 기업이 납부해야 할 세금에서 공제되며 해당 연도에 해당 금액이 부족한 경우 다음 5년 동안 이월할 수 있습니다. 이 금액은 별표 5 "세금 특혜 세부정보"의 40행과 동일합니다.
30. 30행 "납부세액": 해당 기간에 납세자가 납부해야 할 소득세 금액을 입력하고 위에서 언급한 관련 행을 기준으로 작성합니다. 금액은 이 표의 27-28-29행과 같습니다.
31. 31행 "해외 소득에 대해 납부해야 하는 소득세 금액": 납세자의 중국 외 출처에서 발생한 과세 소득을 입력합니다(배분된 소득이 세후 이익인 경우 다시 계산해야 함). 세법에 따라 납부할 소득세액은 규정된 세율(거주자 기업의 경우 25%)에 따라 계산됩니다. 이 금액은 별표 6 "외국 소득세 공제 계산 일정"의 10열에 있는 총액과 같습니다.
32. 32행 "해외 소득에 대한 소득세 공제 금액": 중국 외 출처에서 발생한 소득에 대해 납세자가 납부해야 하는 소득세 금액을 입력하며, 세금 규정에 따라 계산됩니다. 법, 즉 신용 한도입니다.
기업이 해외에서 납부한 소득세액이 공제 한도보다 적은 경우, 해외에서 납부한 소득세액이 더 큰 경우에는 '해외 소득세 공제액'을 기재합니다. 공제한도 외에 해외납부세액에 따라 "해외소득세액공제액"을 기재하고, 공제한도를 초과하는 부분은 향후 5년간 상계 가능 연간 신용 한도를 사용하여 해당 연도의 세금 공제액을 상쇄합니다.
국내 결손금을 해외소득으로 충당할 수 있는 납세자의 경우, 해외소득에 대한 납부세액 산식 중 '해외과세소득' 항목과 산식 중 '해외소득' 항목을 기재합니다. 해외소득세 공제한도는 사업이 해외소득에 해당하며, 국내결손금을 보전하는 부분은 제외됩니다.
33. 33행 "실제 납부 소득세": 납세자의 해당 기간에 납부할 실제 소득세를 입력합니다. 금액은 이 표의 331-32행과 같습니다.
34. 34행 "올해 선불실질소득세 누계액": 세법 규정에 따라 올해 월(분기)에 납세자가 미리 납부한 소득세 누계액을 입력합니다.
35. 35행 "이 중 : 본점 통합납부세액" : 1월부터 본점 통합납부세액을 기재한다. 12월부터(또는 1분기부터 4분기까지) 지방 재무부에 저장됩니다. 선납된 세액입니다.
36. 36행 "이 중: 연결세를 납부하는 본점의 재무부가 미리 납부한 세액": 연결세를 납부하는 본부가 납부하는 세금을 기입합니다. 1월부터 12월까지(또는 1분기부터 4분기까지) 재무부에 투입되는 선납세액은 재정부에 의해 조정됩니다.
37. 37행 "세금을 징수하는 본점 소속 지점이 할당한 선납세액": 지점이 할당한 선납세액을 현장에서 입력합니다.
38. 38행 "연결납세(부모-자식 제도) 회원기업 현장 선납 비율" : 통합납세(부모-자식 제도)를 시행하는 회원기업의 현지 선납 비율을 기재합니다. ) 규정 비율에 따라 국무원의 승인을 받았습니다.
39. 39행 "연결 납세 기업이 현지에서 납부한 소득세 금액": 연결 납세 대상 회원 기업이 현지에서 납부해야 하는 소득세 금액을 입력합니다. "실제 납부세액" 및 " "선납비율"을 계산하여 기재합니다. 금액은 이 양식의 33×38행과 같습니다.
40. 40행 "납부소득세액(환급) 올해": 현재 기간에 납부할 세금을 입력합니다(환급된 소득세 금액)는 이 양식의 33-34행과 동일합니다.
41. 41행 "초과 납부 소득세 공제 올해": 납세자의 전년도 계산을 입력합니다. 올해에 아직 환급 및 상쇄되지 않은 과납된 세금 금액
42. 42행 "과거 연도의 미지급 소득 금액 올해 국고에 넣다': 납세자의 전년도 손익조정세, 전년도 4분기 또는 12월 선납세액, 올해 확정세액을 기입한다.
IV 표 4. 내부 및 테이블 간 관계
1. 1행 = 일정 1(1)의 2행 또는 일정 1(2)의 1행 또는 일정 1(3)의 3~7행 합계
2. 2행 = 일정 II(1)의 2+7행 또는 일정 II(2)의 1행 또는 일정 II(3)의 14행. 3. 10호선 = 1-2-3-4-5-6-7+8+9호선.
4. 11행 = 일정 1(1)의 17행 또는 일정 1(2)의 42행 또는 일정 1(3)의 9행
5 .12행 = Schedule II(1)의 16행 또는 Schedule II(2)의 45행.
6. 13행 = 111-12행.
7. 14행 = 55행의 합계, 일정 3의 3열.
8. 15행 = 55행의 합계, 일정 3의 4열.
9. 16행 = 일정 3의 14행, 4열.
10. 17행 = 일정 5의 1행.
11. 18행 = 일정 5의 6행.
12. 19행 = 일정 5의 14행.
13. 20행 = 일정 5의 9행.
14. 21행 = 일정 5의 39행.
15. 22행 = 일정 6의 7열의 합계.
16. 23행 = 13+14-15+22행.
17. 24행 = 일정 4의 6행, 10열.
18. 25행 = 23~24행(이 행이 <0인 경우 먼저 21행의 데이터를 조정하여 이 행을 0으로 만들고, 21행 = 0인 경우 23~24행을 ≥ 0으로 만듭니다. ).
19. 26번째 줄에 25%를 입력하세요.
20. 27행 = 25×26행.
21. 28행 = 일정 5의 33행.
22. 29행 = 일정 5의 40행.
23. 30행 = 27-28-29행.
24. 31행 = 일정 6 열 10의 합계.
25. 32행 = 별표 6의 열 13의 합계 + 별표 6의 열 15의 합계 또는 열 17의 합계.
26. 33행 = 30행 + 31-32.
27. 40행 = 33-34행.
양식이 너무 많아서 귀하의 이메일 주소로 보내드리겠습니다.