예
모 기업은 주민납세자이고 소득세율은 25% 이다. 이 기업의 20 14 년 관련 경영 상황은 다음과 같다.
(1) 제품의 연간 매출 6800 만원, 부채 이자 소득 1.2 만원.
(2) 연간 제품 판매 비용 3680 만원.
(3) 연간 영업세 및 부가10.299 만원, 소비세 8 1 만원, 도시 유지 보수건설세 34230 만원, 소비세 추가 1.467 만원.
(4) 연간 제품 판매비 13 만원 (광고비 포함 1 15 만원 포함).
확장 데이터:
기업소득세의 대상은 납세자가 얻은 소득이다. 상품 판매, 노무 제공, 재산 양도, 배당금, 이자, 임대료, 특허권 사용료, 기부 및 기타 수입이 포함됩니다.
주민기업은 중국 내외의 소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다.
비용, 비용 및 손실 외에도 기업 소득세의 법정 공제 항목은 세법에 따라 조정되어야 하는 일부 공제 항목을 규정하고 있습니다.
주요 내용은 다음과 같습니다.
공제 1 이자 비용. 납세자가 생산경영 기간 동안 금융기관으로부터 빌린 이자 지출은 사실대로 공제해야 한다. 비금융기관으로부터 빌린 이자 지출은 금융기관의 같은 기간 같은 대출금리로 계산한 금액보다 높지 않아 공제를 허가한다.
2. 과세 임금을 공제합니다.
조례에 따르면 기업의 합리적인 임금 임금은 실질적으로 공제되어야 한다. 이는 이미 여러 해 동안 시행된 내자 기업의 세금 계산 임금제가 취소되어 내자 기업의 부담을 실질적으로 경감한다는 것을 의미한다. 그러나 실제 공제를 허용하는 임금, 임금은 반드시' 합리적' 이어야 하며, 명백히 불합리한 임금, 임금은 공제되지 않는다.
직원 복지비, 노조비, 직원 교육경비 측면에서 시행조례는 이전 공제 기준 (각각 14%, 2%, 2.5%) 을 유지하지만' 과세 임금 총액' 을' 임금 총액' 으로 조정해 공제한다.
직원 교육 경비 방면에서 기업이 직원 교육 투자를 강화하도록 장려하기 위해, 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 직원 교육 경비는 임금 총액의 2.5% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.
기부한 공제. 납세자의 공익성과 구제성 기부는 연간 회계이익 12% 이내로 공제가 허용된다. 12% 를 초과하는 부분은 공제되지 않습니다.
재산 및 운송 보험료 공제. 납세자가 지불한 재산. 운송 보험료는 세금 계산 시 공제를 허용합니다. 그러나 보험회사가 납세자에게 준 무배상 우대는 기업의 과세 소득액에 포함되어야 한다.
6. 고정 자산 임대비를 공제합니다. 납세자가 경영리스 형태로 임대한 고정자산 임대비는 세전에 직접 공제할 수 있다. 금융리스 방식으로 임대한 고정 자산 임대비는 임대비의 이자 비용을 제외하고 세전에 직접 공제할 수 없습니다. 수수료는 지불 시 직접 공제할 수 있습니다.
7. 대손 충당금, 대손 충당금 및 상품 할인 준비의 공제. 납세자가 인출한 대손 충당금과 대손 충당금은 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있다. 추출 기준은 잠시 재무 제도에 따라 집행한다. 납세자가 인출한 상품 할인 준비금은 세금을 계산할 때 공제할 수 있다.
8. 고정 자산 이관 비용의 공제. 납세자가 고정자산을 양도하는 지출이란 고정자산을 양도하거나 매각할 때 발생하는 청산비용 등을 말한다. 납세자가 고정자산을 양도하는 지출은 세금을 계산할 때 공제할 수 있다.
참고 자료:
바이두 백과-기업소득세