상류 기업이 취득한 허위 매입송장은 이미 매출세를 공제했고, 하류에 세금을 납부한 후에는 매입세를 이체해야 한다.
업스트림 송장은 기업이 원자재 구매 등 구매 상품을 구매하여 생긴 송장으로 갑측 송장이라고도 합니다.