내부 통제는 기업 경영 활동의 효과적인 진행을 보장하고, 자산의 안전과 완전성을 보호하고, 실수와 부정행위를 예방, 발견 및 시정하며, 회계 정보의 진실, 합법적, 완전성을 보장하기 위한 정책과 절차를 말합니다. 내부 통제의 목표는 다음과 같습니다.
(1) 엔터프라이즈 자산을 안전하고 완벽하게 보호하고 효율적으로 사용합니다.
(2) 회계 정보 및 기타 관리 정보의 안정적이고 시기 적절한 제공을 보장한다.
(3) 기업이 제정한 각종 관리 정책, 제도 및 조치의 시행을 보장한다.
(4) 비용 비용을 최소화하고 통제하며 불필요한 비용 지출을 줄이고 기업을 위해 더 큰 이익 목표를 달성한다.
(5) 예방과 통제, 가능한 한 빨리 각종 실수와 폐단을 식별하고, 시기적절하고 정확하게 시정 조치를 취하고 있다.
(6) 기업의 각 생산 경영 활동이 질서 있고 효과적으로 진행되도록 보장한다.
내부 통제는 현대 기업 경영의 중요한 수단이다. 기업 내부 통제 시스템을 개선하고 회계 정보의 품질을 보장하며 기업 지배 구조 및 정보 공개 시스템을 개선하고 투자자의 합법적 인 권익을 보호하며 자본 시장의 효과적인 운영을 보장하는 것이 중요합니다.
둘째, 현재 기업 내부 통제의 주요 문제점
(a) 내부 통제에 대한 인식이 부족하다
현재, 일부 기업, 특히 일부 국유기업의 내부 통제에 대한 인식은 두 가지 경향이 있다. 첫째, 일부 사람들은 전통적인 관리 방식에도 만족하고, 운영을 규범화할 수 있다면 선진화는 고려하지 않아도 된다고 생각한다. 둘째, 개혁의 필요성을 인식하고 있지만 조직 구조 개혁의 중요성을 일방적으로 강조하고 통제 방법의 후속 조치와 강화를 무시하는 것이 쉽다. 이로 인해 기업 개혁은 미시적 거버넌스 메커니즘에서 벗어났다.
(b) 재산권 관계가 불분명하다.
우리나라의 현 단계에서, 회사의 법인 지배 구조는 완벽하지 못하며, 심지어 유형적인 것, 특히 이사회라는 중요한 기관은 정당한 역할을 하지 못했다. 많은 공기업들이 개혁 과정에서 맹목적으로' 권력을 양도하다' 는 이유로, 원래 공장장이 분관한 지도부는 현재 지배층이자 이사회이며, 이사회 구성원과 사장층이 매우 겹치면서 공기업 재산권 주체의 부재가 발생하고, 권력과 책임이 불분명하고, 내부 통제 수혜자가 모호하다. 이런 책임 없는 기업 지배 구조는 소유자가 경영자를 통제할 수 없게 하고, 회사 주주를 대표하는 통제주체 (이사회) 도 허무맹랑하다.
(c) 감독 메커니즘이 완벽하지 않다.
현재, 많은 기업들이 주로 내부 감사 부서에 의존하여 감독과 평가를 실현하고 있으며, 일부 기업의 내부 감사 부서는 재무 부서에 종속되어 있으며, 같은 사람이 이끌기 때문에 내부 감사는 형식적으로 마땅히 받아야 할 독립성이 결여되어 있다. 또한, 내부 감사 기능에서 많은 기업의 내부 감사 작업은 회계 장부일 뿐, 내부 감사에서 마땅히 해야 할 역할을 충분히 발휘하지 못하고, 내부 통제 제도의 완벽도와 기업 내 다양한 조직이 지정된 기능을 수행하는 효율성을 평가하지 못했다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사)
셋째, 기업 내부 통제 시스템의 기본 틀
(a) 기업의 통제 환경 개선
모든 기업의 통제 활동은 일정한 통제 환경에 존재한다. 통제 환경에는 가치, 조직 구조, 통제 목표, 직원 역량, 인센티브 및 유도 메커니즘, 관리 이념 및 관리 스타일, 규제 및 인사 정책과 같은 많은 요소가 있습니다. 기업 내부 통제 환경을 개선하려면 다음 작업을 잘 수행해야 합니다.
1. 현대 기업 재산권 제도 개혁을 가속화하다. 진정으로 재산권이 분명하고, 권력권이 명확하고, 관리과학, 정기업이 분리되어 있는 현대기업제도를 실현하여 재산권 제도에서 내통제제도의 효과적인 건립을 보장하다.
명확한 내부 통제 주체와 통제 목표가 있어야합니다. 통제 주체는 내부적으로 누가 통제하는 문제를 해결하고, 목표가 왜 통제하는 문제를 해결하는지 통제한다. 과학적 기업 조직 구조에는 기업 내부의 4 단계 경제 주체가 포함되어야 하며, 이에 따라 기업 내부에도 주주, 매니저, 일반 직원 등 4 개의 통제 주체가 있어야 합니다. 그들은 모두 자신의 통제 목표를 가지고 있습니까? 주주의 목표는 부의 극대화인가? 까마귀 사업자의 목표는 경영 효율성을 지속적으로 높이는 것이다. 관리자의 목표는 책임 목표를 달성하고 기업 경영에 대한 실제 보고서를 얻는 것입니다. 일반 직원의 목표는 기업 내부의 규칙과 제도를 준수하고 기업의 생산 경영 효율을 지속적으로 높이는 것이다.
3. 반드시 선진적인 관리 통제 수단과 높은 자질의 관리 인재가 있어야 한다. 관리통제법은 관리당국이 회사 전체의 활동을 직접 통제하고 감독하는 한 가지 방법으로, 기업의 각종 관리제도 개발, 계획 준비, 성과와 계획 평가, 예상에서 벗어난 차이 조사 및 수정 등 많은 내용을 포함하고 있다. 선진적인 관리 통제 방법을 실시하려면 적극적인 인사 정책을 보완해야 한다. 자질이 높고 관리 방법이 선진적인 인재를 양성하고 영입하고, 기업의 관리 이념, 모델, 작풍을 개선하고, 전체 직원의 양호한 도덕, 가치, 총량 통제 의식을 배양하여 특정 기업 문화 분위기를 형성해야 한다.
(b) 효과적인 통제 활동 수립
1. 인력 관리.
(1) 책임 분리. 책임 분리는 현대 기업의 내부 통제에 대한 기본 요구 사항입니다. 기업의 모든 거래나 사항은 서로 호환되지 않는 직무분리의 원칙에 따라 서로 다른 책임과 권한을 과학적으로 나누어 견제와 균형 메커니즘을 형성해야 한다.
(2) 작업 흐름. 각 직책의 직책을 명확히 하고, 모든 사람의 일이 자동으로 다른 사람 혹은 더 많은 사람의 일을 견제하여 상호 제약의 목적을 달성하게 하다. 이를 위해 각 직책에 대한 워크플로우 다이어그램을 설계하는 방법을 사용하여 워크플로우 다이어그램에 각 사람이 무엇을 해야 하는지, 어떻게 해야 하는지, 언제, 언제, 제대로 작업해야 하는지를 명시할 수 있습니다. 워크플로우 설계의 목적은 관리 프로세스를 표준화하는 것입니다. 즉, 서로 다른 사람들이 워크플로우에 따라 동일한 작업을 수행할 수 있도록 하면 결과가 동일해집니다.
(3) 어음 및 기록 관리. 어음 보관인, 수취인, 회계기록인의 직위를 분리하다. 모든 어음은 미리 번호를 매겨야 하고, 모든 무효 어음은 잘 보관해야 하며, 사용된 어음은 회계가 정기적으로 상쇄해야 하며, 적시에 어음 보관인과 대조하여 거래 기록이 누락되거나 중복되는 것을 방지해야 하며, 모든 수입과 결산 자금이 적시에 정확하게 계상될 수 있도록 해야 한다.
(4) 자산 연락 및 기록 사용. 자산 및 기록에 대한 액세스 및 사용은 주로 자산 및 기록의 보안을 보장하기 위해 자산 및 중요 기록에 대한 액세스를 제한하는 것을 의미합니다. 자산 보호 및 기록 보안을 위한 중요한 조치는 물리적 및 기술적 보호 조치를 취하는 것입니다. 회계 전산화의 경우, 각 직무는 자신의 비밀번호로만 자신이 담당하는 데이터를 접할 수 있고, 감사직은 데이터를 조회하고 감사할 수 있으며, 이미 형성된 데이터 기록을 수정할 수 있는 권한을 가질 수 없습니다.
(5) 성과 평가. 정해진 업무 목표를 달성하기 위해서는 효과적인 인센티브, 상벌 메커니즘을 실시하여 전체 직원들이 기업 관리 및 통제의 주관적 능동성에 참여하도록 장려해야 한다. 자신의 업무 목표 완성에 대한 사후 통제로서 각 부서는 일정 기간 동안의 업무 성적을 요약할 수 있을 뿐만 아니라 문제를 발견하고 일을 개선할 수 있다. 성과 평가와 필요한 상벌 조치를 통해 부서의 업무 목표와 개인의 업무 목표를 밀접하게 연계시키고, 부서의 업무 목표도 개인 업무 목표 달성을 통해 달성된다.
2. 정보 시스템 제어 활동. 정보 시스템의 일상적인 사용에서 정보 시스템의 사기는 수동 조작보다 더 은밀하기 때문에 정보 시스템에 대한 통제도 중요하다. 특히 권한 제어, 데이터 입력 출력 제어, 수동 자격 증명 제어 등의 방법을 사용해야 합니다. 모든 직책은 다른 사람이 자신의 권한을 월권으로 사용하지 못하도록 비밀번호를 설정해야 하며, 권한이 없는 사람이 데이터를 검토하거나 수정할 수 없도록 절대 허용해야 한다.
(c) 내부 봉쇄 시스템 강화
내부 견제란 특정 업무구분시 업무의 전 과정을 한 부서나 한 사람이 완성할 수 없고, 다른 부서나 인원이 참여해야 하며, 연결된 부서는 이전 업무의 정확성을 자동으로 점검할 수 있다. 여기에는 적절한 권한 부여, 비호환 작업에 대한 책임 구분, 자격 증명 및 기록, 액세스 제어 및 독립 검사가 포함됩니다. 이런 제약은 상하 간의 상호 제약과 관련 부서 간의 상호 제약을 포함한다. 예를 들어, 회계 정보 수집 및 분류 과정에서 문서 작성 외에도 회계 책임자의 감사 및 승인이 필요합니다. 또 현금 흐름 업무, 현금영수증, 수입지출, 인감 보관, 부기 등의 업무 승인은 분업 관리와 견제해야 한다.
내부 견제에서는 반드시 근무교체제를 채택해야 견제 효과를 더 잘 얻을 수 있다. 직무교체제는 서로 다른 직위가 관리체계에서 얼마나 중요한지에 따라 각 직원의 한 직위에서의 성과시간을 명확하게 정의하고 엄격하게 통제하는 것을 말한다. 관건은 자주 번갈아 가며, 부차적인 일자리는 좀 적을 수 있다. 존재하는 문제는 회전에서 드러나 제도와 관리의 결함을 드러낸다.
(4) 기업 내부 감사 제도와 내부 감사 체계를 강화하다.
내부 감사 및 내부 감사에 대한 기업의 인식을 효과적으로 높이고, 평가, 감독 및 제약 메커니즘을 강화하고, 내부 감사의 역할을 충분히 발휘하며, 내부 감사인을 회계, 재무인으로부터 분리하여 이사회에 직접 책임을 진다. 그래야만 내부 감사원이 진정으로 역할을 하고, 기업의 자산과 재산 안전을 감독하고 보호하며, 기업을 합리적이고 합법적인 방식으로 발전시킬 수 있다. 내부 감독 평가는 다음 원칙을 따라야 한다.
1. 일상 업무에서 내부 통제의 전반적인 효과를 지속적으로 모니터링하고 검토합니다. 중대한 위험에 대한 감독과 심사는 회사의 일상적인 활동의 일부가 되어야 한다.
2. 내부 통제 시스템에 대해 효과적이고 포괄적인 내부 감사를 실시해야 합니다. 내부 감사는 독립적으로 진행되어야 하며, 내부 감사자는 적절한 교육을 받아야 하며, 유능하고 효과적인 인력을 갖추어야 합니다. 내부 감사는 내부 통제 시스템 감독 및 평가의 일환으로 이사회 또는 감사위원회에 직접 업무를 보고해야 합니다.
3. 경영진이나 기타 컨트롤러가 내부 통제 결함을 발견했는지 여부에 관계없이 적시에 적절한 경영진에게 보고하고 과감하게 처리해야 합니다. 전원 통제의식을 확립하고, 기업이 원하는 통제 목표를 더욱 효과적으로 달성하고, 기업 통제 환경의 수립을 촉진하고, 내부 통제 제도를 보완하기 위한 건설적인 의견을 제공하고, 예상되는 내부 통제 목표를 달성할 수 있도록 도와야 한다.