4. "손실을 보전하기 위한 법인세의 세부 사항"
"중화인민공화국 법인세법" 제18조는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 다음 해로 이월하여 다음 해의 소득으로 보전할 수 있지만, 이월 기간은 최대 5년을 초과할 수 없습니다. 이 양식은 이번 과세 연도와 이번 과세 연도 이전 5년 동안 발생한 보상되지 않은 세전 손실 금액을 기재합니다. 이 양식을 작성할 때 다음 사항에 주의하십시오.
(1) 연도를 작성하는 순서와 연도에 오류가 없어야 합니다. "올해"는 결산 및 결산연도를 2008년에 결산하면 "올해"는 2008년으로 채워지게 된다. 올해의 연도를 정한 후 5~1년째는 2007년이 된다. 2006년, 2005년. 연도, 2004년, 2003년. 마찬가지로, "과거 연도의 손실 보상"을 반영하는 열의 처음 4년, 처음 3년, 처음 2년 및 전년도는 각각 2004년, 2005년, 2006년 및 2007년이므로 2003년(즉, 이전 연도)을 나타냅니다. ) 5년) 다음 해에 실현된 이익이 손실을 보상합니다.
(2) 세법은 기업이 비과세 합병 또는 분할을 시행하는 경우 합병 또는 분할 기업이 실현한 이익은 다음에 따라 합병 또는 분할 기업이 양도한 손실을 보상할 수 있다고 규정합니다. 규정. 국수법(國樂發)[2000] 제119호는 합병 기업이 합병되기 전의 모든 법인소득세 문제는 합병 기업이 부담하도록 규정하고 있으며, 전년도 손실이 법정 배상 기간을 초과하지 않은 경우 합병 기업은 계속해서 세금을 납부할 수 있다. 규정에 따라 이후 연도에 실현된 손실은 통합된 기업 자산과 관련된 소득 보상입니다. 특정 과세연도에 합병기업의 결손을 보전할 수 있는 소득금액 = 특정 과세연도의 결손을 보전하기 전의 합병기업의 소득 공정가치)에 따라 구체적으로 계산됩니다. 또한 분할기업의 분리재산에 해당하는 세무사항은 그 자산을 받은 분할기업이 상속한다고 규정하고 있다. 법적 보상기간을 초과하지 않은 분할기업의 손실은 총자산에서 분리된 자산이 차지하는 비율에 따라 배분될 수 있으며, 분리자산을 수용한 분할기업은 계속해서 손실을 보전하게 된다. . 따라서 “합병·분할기업의 손실을 보전하기 위해 양도할 수 있는 손실액”은 세법에 따라 기업의 합병·분할 시 세전 공제가 허용되는 손실액으로 작성해야 합니다. 규정에 따라 합산하여 납세한 지점은 2008년 이전까지 독립 납세자로서 법인소득세를 납부해야 합니다. 아직 전액 보상되지 않은 손실액. 새로운 소득세법은 아직 기업 구조조정과 관련된 소득세 처리 정책에 대한 문서를 발행하지 않았으며, 새로운 정책이 명확해질 때까지 기다려야 합니다.
(3) 기업의 손실이 5년 이상 완전히 보상되지 않은 경우 보상 기간이 5년을 초과하지 않은 경우 다음 해에 손실을 보상하기 위해 이월되지 않습니다. , 이후 몇 년 동안 계속해서 손실을 보상하기 위해 이월될 수 있습니다. 일부 세무 당국은 기업이 손실을 보상하기 전에 세무 인증을 취득하도록 요구합니다. 따라서 기업은 이와 관련하여 현지 세무 당국의 규정에 주의를 기울여야 합니다.
5. "세금 혜택 세부 양식"
이 양식은 세금 혜택으로 인해 납세자에게 발생하는 비과세 소득, 공제 소득, 연금 공제 및 면제 사항을 작성합니다. 이번 과세연도에 납세자가 누리는 정책, 소득, 세금 면제, 과세 소득 공제 및 세금 공제 등. 기업이 최종 정산을 하기 전에 먼저 조세우대 정책을 향유할 수 있는 조건을 충족하는지, 조세우대 정책을 향유하기 위해 노력할 수 있는지 여부를 결정해야 합니다. 보고서를 작성할 때 다음 사항에 주의하세요.
(1) 세금 특혜는 기본적으로 두 가지 유형으로 나뉩니다. 하나는 소득과 소득을 줄이거나 줄이는 것이고, 다른 하나는 공제를 늘리는 것입니다. 아니면 세금을 줄이거나. 첫 번째 세제 혜택 항목은 세금 감면 항목으로 간주되므로 세금 목적으로 별도의 회계 처리가 필요합니다. 두 번째 유형의 세금 혜택의 경우 해당 세금을 감면 또는 감면하기 전에 계산해야 합니다. 따라서 공제를 받으려면 납부할 세금이 있어야 합니다. 소득이 없으면 세금이 부과되지 않으며 두 번째 유형의 특혜 면제도 없습니다.
(2) 서식의 설계에 따라 과세소득을 경감할 수 있는 주요 할인 유형은 다음과 같습니다. 비과세소득(국채에 대한 이자소득, 배당소득, 비영리단체 소득 등), 공제소득(종합자원활용사업 소득공제), 퇴직공제(연구개발비, 장애인 배치임금 포함), 소득감면(세액감면 포함) 농업 프로젝트, 공공 인프라 프로젝트 소득에는 세금 면제, 환경 보호, 에너지 및 물 절약 프로젝트에 대한 면제 및 면제, 기술 이전 소득 면제 등), 벤처 캐피탈 기업에 대한 과세 소득 공제가 있습니다. 두 가지 주요 세금 면제: 세금 면제와 소득세 공제. 주로 자격을 갖춘 소규모 저이익 기업, 국가의 핵심 지원이 필요한 하이테크 기업, 민족 자치 지역의 기업이 납부해야 하는 법인 소득세의 현지 분담금, 과도기 동안의 세제 혜택 및 기업의 투자에 대한 것입니다. 환경보호를 위한 특수장비를 구매하는 기업의 투자금액에서 공제되는 세액, 생산안전을 위한 특수장비를 구매하는 기업의 투자금액에서 공제되는 세액 등 그 중 국산 장비의 최초 구입에 대해 신규 세액공제 투자액의 40%에 대한 세금 감면 혜택이 승인되었으나 아직 충분히 혜택을 받지 못한 경우, 규정에 따라 계속해서 혜택을 받을 수 있습니다. 이 두 가지 혜택은 메인 테이블 "마이너스: 소득세 감면 금액"과 "마이너스: 소득세 공제 금액"에 직접 입력됩니다.
(3) 세금 우대 정책은 승인 유형과 신고 유형의 두 가지 범주로 구분됩니다. 승인 유형에 대한 세금 면제 및 감면은 시행되기 전에 검토 및 승인을 위해 세무 당국에 제출되어야 합니다. ; 신고 유형에 대한 세금 감면 및 면제는 세무 당국에 제출하면 됩니다. 세법에 따르면, 법령에 따라 세무당국의 승인이 필요한 것만 면세 및 면제로 분류될 수 있습니다. 기업은 신고 대상 세금 면제 및 면제를 결정하기 위해 지방 세무 당국의 규정에 주의를 기울여야 합니다. 신고 범주를 제외하고 기타 세금 면제 및 면제는 승인을 받아야 합니다. 신고형 세금 면제를 위해 기업은 세무 당국의 후속 검토를 위해 충분한 정보를 준비해야 합니다. 정보가 면세 조건을 충족하지 않는 경우 세무 당국은 기업이 해당 세금 혜택을 누리는 것을 허용하지 않습니다. 이와 관련하여 면제 및 면제 신청은 실제로 기업의 세금 위험을 증가시킵니다.
(4) 기존 세법 조항에 따라 승인을 위한 세금 감면 자료를 해당 연도 종료 후 2개월 이내에 현지 관할 세무 당국에 제출해야 합니다. 새로운 법률은 아직 명확한 기한을 규정하지 않았으며 관할 세무 당국의 요구 사항에 따라 처리되어야 합니다.
6. "외국 소득세 공제 계산 세부 양식"
이 양식은 납세자의 이번 과세 연도에 여러 국가 또는 지역에서 얻은 해외 소득과 납부해야 할 세금과 납부해야 할 세금을 작성합니다. 세법 규정에 따른 법인세 공제액. 세법은 "중화인민공화국 기업소득세법" 제23조에 의거하여 기업이 해외에서 납부한 다음 소득에 대한 소득세는 현행 납부세액에서 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다. 신용 한도: 이 법의 조항에 따라 계산된 해당 소득에 대해 납부해야 하는 세액은 신용 한도를 초과하는 부분을 연간 신용 한도를 사용하여 해당 연도의 세금 공제 금액을 상쇄함으로써 향후 5년 동안 상쇄할 수 있습니다. (1) 거주자 기업의 과세소득이 중국 국외에서 발생하는 경우 (2) 비거주자 기업이 중국 내에 기관 또는 장소를 설립하고 중국 외에서 발생하지만 실제로 해당 기관 또는 장소와 관련하여 과세소득을 취득하는 경우. 제24조는 거주기업이 직접 또는 간접적으로 지배하는 외국기업으로부터 중국 외 원천으로부터 배당금, 상여금 및 기타 지분 투자 소득을 받을 때 외국기업이 실제로 해외에서 납부한 소득세를 소득부담에 포함한다고 규정하고 있습니다. 해당 부분은 거주자 기업의 공제 가능한 외국 소득세 금액으로 사용될 수 있으며 이 법 제23조에 규정된 신용 한도 내에서 공제될 수 있습니다. 제24조에는 간접공제의 의미가 담겨 있으며, 해외기업이 해외에서 세금을 납부한 배당소득이면 해당 소득에 대해 납부한 세금이 법인세인지 원천징수세인지에 관계없이 다음과 같이 공제받을 수 있습니다. 국내 규정에 따라. 이 양식을 작성할 때 다음 사항에 주의해야 합니다.
(1) 해외 소득은 두 가지 범주로 구분됩니다. 하나는 배당 성격의 소득이고, 다른 하나는 직접 파생된 사업 소득입니다. 해외에서. 배당성 소득은 우리나라 세법 규정에 따라 재산정 및 조정이 필요하지 않으며, 해외 납세액에 대한 증빙(납부한 것으로 간주되는 면세증명서 포함)이면 충분합니다. 해외에서 직접 발생한 소득의 경우, 해당 국가의 세법 규정에 따라 소득을 조정해야 하며, 해당 비용과 비용을 공제한 후 과세 소득을 다시 계산하고 이에 따라 공제 한도를 계산합니다. 상기 해외배당소득이 과세소득인 경우에는 이를 다시 세전소득으로 환산하여 계산하여야 합니다.
(2) 해외소득이 여러 국가나 지역에서 발생하는 경우에는 국가별, 품목별 한도공제 산정방식을 채택해야 합니다. 계산식은 다음과 같습니다. 신용한도 = 기업소득세법 및 중국 내외 본 조례의 규정에 따라 계산한 총 과세소득 × 특정 국가(지역)의 과세소득 ¼ 중국 내외 과세소득 총계 . 국내 기업에 어떤 세율이 적용되는지에 관계없이 신용 한도를 계산할 때 항상 법정 세율 25%가 사용됩니다.
(3) 국내 소득과 해외 소득은 별도로 계산해야 합니다. 해외 수익과 손실은 서로 상쇄될 수 있지만, 새로운 법률의 보고 방법에서는 해외 손실을 보상할 수 없습니다. 금년도 및 전년도 국내 손실을 보전할 수 있으나, 간접세 공제 대상 소득은 국내 손실을 보전하지 않습니다.
7. "공정 가치로 측정된 자산에 대한 세금 조정 양식"
이 양식은 새로운 회계 기준을 구현하는 납세 기업이 작성합니다. 새로운 기준서는 특정 자산을 공정 가치로 측정할 수 있고 그 변동이 당기 손익에 포함되도록 규정하고 있습니다. 따라서 그러한 자산의 공정 가치가 증가하면 회계에는 이익의 증가가 반영되고, 공정 가치가 감소하면 회계에는 이익의 감소가 반영됩니다. Caishui [2007] 제80조 제3조는 다음과 같이 규정합니다. 기업이 공정 가치로 측정하는 금융 자산, 금융 부채 및 투자 부동산의 경우 보유 기간 동안의 공정 가치 변동은 실제 과세 소득에 포함되지 않습니다. 처분 또는 청산, 처분에서 얻은 가격에서 역사적 비용을 공제한 후의 차액은 처분 또는 청산 기간 동안의 과세소득에 포함됩니다. 따라서 이러한 차이는 이 양식을 작성하여 조정해야 합니다. 단순 계산 조정은 주로 해당 자산의 개시 및 마감 금액 변경을 통해 이루어집니다. 공정가치로 측정되는 투자부동산의 경우 회계상 감가상각은 발생하지 않으나, 과세상 감가상각은 허용된다는 점에 유의하시기 바랍니다. 감가상각차액 중 이 부분은 "자산상각세 및 상각세 조정표" 및 " 세금조정"사업내역" 조정사항이 반영됩니다.