재무제표의 단점 분석 및 개선 제안
다양한 새로운 재무보고 모델을 살펴보면, 재무제표에서 제공하는 회계정보를 만드는 것이 그들의 목표임을 어렵지 않게 발견할 수 있습니다. 더 유용하다면 재무제표의 단점은 무엇입니까?
사회경제적 환경에서 특정한 기술적 수단을 기반으로 사회 모든 당사자에게 의사결정정보를 제공하는 정보시스템은 끊임없이 변화하는 회계환경에 직면하고 있으며, 도전 과정에서 기존 재무 보고서의 단점이 점차 드러나고 이를 개선하는 방법은 항상 이론 및 실무계의 초점이었습니다.
1. 새로운 환경에서 전통적인 재무보고 모델의 결함
전통적인 재무보고 모델은 산업 경제의 산물이며 새로운 경제 환경에서 그 한계가 점점 더 두드러지고 있습니다. . 현재 재무 보고서가 지식 경제의 요구를 충족시킬 수 없다는 전형적인 징후는 잠재력이 큰 일부 기업의 일부 비재무 정보, 미래 예측 정보, 불확실성 정보 및 막대한 무형 자산을 재무 보고서에 반영할 수 없다는 것입니다. , 따라서 정보 사용자의 예측 요구를 충족시키지 못합니다.
첫째, 회사의 영업활동 이력을 반영하는 데만 집중하고, 회사의 향후 발전 전망을 반영하는 것은 소홀하다. 전통적인 재무 보고서의 측정 속성은 주로 과거 비용을 기반으로 합니다. 즉, 기업의 과거 거래 및 사건을 기반으로 경제 활동 및 결과에 대한 과거 이미지를 금전적 금액으로 제공하는 것입니다. Jiashu, 2003) 확인은 과거 거래를 기반으로 하기 때문에 재무 정보, 특히 재무제표의 대차대조표 정보는 주로 과거를 지향합니다.
사용자의 결정은 미래 지향적입니다. 비록 과거 정보가 미래를 예측하는 데 일정한 역할을 할 수는 있지만, 사용자는 분명히 미래 개발 전망에 대한 과거 정보만을 토대로 의사결정을 내릴 수는 없습니다. 기업은 사용자의 의사결정에서 점점 더 중요해지고 있습니다.
둘째, 기업의 무형자산과 지적자본에 대한 인식, 측정, 보고는 무시하고, 기업의 유형자산과 금융자산의 인식, 측정, 보고에만 집중한다. 전통적인 재무보고에서는 명세서에 나열된 자산이 정의 가능성, 측정 가능성, 관련성 및 신뢰성과 같은 확인 기준을 충족해야 한다고 요구합니다. 유형 자산에 비해 무형 자산의 미래 경제적 이익은 더 불확실하고 측정하기가 더 어렵습니다. 따라서 대부분의 무형자산(자체 창출 영업권, 인적 자원 등)은 엄격한 인식 기준을 충족할 수 없으므로 명세서에서 제외됩니다. 지식은 새로운 종류의 자본이자 생산의 핵심 요소로 경제 발전 과정에 들어섰습니다. 지식은 기업의 생존과 경제적 이익의 향상에 점점 더 의존하고 있습니다. 정보 사용자는 더 이상 기업의 현금 흐름이 아니라 소위 "지식 향상"입니다.
셋째, 재무 정보 공개에 중점을 두고 비재무 정보 공개를 무시하세요. 전통적인 재무 보고서는 주로 재무 정보를 제공하지만 재무 정보는 단기적이므로 기업 운영 활동과 가치 창출의 역학 및 프로세스를 설명할 수 없으며 기업의 장기적인 가치를 설명하는 데 심각한 결함이 있습니다.
좋은 재무 지표가 회사의 운영 조건과 장기적인 발전이 건전하다는 것을 나타내지는 않습니다. 회사가 단기 재무 성과를 극대화하는 대가로 장기적인 가치를 희생할 수 있기 때문입니다. 기업의 장기적인 가치를 제대로 반영하려면 재무정보에만 의존하는 것이 아니라, 비재무적 정보와 비재무적 성과지표를 어느 정도 활용해야 합니다.
넷째, 회사의 재무상태와 영업실적을 반영하는 금액에 집중하고, 회사가 영업활동에 직면하는 위험과 불확실성을 무시하세요. FASB는 Concept Bulletin No. 1에서 재무보고의 목적은 현재 및 잠재적 투자자, 채권자 및 기타 사용자가 판매, 상환, 유가증권 만기 또는 차입으로 인한 수익금을 평가하는 데 도움이 되는 금액을 제공하는 것이어야 한다고 명시했습니다. , 시간 분배 및 불확실성 정보 따라서 기업이 직면한 위험과 불확실성에 대한 공개는 재무 보고서의 주요 내용 중 하나가 되어야 합니다.
그러나 전통적인 재무 보고서는 내용 면에서 금융상품과 관련된 시장 위험과 신용 위험을 주로 공개하는 데 중점을 두고 있으며, 형식 면에서는 기업이 직면한 운영 위험과 재무 위험에 대한 효과적인 공개가 부족합니다. , 관련 위험 공개는 메모, 기타 재무 보고서 및 비재무 보고서에 분산되어 있어 기업이 직면한 위험에 대한 전체적인 관점을 정보 사용자에게 반영할 수 없습니다.
일부 미래 지향적이고 불확실한 정보에 대해서는 역사적 비용 원칙, 실현 원칙, 신뢰성 원칙 등 뿌리 깊은 원칙을 사용하여 재무 보고서에서 제외합니다. 이런 종류의 정보가 바로 가장 중요한 정보입니다.
또한, 지식경제시대의 도래와 함께 상품수명주기의 지속적인 단축과 파생금융상품의 지속적인 등장으로 인해 기업의 전통적인 재무보고서 생산 및 운영활동이 매우 불확실해졌습니다. 주기적으로 사용 관련 정보를 보고하는 관행은 분명히 정보 이용자의 요구와 일치하지 않으며 회계 정보 공개의 품질과 유용성에 직접적인 영향을 미칩니다.
위의 단점으로 볼 때, 전통적인 재무 보고서의 품질과 유용성은 산업 경제 시대에 효과적으로 작동했던 보고 모델이 지식 경제 시대에 실패하기 시작했습니다. 전통적인 재무 보고 모델은 새로운 상황에서 중요한 정보를 반영할 수 없기 때문에 투자자는 필연적으로 다른 정보 소스로 전환하게 되며, 이로 인해 정보 검색 비용과 정보 위험이 증가하고 사회 경제적 자원의 효과적인 배분에 영향을 미치게 됩니다.
2. 재무보고 개선 방향
1990년대 이후 해외에서는 재무회계 및 보고 개선의 물결이 일고 있다. 다양한 재무보고 모델의 새로운 동향을 살펴보자. , 재무제표가 제공하는 회계정보를 더욱 유용하게 만들고, 정보이용자의 정보요구사항을 지속적으로 충족시키는 것이 그 목표라는 것을 어렵지 않게 발견할 수 있습니다. 따라서 저자는 향후 재무보고의 개편과 개선에 있어 다음과 같은 측면에 유의해야 한다고 본다.
첫째, 재무보고서의 정보공개 범위와 내용을 확대합니다. 향후 재무보고서는 재무정보뿐만 아니라 비재무정보, 사회적책임정보, 예측정보, 부문정보, 정보이용자와 관련된 관리회계까지 정보공개 범위를 확대해야 합니다. 공시범위에는 정보 등이 포함되며, '경영분석보고서', '사회책임보고서', '기업부문정보', '경영진 및 주주에 관한 정보' 등이 제공됩니다.
동시에 현재 재무제표에 반영될 수 없는 일부 부외 항목도 정보 이용자의 정보 요구를 완전히 충족시키기 위해 적절한 방법으로 공개될 수 있습니다. 그러나 재무보고서의 정보공개는 이익이 비용보다 크다는 원칙을 준수해야 하며, 재무회계의 목적과 책임을 초과해서는 안 됩니다.
둘째, 미래재무회계의 측정속성은 역사적 원가, 공정가치, 최저가, 시장가격 등 다양한 측정속성이 공존하는 시스템이어야 한다. 현행 재무보고서는 역사적 원가 속성을 전제로 하고 있기 때문에 재무보고서에 공개된 정보의 관련성을 충분히 반영할 수 없으며, 특히 정보기술 시대에는 필연적으로 배제될 수밖에 없습니다.
향후 재무 보고서에서는 과거 비용 속성 외에도 다양한 프로젝트에 대한 여러 측정 속성이 공존할 수 있도록 허용해야 하며 "공정 가치" 및 "비용 또는 시장의 낮은 수준"과 같은 측정 속성에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 재무 보고서에 공개된 정보는 기업의 현재 가치를 실제로 반영할 수 있습니다.
셋째, 향후 재무 보고서는 높은 수준의 신뢰성과 관련성을 달성해야 합니다. 신뢰성과 관련성은 모두 회계정보 품질의 중요한 품질 특성입니다. 의사결정에 유용한 회계라는 목표를 달성하려면 두 가지 모두 필수 불가결합니다.
때때로 모순되기도 하지만 관련성을 위해 신뢰성을 희생할 수는 없습니다. 신뢰성은 재무회계의 필수 속성이자 기초이자 회계정보의 핵심입니다. 향후 재무보고가 어떻게 개편되더라도 정보제공에 따른 비용과 효용의 적정비율을 종합적으로 분석한 조건에서 높은 신뢰성과 타당성을 확보해야만 재무회계의 본질에서 벗어나지 않을 것이다. .
넷째, 미래 예측을 위한 정보를 추가합니다.
정보이용자의 의사결정에는 기업의 미래정보가 가장 관련성이 높습니다. 실제로 전 세계 많은 국가에서는 상장 기업에게 주당 순이익 예측 데이터만 제공하도록 요구합니다.
완전한 예측 재무 보고서를 준비하는 것은 기술적으로 어려울 뿐만 아니라 더 중요한 것은 실질적인 가치가 없다는 것입니다. 왜냐하면 다양한 사용자가 자신의 이익의 관점에서 회사를 검토할 때 수익과 위험에 대한 태도가 다르기 때문에 필연적으로 다른 가치가 파생되기 때문입니다. 이 경우 기업은 종합적인 예측재무보고서를 작성할 필요가 없습니다. 따라서 미래 재무보고서에는 기업의 미래 가치 동향에 대한 일부 정보를 추가해야 하며, 기업 투자, 제품 시장 점유율, 자재 등 기업의 미래 가치 예측과 관련된 정보를 명세서 외부에 최대한 자세히 공개해야 합니다. 원가 증감, 신제품 개발 등 기업의 내부 상황과 외부 환경에 대한 정보를 재무보고서 이용자에게 기업의 미래 가치 동향을 예측할 수 있는 유용한 정보 서비스를 제공함으로써 재무보고서의 전반적인 유용성을 향상시킵니다. ;