현금흐름표의 두 가지 주요 항목 작성:
새로운 기업회계기준 공포 및 시행 이후 현금흐름표 각 항목의 작성방법 특히 "상품 판매 및 서비스 제공을 통해 받은 현금"과 "상품 구매 및 서비스 제공을 통해 받은 현금"이라는 두 가지 주요 항목을 채우는 데 큰 차이가 있습니다. 이 기사에서는 이 두 프로젝트에 대한 예비 분석을 수행합니다.
기본 작성 공식은 이 항목의 금액 = 영업이익에 대한 매출세 (기초 매출채권 잔액 - 매출채권 마감 잔액) (기초 채권 잔액 - 매출채권 마감 잔액) ( 선입금계좌 기말잔액 - 선입금 기초잔액) - 대손충당금 조정금액 - 어음이체 조정금액 - 기타 특별사항 조정금액
(1) 영업이익을 입력합니다.
새로운 기업회계기준에 따르면 영업이익은 손익계산서의 첫 번째 항목이다. 그러나 일부 영업이익은 현금흐름을 형성하지 않습니다. 재고재를 사용하여 직원 급여를 지급하고, 재고재를 사용하여 외부 투자를 하고, 재고재를 사용하여 부채를 구조화하고 비화폐성 자산을 교환하는 등은 영업이익으로 인식됩니다. 새로운 회계기준.
외부 투자를 위한 자재 활용, 부채 구조조정, 비화폐성 자산 교환을 위한 자재 활용 등은 새로운 회계기준에 따라 기타사업소득으로 인식된다. 이러한 항목은 영업이익 항목에서 공제되어야 합니다.
(2) 매출세 항목은 납부할 부가가치세 세부계산서를 기준으로 작성해야 합니다.
대변 금액에서 차변 금액을 뺀 금액입니다. 새로운 회계 기준에 따르면, 공장의 상품을 프로젝트에 사용하는 경우, 공장의 상품을 사용하여 직원 급여를 지급하는 경우, 공장의 상품 및 자재를 외부 투자에 사용하는 경우, 비화폐성 자산 교환, 부채 구조 조정 등을 통해 발생하는 매출세 현금 흐름 발생하고 매출채권이 형성되지 않아 매출세에서 공제되어야 합니다.
(3) 미수금 기초 잔액에서 기말 잔액을 뺀 금액입니다.
(4) 미수금의 기초 잔액에서 기말 잔액을 뺀 금액입니다.
이 두 항목은 대차대조표상의 매출채권 항목과 채권채권 항목을 기준으로 채워집니다. 하지만 시작 잔액과 기말 잔액의 차이가 결국 현금 흐름을 형성할 것이라고 가정해 보세요. 새로운 회계기준에서는 관련 상황에 따라 조정이 이루어져야 합니다. 기말잔액에는 부채구조조정으로 인해 감소된 금액, 비화폐성자산과의 교환으로 인한 매출채권 양도로 인해 감소된 금액, 매출채권 매각으로 인한 이자비용 및 손실이 추가되어야 합니다. 의지).
(5) 미리 수령한 계좌의 기말 잔액에서 기초 잔액을 뺀 금액입니다.
대차대조표 항목의 결산잔액과 기초잔액을 기준으로 작성되는 항목입니다. 새로운 회계기준에서는 사전에 수령한 미지급금은 상각 승인 후 영업외수익이 되어 영업이익을 형성하지 않으므로 회수해야 하는데 이것이 정확한 현금흐름이다.
(6) 대손충당금 조정 금액.
당기간 대손충당금 세부계정 채권자가 발생한 금액을 기준으로 작성되는 항목입니다. 새로운 회계기준에서는 모든 채권에 대손충당금을 충당할 수 있으므로 미수이자, 배당금, 선급금에 대한 대손충당금은 제외하고 매출채권 및 채권에 대한 대손충당금만 포함시켜야 합니다. 부채.
(7) 청구서 할인 조정 금액.
실제로 유통·이체되는 상업어음은 주로 무이자 은행 인수어음이며, 주로 은행으로 할인되지 않고 다른 기업으로 이체되기 때문에 일반적으로 할인이자도 없다. . 다만, 미지급금 및 구매대금을 지급하기 위해 할인된 어음도 이 항목에서 차감됩니다.
(8) 기타 특별 항목에 대한 조정 금액.
물품 발행, 판매 후 환매, 판매 후 임대, 할부 판매, 외부 기부금 등 특수 사업도 판매세 및 매출세에 특별한 영향을 미치므로 특정 사항에 따라 조정해야 합니다. 상황.
기본 작성 공식은 다음과 같습니다. 이 항목의 금액 = 운영비에 대한 입력 세액(기초 미지급금 잔액 – 미지급금 마감 잔액) (기초 미지급금 잔액 – 미지급금 마감 잔액) (선불 계정 기말 잔액) 잔액 - 선불 계정 기초 잔액) (재고 기말 잔액 - 재고 잔액) - 직원 보상 조정 항목 대손 충당금 조정 항목 - 기타 특수 사항 조정 항목
( 1) 운영 비용.
손익계산서 항목을 기준으로 작성하는 항목으로 운영사업비와 기타사업비를 합산한 금액입니다. 새로운 회계기준에서는 자사제품을 사용한 외부투자, 자사제품을 사용한 프로젝트, 자사자재를 사용한 외부투자, 부채구조조정, 비금전적 교환 등으로 인해 발생하는 주요 사업비용과 기타 사업비용이 제거되어야 합니다. 투자활동으로 인한 비용은 별도로 포함됩니다.
(2) 세금을 입력합니다.
미지급부가가치세 세부계정의 차변분석을 바탕으로 작성되는 항목입니다. 차용인의 수출세 환급액과 이전된 매입세액은 공제됩니다. 부채 구조조정 및 비화폐적 교환으로 인해 발생하는 매입세액은 포함되어서는 안 됩니다.
(3) 미지급금 기초 잔액에서 미지급금 기말 잔액을 뺀 금액입니다.
(4) 기초 지급 어음 잔액에서 지급 어음 기말 잔액을 뺀 금액입니다.
이 두 항목은 대차대조표의 기초 및 결산 잔액을 기준으로 채워집니다. 실제로 당기에 지급할 수 없고 영업외수익으로 대체되도록 승인된 미지급금과 지급어음은 다시 추가되어야 합니다. 지급채무와 지급어음은 현금흐름을 감소시키지 않으므로 부채구조조정을 통해 상쇄되므로 역시 다시 추가해야 합니다.
(5) 선불 계정의 기말 잔액에서 선불 계정의 기초 잔액을 뺀 금액입니다.
대차대조표의 기초 및 결산 잔액을 기준으로 작성되는 항목입니다. 현 기간에 발생한 대손충당금을 다시 추가해야 합니다. 선불 계정에 선불 프로젝트 자금이 포함된 경우 제외되어야 합니다.
(6) 재고 마감 잔액에서 기초 재고 잔액을 뺀 금액입니다.
이 항목은 중간기간 말과 시작 시점의 대차대조표를 기준으로 작성됩니다. 재고업무의 복잡성으로 인해 현금흐름표를 작성할 때 조정해야 할 항목이 상대적으로 많습니다. 조정 시에는 다음 사항에 주의해야 합니다.
1. 현재 기간에 발생한 적립금을 다시 추가해야 합니다.
2. 대리점 업무 자산과 대리점 업무 부채는 서로 상계하여 채워야 합니다.
3. 현재 기간에 손실, 손상 또는 비정상적인 손실이 발생한 재고는 다시 추가되어야 합니다.
4. 부채 재조정 및 비화폐적 교환을 통해 얻은 재고는 현금 유출을 유발하지 않으므로 현금 유출을 계산할 때 공제되어야 합니다.
5. 당기 재고잉여금, 엔지니어링 자재 이전 등도 재고 계산에서 제외되어야 합니다.
(7) 직원 보상 조정 항목.
기말생산비, 자체제작 반제품, 재고상품 상세계정의 직원보수는 현금으로 지급되었으나 현금흐름표에 별도로 기재해야 하므로 재고 품목에서 차감되어야 합니다. 이 프로젝트는 판매된 상품 원가와 미판매 원가의 비율에 따라 보상을 할당할 수 있습니다.
(8) 대손충당금 조정 항목.
새 회계기준에서는 선불계좌에도 대손충당금이 생기기 때문에 다시 추가해야 한다.
(9) 기타 특별 조정 항목. 프로젝트 사용을 위한 재고 등
추가 정보
(1) 전체 분석: 회사의 순현금흐름을 분석하여 비즈니스 관리 결정의 기초를 제공합니다.
(2) 구조 분석: 영업 활동에서 창출된 현금 흐름, 투자 활동에서 창출된 현금 흐름, 재무 활동에서 창출된 현금 흐름을 각각 현금 및 현금 등가물 순 증가로 나눈 비율을 포함합니다. 그리고 각각의 구조를 분석합니다. 구조분석을 통해 기업의 현금흐름 창출능력을 분석합니다.
(3) 재무 비율 분석: 재무 비율 지표 분석을 사용합니다.
①유량비 분석.
현금채무비율 = 영업활동 순현금흐름 ¼ 당기 부채
부채 대비 현금흐름 비율 = 영업활동 순현금흐름 ¼ 유동부채
총현금부채비율 = 영업활동으로 인한 순현금흐름 ¼ 총부채
② 현금능력 분석을 얻습니다.
매출현금비율 = 영업활동으로 인한 순현금흐름 ¼ 매출
주당 순영업현금흐름 = 영업활동으로 인한 순현금흐름 ¼ 보통주 수
전체자산의 현금회수율 = 영업활동으로 인한 순현금흐름 ¼ 총자산
3재무탄력성 분석.
현금 투자 비율 = 지난 5년간 영업 활동으로 인한 평균 순 현금 흐름/지난 5년간 평균 자본 지출, 재고, 증액 및 현금 배당금의 합계
현금배당보상비율 = 주당 영업활동 순현금흐름 ¼ 주당 현금배당
4 수익의 질 분석.
영업 지수 = 영업 활동으로 인한 순현금 흐름 ¼ 영업으로 인한 현금
영업으로 인한 현금 = 순이익 - 영업 외 수익 및 비현금 비용
(4) 특정 프로젝트 분석. 현금흐름표 항목분석은 기업의 현금흐름에 영향을 미치는 항목과 변동폭이 큰 항목을 분석하는 것입니다. 주요 항목에는 상품 판매 및 서비스 제공으로 얻은 현금, 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름, 투자 활동으로 인한 순 현금 흐름, 재무 활동으로 인한 순 현금 흐름 등이 포함됩니다.
바이두 백과사전-현금 흐름표 분석
바이두백과사전-현금흐름표