제 1 조
다국적 기업의 세금 계획 분석
[요약] 이 글은 우선 다국적 기업의 세수 계획의 원인을 분석하고, 관련 각도에서 필자는 다국적 기업의 업무 관행과 결합해 다국적 기업의 다양한 세수 계획 방법을 분석했다. 마지막으로 국내 다국적 기업의 세수 계획을 강화하는 몇 가지 건의를 제기하여 국내 다국적 기업의 국제무대에서의 세수 계획에 도움이 되기를 희망합니다.
[키워드] 다국적 기업 세금 계획 단순 분석
개혁개방 30 여 년 동안 중국 기업들은 점차 국문을 나서며 세계 경제에서 중요한 위치를 차지하고 있으며, 기업경영의 국제화는 필연적으로 세금의 국제화로 이어질 것이다. 따라서 각국의 세금 차이를 연구하고, 세금 부담을 줄이고, 기업 비용을 절약하고, 국제 경쟁에 더욱 유리하게 참여하는 것은 중국 다국적 기업의 중요한 과제다.
1 다국적 기업의 세금 계획 동기
1. 1 다국적 기업 세금 계획의 외인 분석
다국적 기업은 국제회사나 다국적 회사라고도 하며, 생산 경영 활동은 여러 나라에 퍼져 있으며, 많은 나라에는 지사가 있습니다. 국가마다 세금 차이로 인해 다국적 기업은 단일 국내 기업에 비해 선천적인 세금 계획 외부 동기를 가지고 있으며, 이는 주로 다음 다섯 가지 측면에 의해 결정됩니다.
첫째, 세율 정책이 다르다. 예를 들어, 유럽의 일부 선진국들은 50% 이상의 세율을 가지고 있으며, 중국을 포함한 일부 개발도상국들은 종종 낮은 세율을 사용하여 외자를 유치하고, 다른 조세 피난처의 세율은 0 이다. 따라서 세율의 차이는 종종 다국적 기업의 투자 시 고려해야 할 중요한 요인이 된다. 둘째, 국가마다 납세 방식에 차이가 있다. 과세 소득액을 계산할 때, 국가마다 납세 품목에 대한 규정이 종종 크게 다르다. 셋째, 세금 관리 효율성의 차이. 4. 각국의 조세 정책의 차이, 이중과세협정 회피는 국가 간 같은 납세자에 대한 이중과세를 피하고 없애기 위해 같은 수입을 바탕으로 평등호혜원칙에 따라 체결한 양자세협정이다. 이중 과세 방법의 국제적 차이를 피하다. 다섯째, 납세자와 * * * 징수 방식의 차이 (예: 주민 관할 징수 및 지역 관할 징수).
1.2 다국적 기업의 세금 계획 내부 요인 분석
다국적 기업은 이윤 극대화를 위해 세금 부담을 줄이고 기업 원가를 낮추기 위해 최선을 다할 것이다. 따라서 합리적인 조세 회피와 전반적인 세금 계획도 다국적 기업이 재무 관리에서 고려해야 할 문제입니다.
2 다국적 기업의 세금 계획의 주요 방법
1 유리한 상업 투자 장소 선택. 한편 국가마다 조세 제도와 정책이 다르고 세금 부담수준도 다르다. 동시에 각국에도 각종 세제 혜택 정책이 있다. 유명 다국적 기업은 세금 혜택이 많은 국가와 지역을 선택해 장기적으로 이익을 얻고, 높은 투자 수익을 얻고, 국제시장에서의 경쟁력을 높인다. 예를 들어, 중국의 개혁 개방 30 년 전, 중앙에서 지방까지 세금 환급을 포함한 각종 인센티브 정책이 속속 도입되었다. 20 1 1 까지 세계 500 대 기업이 이미 470 여 개 중국에 정착했고, 국가는 조세 정책에서 외자 유치에 큰 역할을 했다. 현재 세계에는 각종 세제 혜택 정책의 경제특구가 있다. 이 지역들은 케이맨 제도, 버뮤다 제도와 같은 다국적 투자자들이 투자하는 데 선호되는 지역으로, 개인소득세, 기업소득세, 순재산세, 유산세, 증여세가 없다. 또 중국과 홍콩, 외국으로부터의 수입이나 일반 재산에 대한 면세가 있는 국가와 지역, 조세 제도에서도 영국과 아일랜드와 같은 외국인 투자자들에 대한 특별 우대 정책이 있다. 첫째, 다국적 기업은 조세 피난처에 위치한 본사 회사를 통해 이윤을 면세나 저세의 조세 피난처에 반영함으로써 전체 세금 부담을 줄이는 목적을 달성합니다. 두 번째는 국제지주회사, 국제신탁회사, 국제재무회사, 지주보험회사, 국제투자회사 등을 설립함으로써 이뤄진다. 세무계획에 대하여, 너는 원천세를 적게 내는 혜택을 받을 수 있다.
2. 유리한 납세자를 선택합니다. 다국적 기업의 대외 직접투자에는 자회사와 지사의 두 가지 조직 형태가 있다. 지사는 독립법인격이 없어 독립적으로 법적 책임을 질 수 없는 지점이다. 모든 경영 활동은 모회사의 허가 하에 진행되어야 하며, 행위의 결과와 책임은 모회사가 부담해야 하며, 모회사는 통상 독립적으로 장부를 짓지 않는다. 경영활동계약을 독립적으로 체결할 수 없고 단독 대외보증은 무효입니다. 솔직히 말해서, 지사는 사무실과 같고, 모든 권리 의무는 모회사가 부담해야 한다. 자회사는 독립법인 자격을 가진 민사권 주체로 모회사가 지주하거나 주식을 참여한다. 자회사는 독립적으로 경영활동을 하고 법적 책임을 질 수 있으며, 그 법적 주체의 지위는 모회사와 같다. 그러나 모회사는 자회사의 주주이며 모회사는 경영권을 행사하며 주주의 권리와 의무를 누리고 있다. 이 두 조직 형식은 세금 측면에서 큰 차이가 있으며 다국적 기업은 투자국의 구체적인 상황에 따라 두 조직 형식을 비교하고 선택해야 합니다.
또한 많은 국가에서는 사업장, 지사, 사무실, 공장, 직장 등 상설 기관의 이익에 대해 세금을 부과하고 있습니다. 현재, 그것은 이미 많은 계약국이 비거주 기업의 이윤에 세금을 부과할지 여부를 판단하는 기준이 되었다. 다국적 경영의 경우 비거주 국가에 상설기구를 설립하고 제한된 납세의무를 부담하는 것을 피할 수 있다. 특히 비거주 국가의 세율이 주민 국가보다 높을 때 더욱 중요하다. 따라서 다국적 기업은 상설 기관을 설립하는 대신 상품 저장, 재고 관리, 상품 구매, 광고, 정보 제공 또는 기타 보조 경영 활동을 통해 비거주 국가에서 면세를 실현할 수 있습니다.
3. 유리한 업무 행위를 선택합니다. 양도가격은 국제세무사무에서 당사자가 거래에서 가격을 인위적으로 설정하는 것을 의미하며, 독립측이 정상 거래의 원칙에 따라 공정시장에서 가격을 설정하는 것은 아니다. 세계 각국은 양도가격 조세 회피에 대해 상응하는 조세 회피 조치를 취했다. 따라서 양도가격을 합리적으로 활용해 유리한 경영행위를 선택해 세수 계획을 세우려면 각국의 법률과 정책을 준수해야 하며, 양도가격 책정 과정은 매우 엄격하고 복잡한 작업이다. 현재 각국은 조세 회피를 목적으로 한 양도가격을 조세 회피의 최우선 목표로 삼아 양도가격세제를 제정하고 있어 다국적 기업이 양도가격을 이용해 국제세수 계획을 추진하는 데 어려움을 겪고 있다. 예를 들어 신화통신에 따르면 중국 연합다국적 세무서가' 중국 조세 회피 제 1 대 사건' 을 조사한 결과, 세계 유명 회사 M 사 중국 자회사가 세금 및 이자 8 억 4 천만 원, 약 654 억 38+0 억 4 천만 달러, 앞으로 매년 중국에 세금 654 억 38+0 억 원 이상을 증액할 것으로 보인다. 그러나 외자 유치, 취업 증대, 국내 경제 발전을 위해 양도가격세제의 규정과 구체적 시행이 일치하지 않는 경우가 많아 다국적 기업이 양도가격을 이용해 세수 계획을 할 수 있는 더 큰 유연한 공간을 마련할 수 있게 됐다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 양도명언)
3 중국 다국적 기업의 세금 계획에 대한 제안
첫 번째는 넓은 시각입니다. 글로벌 비전을 가지려면 각국의 세제, 조세 정책 및 관련 정보에 대한 심층적인 이해가 있어야 한다. 세계 각국의 세제는 세금, 세율, 세금 계산 방법 등 다양합니다. 세금 관계도 복잡합니다. 또한 각국의 경영 상황, 수입 종류, 경영 내용, 납세지, 정치, 경제, 기술, 문화, 민속 등을 포함한 국정은 모두 기업의 경영 활동에 영향을 미쳐 기업의 세금 계획에 영향을 미치고 있다.
두 번째는 다각입니다. 세금 계획에서는 여러 각도에서 여러 대안을 준비해야 한다. 다국적 기업은 상황을 종합적으로 분석하고, 하나씩, 서로 다른 각도에서 시간과 공간 요소를 결합하여 가장 유리한 방안을 선택해야 한다.
셋째는 전방위적이다. 다국적 세금 계획을 진행하려면 글로벌 관념도 있어야 한다. 다국적 기업은 이 문제를 전방위적으로 보아야 한다. 전체 세금 부담 최소화를 추구하고, 한 나라의 세금 부담 최소화나 한 프로젝트의 세금 부담 최소화를 지나치게 추구하지 않고 전체 세금 부담을 소홀히 한다.
넷째, 장기에 초점을 맞추다. 다국적 기업은 세금 계획에 있어서 장기적인 관념을 가져야 한다. 세금 계획은 장기적인 이익을 고려해야 하며, 단순히 눈앞의 이익을 추구하기 위해 장기적인 이익을 소홀히 해서는 안 된다. 중국의 다국적 기업은 장기적이고 전반적인 세금 계획 계획을 세워야 한다.
다섯째, 견고한 기초를 다지다. 다국적 기업에게는 내부 인재 양성을 중시하고 기초를 다지고 내공을 잘 해야 한다. 우선 재세, 외국어, 컴퓨터를 이해하는 재무 관리 인재를 양성하여 회사의 국제 세금 계획을 전개하는 데 필요한 조건을 제공해야 한다.
요약하자면, 중국 다국적 기업은 특히 세수 계획을 중시하고, 조세계획을 미리 연구하고 경영전략과 회사 경영계획에 통합해 외국 다국적 기업의 성숙한 경험을 참고하고, 자신의 특징에 맞는 세금계획안을 선택해 경영수익을 극대화하는 목표를 달성해야 한다.
제 2 조
다국적 R&D 의 중국 투자 결정에 관한 연구
I. 소개
중국이 세계무역기구에 가입한 이후 국제시장에서의 중요한 역할이 날로 두드러지고 있으며, 시장 지향적 다국적 기업이 중국에 R&D 투자를 했다. 중국에 입각하여 세계를 바라보고, 중국에 R&D 센터를 설립하는 것은 이미 다국적 기업의 세계화 전략의 중요한 부분이 되었다. 1994, 첫 번째 다국적 기업이 중국에 설립한 R&D 센터가 탄생한 이후 다국적 기업이 중국에 설립한 R&D 센터의 수가 급속히 증가하여 해마다 상승세를 보이고 있다. 그림 1 에 표시된 연도 r&로 시작합니다. D 기관 수에서 볼 수 있듯이 다국적 기업의 중국 R&D 투자는 2002 년 이전에 빠른 성장 단계를 거쳤으며 2002 년 이후 안정적인 성장 단계에 접어들었다. 상무부 관련 전문 자료에 따르면 R & ampd 다국적 기업이 중국에 설립한1997 D 기관의 총수는 24 개, 20 12 년은 1400 여개로 1997 년의 거의 58 배에 달했다. 이 R&D 기관들은 주로 중국 동부 연해도시, 특히 베이징, 상, 광광, 심층 등 선진 도시에 분포되어 있다. 현재 중국에서 운영되는 외자기업 R&D 센터가 1800 곳을 넘고 있으며, 이 R&D 센터가 다루는 내용은 기초적이고 혁신적인 연구개발로 더욱 확대되어 다국적 기업의 중국 R&D 투자 전략이 크게 변화했다는 것을 보여준다. 원래의 응용연구에서 기초연구로 옮겨가는 것은 다국적 기업의 글로벌 전략을 보여준다.
왕지락의' 20 12 년 다국적 기업 중국 보고서' 에 따르면 세계 500 대 기업의 중국 투자 프로젝트 통계에 따르면 20 12 년 현재 거의 모든 세계 500 대 기업이 중국에 투자하거나 기관을 설립하고 있으며, 그 중 R&D 투자는 주로 하이테크 산업에 집중되고 있다. 다국적 기업의 진입은 중국의 산업 구조를 변화시키고, 중국 산업 구조의 업그레이드를 촉진하며, 산업의 전반적인 수준을 높였다. 가장 중요한 것은 과점 시장 구조를 중국으로 전도하는 것이다. 유씨는 2009 년 과두기업이 제품과 기술의 쇄신을 통해서만 경쟁사를 능가할 수 있다고 주장했다. 이에 따라 다국적 기업의 중국 투자는 특히 일용품, 패스트푸드, IT, 음료, 감광재료 등' 전략적 후속 조치' 의 특징을 가지고 있다. 최근 몇 년 동안 다국적 기업들은 점차 중국 중서부 지역을 주목하기 시작했다. 20 13' Fortune' 글로벌 포럼이 청두에서 개최돼 600 여명의 정치권과 세계 500 대 기업의 기업가들을 끌어들이며 세계 500 대 기업의 서부 투자에 대한 열정을 불러일으켜 중국 서부를 글로벌 관심의 중요한 지역으로 만들었다.
다국적 기업의 중국에 대한 R&D 투자는 산업적으로도 큰 차이가 있을 뿐만 아니라 지역분포에도 차이가 있어 공간 분포가 매우 불균형하다. 지역마다 인프라, 투자 환경, 시장 경쟁, 인적 자원, R&D 실력 및 관련 정책 등에 차이가 있습니다. 다국적 기업의 투자 목적, 영향 요인 및 지역적 차이를 이해하면 우리나라가 차별화된 정책 법규를 제정할 수 있는 근거를 제공할 수 있다. 따라서 다국적 기업의 중국 R&D 투자 결정과 지역적 차이를 더 분석할 필요가 있다. 이 문장 구조는 다음과 같습니다.
두 번째 부분은 문헌 종합으로, 세 번째 부분은 쌍과점 경쟁 모델을 구축하고 관련 분석을 수행하며, 네 번째 부분은 문장 결론이다.
둘째, 문헌 검토
1990 년대 이후 다국적 기업의 중국 R&D 투자는 많은 학자들의 관심을 불러일으켰다. 국내 학자들의 연구는 기본적으로 다국적 기업의 중국 투자의 동기, 위치 및 업계 선택 분석에 초점을 맞추고 있다. 일부 학자들은 중국의 R&D 투자 유치에 영향을 미치는 요인을 분석했다. 블루설 등 200 1 다국적 기업의 중국 R&D 투자는 주로 현지 연구원 고용, 현지 제품 개발, R&D 감소 D 비용. 이걸은 2005 년 R&D 지역의 투자 환경과 과학 연구 인적 자원이 다국적 기업이 고려하는 주요 요소라고 분석했다. 최신건과 계생보는 2009 년 다국적 기업의 R& 투자가 주로 중국에서의 마케팅과 생산을 지원하기 위한 것이라고 판단했다. 당 등 20 12 국가 차원의 분석에 따르면 국가의 기술 혁신 능력, 인적 자본 및 인프라가 투자를 유치하는 중요한 요소라고 합니다. 업계의 관점에서 볼 때 최신설 등 20 1 1 의 실증 분석에 따르면 다국적 기업 R&: D 투자의 업계 요인으로는 시장 규모, 기술 혁신 및 FDI 분포, 경쟁 업체, 산업 인적 자원 및 정책이 포함됩니다. 다국적 기업에서 중국 연구 및 기타 학자까지 D 투자의 내부 동기 분석: 2002 년 첸은 R& 를 얻어 게임 모델을 통해 기업을 분석했습니다. D 투자는 기업 및 시장 기관의 정보 유출과 관련이 있습니다. 황신비 () 는 2005 년 진모형 () 을 기초로 다국적기업의 중국 투자에 영향을 미치는 요인을 분석하기 위해 쌍과점 모델을 세웠다. 기존 연구에는 두 가지 결함이 있습니다. 첫째, 그들이 연구한 암시적 가정은 제품이 동질성이며 제품의 차이를 무시한다는 것입니다. 둘째, 국내 기존 연구는 동서양의 차이를 요약하지 못했다. 이 글은 이질적인 제품의 쌍과점 경쟁 모델을 확립해 다국적 기업들이 R&D 투자 요인을 고려하고 관련 데이터로 지역간 차이를 분석해야 한다는 연구결과가 나왔다.
셋째, 모델 구축 및 상관 분석
게임 분석
두 선진국의 다국적 기업, 1 2, 동도국 B 에 지사공장을 투자했는데, 이 두 회사만이 B 국의 산업을 공급하고 그 제품이 대체성을 가지고 있다고 가정하면, 두 회사는 B 국에 R&D 를 투자할 것인지의 여부를 결정한다 .. R&D 투자 전에 B 국의 시장은 Q, 입니다. % 급여% [,여기서 0