(1) 공인 회계사 감사 품질
내부 통제 자체 평가 보고서가 공인회계사 감사 및 감사 품질을 거쳤는지 여부는 기업이 내부 통제 결함을 공개할 수 있는지 여부에 중요한 역할을 한다. 공인회계사 감사를 거친 회사는 내부 통제 결함을 더 쉽게 발견할 수 있고, 전문성이나 실력이 강한 회계사사무소를 채용하면 내부 통제 결함을 더 쉽게 발견할 수 있다. 준임대료 수입, 평판 프리미엄, 경제적 의존 및 집업 능력 우세로 인해 사무실 규모가 커질수록 내부 통제 결함을 적시에 발견하고 보고할 가능성이 높다.
(2) 기업의 성장률
내부 통제 제도는 기업의 발전 규모에 적응해야 한다. 기업이 빠르게 성장할수록 기존의 내부 통제 시스템이 기업 발전의 요구를 충족시키지 못할수록 발전 수준에 맞는 내부 통제 시스템을 재건하는 데 더 많은 시간과 자원이 필요합니다. 또한 기업의 성장에 따라 정보 기술 및 다양한 워크플로우 요구 사항이 내부 통제 시스템을 보완해야 하므로 내부 통제의 후속 개선에 큰 도움이 됩니다. 따라서 기업의 발전이 빠를수록 기존 내부 통제 제도를 제때 보완하기가 어렵고 기존 내부 통제 결함을 발견하기도 어렵다.
(3) 외부 금융 수요
Ashbaugh-Skaife 등은 내부 통제 결함을 폭로하면 자기자본 자본 비용이 더 많이 들 수 있다고 지적했다. 한편, Costello 와 Wittenberg-Moerman 은 내부 통제 결함을 폭로하는 회사들도 더 높은 부채 자본 비용에 직면할 것이라고 지적했다. 이를 바탕으로 단기간에 더 큰 외부 융자 수요가 있는 기업에게는 기존의 내부 통제 결함을 숨기고 외부 융자 비용을 절감할 수 있는 동기와 이유가 더 많습니다.
(4) 재정적 어려움
재정난을 겪고 있는 기업은 내부 통제의 테스트와 보완을 고려할 겨를이 없고, 내부 통제 테스트에 투입할 자금도 부족해 내부 통제의 결함을 발견하기 어려울 수 있다.
Lys 와 Watts 의 연구에 따르면 재정난에 처한 기업들은 투자자를 오도하고 내부 통제 결함을 폭로하는 것을 더 꺼리는 것으로 나타났다. 한편 적자기업은 재무소송이 더 발생하기 쉽다. 결함을 숨기고 대중에게 공개하지 않으면, 소송이 발생하면 공인회계사가 명예훼손의 위험을 감수할 것이다. 이에 따라 공인회계사의 압력으로 기업들은 결함을 공개하기 쉽다.
(5) 경영 변화
이성경제인의 가설과 위탁대리 이론에 따르면 새로 임명된 경영진은 자신의 이익을 극대화하고 위탁대리 책임을 경감하기 위해 기존의 내부 통제 결함을 충분히 공개하는 동기가 있어 결함을 전직 관리자에게 탓하고 자신과 선을 긋는다.
(6) 기관 투자자 보유 비율
기관투자가의 지분 비율은 기업이 주주의 감독을 받는 정도를 반영할 수 있다. 기관이 주식을 보유하는 비율이 높을수록 외부 주주의 감독 수준이 높아지고 경영진이 결함을 숨길 가능성이 낮을수록 기업 내부 통제 결함을 공개할 가능성이 높아진다.
(7) 고위 경영진의 지분 비율
소유권과 경영권의 분리로 의뢰인과 대리인 사이에 이해 충돌과 정보 비대칭이 존재한다. 자신의 이익을 극대화하기 위해 의뢰인은 종종 일련의 인센티브를 취하여 대리인이 자신에게 더 나은 서비스를 제공하도록 독려한다. 지분 인센티브 제도는 위탁 대리 문제를 완화하는 인센티브 조치 중 하나이다. 고위 경영진의 지분 비율이 높을수록 기업 소유자의 관점에서 경영 의사 결정, 이익 공유, 위험 부담이 커져 전심전력으로 회사의 장기 발전을 위해 서비스할 수 있기 때문에 내부 통제 결함을 발견할 가능성이 커진다.