평소의 일상생활에서 모든 사람은 어느 정도 논문을 접할 수 있다. 논문은 모든 교육자와 인류 전체의 인식 향상에 중요한 의의가 있다. 그럼, 어떻게 논문을 쓰나요? 다음은 제가 정리한 만복생과 재무조작 사례 분석 논문입니다. 참고용으로만 쓰겠습니다. 한번 봅시다.
최근 몇 년 동안, 우리나라 상장회사의 재무조작 사건은 반복적으로 금지되어 중소주주들의 이익을 심각하게 손상시켜 자본시장 질서를 훼손했다. 동시에 일단 발견되면 회사의 가치를 크게 낮출 수 있다. 금융 사기의 가장 근본적인 원인은 기업 지배 구조의 결함입니다. 이에 따라 이 글은 기업지배구조의 관점에서 제 1 사기기업 시장 만복생과를 예로 들어 사기수단과 심층적인 원인을 분석해 상장회사의 재무위조를 막기 위한 대책을 제시했다.
키워드 금융 사기 기업 지배 구조 만복생과
중국 도서관 분류 번호: F275 문헌 식별 번호: A 편 번호:1004-5937 (2014) 25-0064-03.
I. 소개
시장 경제의 점진적인 발전과 자본 시장의 성숙으로 자본의 수익성이 점차 드러나고 있다. 최근 몇 년 동안 우리나라 상장사들은 선전 마더보드 상장회사 은광하 사기안, 중소판 상장회사' 녹지' 위조사건 등 일련의 재무조작사건이 발생했다. 이들 상장회사들의 사기 사건은 투자자들에게 막대한 손실을 입혔으며 상장회사와 중국 자본시장에 대한 신뢰를 손상시켰다. 우리나라는 상장회사에 대한 규제가 부단히 강화되고 있지만, 일부 회사들은 여전히 이익에 이끌려 각종 방법을 이용하여 재무조작을 하고 있다. 2065438+2002 년 8 월 만복생과 재무조작안이 창업판 위조 제 1 건이 되었다.
둘째, 사례 배경 소개
만복생과 (호남) 농업개발유한회사, 전신은 호남성 도원현 루상만복유한회사로 2003 년에 설립되었다. 9 월 27 일 선전 증권거래소 창업판에 상장되어 20 1 1, 증권코드 300268, 일명 만복생과입니다. 주로 쌀결정포도당, 쌀 고단백, 고맥아 시럽 등 전분당 계열 제품의 생산과 판매에 종사하며 쌀 심도가공 부산물을 종합적으로 활용하는 순환경제기업이다.
상장한 지 1 년도 안 되어 만복생과는 재무 조작이 드러났다. 회사는 20 12 년 반기보에 영업수익 188 만원, 영업비용 146 만원, 순이익 4023 16 만원을 허증했다. 이에 따라 만복생과는 호남증감국에 입건돼 2012165438+10 월 22 일 심교소에서 공개적으로 비난을 받았다. 사건이 더 발전함에 따라 만복생과가 상장되기 전의 사기도 수면 위로 떠올랐다. 심교소 20 18+0 년 3 월 13 일 만복생과에 대한 공개적인 비난에 따르면 회사는 재무 데이터 허위 기록, 누적 허증소득 약 7 억 4 천만 원, 영업이익 약 180 이 있다 그 중 20 1 1, 회사 허구영업수익 2 억 8 천만 원, 영업이익 654 13600 원, 상장회사 주주에 속하는 순이익 59/KLOC-0 위 증액 데이터를 조정한 후 회사 20 1 1 연간 영업수익, 영업이익, 상장회사 주주에 속하는 순이익은 각각 2 억 73 억원, -63055438+0 만원,/KLOC-0 입니다 5 월 현재 13, 10 까지 만복지과 재무위조안이 최종 결과를 얻었다. 증권감독회는 만복생과에서 사기 발행 및 관련 중개 위반 혐의를 공식 통보하고 관련자들을 처벌했다.
셋째, wanfu shengke 금융 사기 수단 분석
일반적으로 회사의 재무비리의 결과는 영업 수입과 이윤을 허위로 늘리는 것이다. 회계상의 세 재무제표의 체크 관계에 따르면 이윤표의 영업소득과 이윤 증가는 대차대조표에 반영되어 자산 증가이다. 만복생과 공고에 따르면 구체적인 위조 수단은 주로 외상 매출금 증액, 선불금 증액, 건설공사 증액 등이 있다.
(a) 외상 매출금 팽창
만복생과 20 12 중요 정보 공개 보충 및 중기 보고 수정 공고 (이하 공고) 에 따르면 20 12 상반기 외상 매출금 순 금액은 원래 12830 만원에서 4/KLOC-; 또한 보고서는 다음을 표시합니다. 상위 5 대 고객에게 큰 변화가 일어났다. 표 1 에서 알 수 있듯이, 수정 전 AR 을 정정한 상위 5 개 고객은 수정 후 상위 5 위 목록에 나타나지 않으며, 상위 5 개 고객의 총 미수금은 5 12 만원에서 16.4 만원으로 하락하여 AR 에 심각한 위조가 있음을 나타냅니다.
(b) 선불금 확장
선불금은 매매 양측이 공급자에게 일부 대금을 미리 지급하기로 약속한 채권이지만, 실제로 만복생과의 이러한 선불금이 모두 실제 거래와 연계된 것은 아니다. 만복생과 20 1 1 연보에 따르면 선불금은 107 만원, 실제 정정금액은 127929 만원, 허위 증액금은 공고에 따르면 2065438+2002 년 6 월 말 선불금 정정 후 145695500 원, 실제 10 1007200 원, 4460 원 만복생과는 허위 거래를 통해 회사 자금을 식량 중개인과 농가에게 지급했다. 사실, 한편으로는 대부분의 자금을 자신이 통제하는 은행 계좌로 이체한 다음 환불을 통해 자금을 회수합니다. 한편, 프로젝트가 더 발전함에 따라 선불금은 건설공사로 옮겨져 건설공사를 허증하는 목적을 달성할 수 있다.
(c) 팽창성 건설중인 공사
건설사업을 통해 소득과 이윤을 허증하는 것은 만복생과의 최고명 수단이다. 건설공사가 아직 공사 중이기 때문에 은폐성이 강해서 외상 매출금만큼 쉽게 알아차리지 못하기 때문이다. 공고에 따르면 2065438+2002 년 6 월 말 건설공사는 8036 만원 증가했다. 이 중 허증액이 큰 항목은 표 2 에 나와 있다. 난방 작업장 개조 프로젝트, 전분 확장 프로젝트, 오수 처리 프로젝트 합계가 0 억 7500 만 원 증가했다.
넷째, wanfu shengke 의 금융 사기 분석
만복생과 재무조작의 발생은 그 회사 지배 구조에 심각한 결함이 있음을 보여준다. 회사 지배 구조는 회사 내부 권력의 구분으로 주주, 이사회, 감사회의' 삼권분립' 의 결과이며, 각 사직은 서로 제약한다. 그러나, 중국의 상장 회사들 중에서 독점 현상은 더욱 심각하다. 대주주는 이사회와 사장층을 통제하고, 독립이사와 감사위원회의 내부 감독은 억압되어 대주주가 통제권을 이용하여 소주주의 이익을 침해하게 된다.
(a) 소유권 구조가 고도로 집중되어있다.
만복생과는 전형적인 대기업이다. 20 12 연보에 따르면 공영복과 양영화는 각각 회사 주식의 29.99% 를 보유하고 있으며 부부관계이기 때문에 * * * 회사 주식의 59.98% 를 보유하고 있다. 이런 고도로 집중된 지분 구조는 회사의 실제 지배인 영복 부부를 만들었다. 지분 견제와 균형이 부족한 상황에서 실제 통제인은 내부 통제보다 우선할 것이며, 회사의 중대한 결정은 전적으로 그 의지에 따라 결정되어 내부 통제제도를 무효로 만들어 이윤 조작, 이익 민영화 목적을 달성한다. 만복생과 20 12 반기보의 허위 기록과 중대한 누락에 대해 만복생과도 내통제제도가 잘 집행되지 않았다고 생각하는 것은 내통제가 엄격하지 않기 때문이다. 게다가, 회사의 실제 지배인 영복은 회장과 사장을 겸임하고 있다. 이런' 2 대 1' 의 기업지배구조는 이사회와 사장층의 감독과 규제 메커니즘을 손상시켰다. 회장 (사장) 이 회사의 일상적인 업무를 장악하는 것은 사실상 사장의 자기감독으로, 재무 조작이 발생하기 쉽다.
(2) 사외 이사는 "독립적" 이 아니다
독립이사의 독립성은 이사회의 감독 효율성을 결정한다. 이에 따라 우리나라는 200/KLOC-0 에 독립이사제도를 도입했다. 독립이사가 일반이사보다 더 독립적이기 때문에 독립이사제도를 실시하면 회사 이사회의 독립성이 보장된다. 우리나라의 독립이사들은 대부분 형식에 흐르고, 대부분 아르바이트일 뿐, 대부분의 시간과 정력을 회사의 업무에 집중하지 않는다. 만복생과 20 1 1 연례 보고서에 따르면 3 명의 독립이사가 모두 회사 20 1 1 연간 열리는 6 회 이사회 회의에 참석해 만복생과 재무사기에 대한 독립의견을 발표하지 않았다. 3 명의 독립이사 중 유일한 전문회계사로서 추려연이는 공인회계사 자격증과 풍부한 실무 경험을 가지고 있다. 그는 회사의 사기 행위에 대해 아무것도 모를 리가 없다. 이는 그가 마땅히 받아야 할 독립성을 상실하거나 감독 의무를 다하지 못했다는 것을 보여준다. 또 다른 두 명의 독립이사인 양산과 성운휘는 각각 농업과 생물학 분야의 전문가이다. 이는 만복생과가 업계 전문가를 독립이사로 선택하고 독립이사를 감독자가 아닌 고문으로 삼는다는 것을 보여준다. 이에 따라 만복생과의 독립이사는 독립성을 발휘하지 못하고 이사회를 견제하고 중소투자자들의 이익을 보호하는 역할을 하지 못했다.
(3) 감사원의 실패
감사위원회는 대부분 독립이사로 구성되어 있으며, 회원은 회계 및 감사 방면의 전문 지식을 갖추어야 한다. 따라서 감사위원회는 중요한 내부 통제 메커니즘으로서 회사 내의 회계 행위 및 공개 보고서에 대한 강력한 감독 기능을 갖추고 있습니다. 그러나 만복생과에서 심각한 재무조작이 발생했을 때 감사위원회는 회사 내부 통제의 설계와 집행에 중대한 결함이 없다고 판단했고, 회사 내부 통제 자기평가 보고서는 회사 내부 통제의 설계와 집행에 부합했다. 분명히, 회사 내부 감사는 정상적인 역할을 하지 못했고, 감사위원회는 중대한 정보 공개에 대한 효과적인 감독을 하지 않았다. 만복생과의 발심위 기능은 기본적으로 부재 상태에 있다고 할 수 있다.
동사 (verb 의 약자) 만복생과 재무조작의 시사.
상술한 분석에 따르면 만복생과의 재무조작은 결국 그 기업지배구조의 결함과 내부통제제도의 실효이다. 따라서 이 글은 기업 지배 구조의 관점에서 기업 지배 구조의 효율성을 높이고 금융 사기의 발생을 막기 위해 다음과 같은 제안을 합니다.
(a) 지분 구조를 최적화하고 대주주 지분 비율을 낮추다.
지분이 집중될수록 지주주주가 회사의 회계 행위를 제약하는 능력이 강해진다. 이 경우 지주주주 구속력이 낮아 자신의 이익을 위해 허위 회계 정보 공개를 함으로써 중소주주들의 이익을 손상시킨다. 따라서 대주주의 지분 비율을 점차 낮추고, 기관과 사회 대중의 지분 비율을 늘리고, 투자주체의 다양성, 지분 분산화, 대주주의 상호 견제와 균형을 실현하고, 이익 관련 주주의 의결권 배제 제도를 수립해 대주주가 의결권을 남용하는 것을 막을 수 있다.
(2) 사외 이사 및 감사위원회 시스템을 개선한다.
회사의 중요한 통치 메커니즘으로서 독립이사와 감사위원회의 독립성은 매우 중요하다. 지주주주가 이사의 임면권을 가지고 있다면 독립이사의 독립성이 훼손되고 감사위원회의 기능이 충분히 발휘되지 않을 것이다. 따라서 독립이사와 감사위원회의 역할을 충분히 발휘하기 위해 지주주주와 파견된 이사의 강제 표결 기피 제도를 시행할 수 있으며, 소주주는 자신의 독립이사를 내세워 소주주의 이익을 보호할 수 있다. 또한 독립이사와 감사위원회의 운영 효율성에 대한 감독을 강화하여 형식주의를 피해야 한다.
(c) 회장과 총지배인의 분리.
지분이 고도로 집중된 상황에서 회장과 사장이 같은 사람일 경우 회사의 실제 지배인은 경영진의 이익과 매우 일치하며 경영진은 자신의 이익을 위해 경영 결정을 내린다. 그러나 회장과 사장이 결합된 기업지배구조 모델은 의사결정을 반대하지 않게 한다. 이 경우 관리자는 회계 사기의 위험을 쉽게 낳아 회사와 중소주주의 이익을 침해할 수 있다. 이에 따라 회장과 사장을 두 명의 독립인으로 내세워 직무분리와 호환되지 않는 내부 통제제도를 실현할 것을 제안한다.
참고
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만복생과 재무조작 사례 분석 논문 2 1, 배경 소개
만복생과 주식유한공사 ("만복생과") 는 후난 () 성 상덕시 () 의 농산물 가공업체로, 주로 쌀 심도가공 제품의 연구 개발, 생산 및 판매에 종사한다. 20 1 1 년 9 월 27 일 창업판에 출시되었습니다. 20 12 9 월 14 일 회사는 관련 증권법 위반 혐의로 증권감독회 호남감독국에 입건됐다고 발표했다. 9 월 18 일, 만복생과는 증권감독회가 회사를 입건하기로 결정했고, 주식은 다음날부터 결판되었다고 공고했다. 12 년 10 월 25 일 만복생과는' 20 12 년 중기 보고 중요 정보 공개 보충 및 수정 공고' (이하' 보충 및 수정 공고') 를 발표하며 20 년을 인정했다 또한, 회사의 20 12 상반기 총 이윤은 이익 2874.0 1 만원에서 손실 1 173700 원, 감소/KLOC 로 바뀌었다. 게다가, 회사의 상반기 단종 상황은 아직 공개되지 않았다. 20 13 년 3 월 2 일, 만복생과는 자찰 공고를 발표하고 재무조작을 인정했다. 이로써 만복생과는 창업판 위조의 첫 주가 되었다.
둘째, 사기 수단을 분석하다
일반적으로 기업 재무비리의 결과는 영업 수입과 이윤을 허위로 늘리는 것이다. 회계상의 세 재무제표의 체크 관계에 따르면 이윤표의 영업소득과 이윤 증가는 대차대조표에 반영되어 자산 증가이다. 만복생과 공고에 따르면 구체적인 위조 수단은 외상 매출금 증액, 건설공사 허증금, 선불금 증액 등이 포함된다.
(a) 영업 수익 확대
만복생과의 주요 경영 항목은 쌀, 말토오스 등 농수산물 판매다. 대부분의 제품을 위조하는 실제 판매 수익은 정상 판매 가격의 4 ~ 5 배 이상이므로 위조된 판매 수익은 실제 판매 수입의 100 배 이상이며, 심지어 일부 제품도 실제 판매가 없어 허공에서 판매 행위의 존재를 날조한다. 시럽의 실제 영업소득은 203 17400 원이고, 영업수익은 12226 1200 원, 허위 증가10/; 맥아 덱스트린 영업 수입은 0 원, 허위 신고 1 1238900 원, 허위 증가 1 1238900 원; 제품의 실제 영업수익은 823 1.44 만원, 26976 만 2 만원 허위 신고1.87458 만원이다.
최근 만복생과는 20 12 연례 보고서를 발표했고, 회사는 지난해 34 1 만원을 적자했다. 특히 난감한 것은 지난해 상반기 생산라인이 대규모로 생산이 중단되었음에도 불구하고 하반기에는 또 사기위기가 발생해 만복생과가 연간 2 억 9600 만 원을 벌어 전년 대비 8.39% 증가한 것이다. "사기의 경우 매출이 큰 영향을 받았고 만복생과도 지난해 하반기에도 2 14 만원의 수익을 달성했기 때문에 실적의 진실성을 의심하게 된다" 고 말했다. 만복생과 사기로 인해 산업 사슬이 상류 하류에 변화가 일어났다. 상류 공급업자들은 기회를 빌려 가격을 올리고 회사의 운영 비용을 크게 증가시켰다. 하류 고객은 만복생과에 대한 제품 구매량을 줄이거나 회사의 가격 인하를 요구하여 회사의 제품 판매량이 크게 감소했다.
또한 수정 전 상위 5 개 외상 매출금은 수정 후 다시 나타나지 않고, 수정 후 상위 5 개 외상 매출금 총액은 7172 만 7800 원으로 실제 상황 2760 만 위안보다 44123 만 7700 원이 늘었다. 외상 매출금에 심각한 사기가 있음을 설명하다. 만복생과는 판매계약에서 화원식량경영부와 체결한 두 건의 계약과 바보식품공장과의 3 분의 1 계약이 존재하지 않는다고 밝혔다. 일덕식용유 거래행 사장 황덕의는 만복생과 지주주주와 연관이 있어 이 회사가 판매 계약 위조, 허구 판매 업무를 하는 행위가 있음을 보여준다.
(b) 확장 된 선급금
미지급금과 선불금에는 프로젝트 자금뿐만 아니라 일상적인 경영으로 인한 자금도 포함됩니다. 만복생과의 미지급금은 매우 적고, 20 12 상반기 말에는 763 만원밖에 되지 않아 무시할 수 있다. 선불금의 경우 20 1 1 연말을 제외하고는 금액이 많지 않습니다. 20 1 1 연말에는 만복생과 선불금이 작년 말보다 449.44% 증가했다. 이에 대해 회사는 "주요 원인은 회사 모금자금 투자 프로젝트가 본격화되고 설비 선불금이 증가했기 때문" 이라고 설명했다. 문제는 상반기 말 선불금을 줄여야 하는데 왜 명세서의 선불금이 많이 늘었냐는 것이다. 일각에서는 일상적인 경영 활동에서 대량의 상품 대금이 선불된다는 해석이 나온다. 그러나 역사적 수치로 볼 때 만복생과의 일상적인 경영 활동으로 너무 많은 선불금이 발생할 수 없고, 20 1 1 상반기 말 선불금도 높지 않아 계절적 요인이 없어 선불금이 크게 늘어난다. 실제로 주식서에 따르면 20 1 1 상반기 말 선불권상 (원자재) 구매액은 955 만원에 불과했다.
(c) 소득 및 이익 팽창
관련 거래, 관련 당사자의 가상 판매, 판매 가격 차이를 통해 이윤을 이전하거나 이윤을 허비하는 목적을 달성하다. 만복생과 재무조작안 중 관련 거래에는 명백한 사기가 있다. 보고서에 따르면 호남 바보우식품공장과 회화소야 식품은 모두 약 13 만원에 출자했지만, 개정된 보고서에 따르면 이 두 회사는 이미 5 대 고객 중 사라진 것으로 나타났다. 호남 계동미가식품과 천진종의사탕회사는 각각 654.38+056.1을 출자했다.
만복생과는 외부에 대량의 가상 공급자 계좌를 설립했다. 이 계좌의 주인은 모두 진정한 식량상들이지만 실제로는 만복생과에 의해 통제된다. 자체 자금을 예치금 형태로 이들 계좌로 이체한 다음 현금을 인출하거나 다른 방식으로 돌려 판매 수금을 구성해 판매 규모가 늘어나 영업이익을 허비하고 있다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 돈명언)
만복생과는 사각고객 가짜 공장, 위조 판매 계약, 가짜 판매 송장, 은행 서류 준비, 가짜 출납서 등 일련의 위조 절차를 조율했다. 허증한 판매 수입을 합리적으로 보이게 하고, 심지어 세무서에 가서 허열 수입에 세금을 납부하기도 한다.
가상 증가 된 이익과 소득은 "자산" 에 해당해야합니다. 만복생과는 위조과정에서' 건설공사' 와' 선불금' 프로젝트를 허증하기로 했다. 그 모금자금 건설 프로젝트는 여전히 건설 중 노출 위험을 줄이고 있다. 선불계좌의 경우, 실제로 발생할지에 대해서는 아직 고증해야 한다. 아마도 그것은 실제로 자금을 장부에 기입하고 다시 돌려놓았을 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 돈명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 돈명언)
셋째, wanfu shengke 금융 사기의 신호 분석
반기보 중 기업 영업총수입은 전년 대비 65.438+06.23% 증가한 반면 영업이익과 이윤은 각각 2554 만원과 2874 만원으로 전년 대비 -65.438+05.34% 와 -65.438+06% 하락했다 20 1 1 연례 보고서에서 기업의 총 영업수익은 27.60%, 영업이익 증가 10.62%, 총 이윤은 9.1으로 증가했다 같은 해 영업이익과 이윤 총액의 변동이 심하여 의심할 만하다.
기업은 대량의 선불금이 있는데, 모두' 선불공사와 설비금, 공사는 아직 공사 중' 인데, 해당 고객은 개인으로 확인할 수 없다.
20 1 1 기말에 비해 건설공사 수가 많이 증가했지만 반년 동안 완성도가 매우 낮았다. 난방 작업장 개조 공사는 50%, 오수 처리 공사는 2% 에 불과하다. 또한 주식 공시에 따르면 20 1 1 건설공사에 따라 하수 처리 프로젝트는 없습니다. 그렇다면, 반기보 중 이 프로젝트의 진실성은 의심할 만하다. 20 12 의 반기 보고서는 20 1 1 의 연보보다 12.5 배 증가했지만 프로젝트 진도는 90% 에서 30% 로 줄었다. 그러나 20 12 연례 보고서에는 전분당 확장 프로젝트가 전혀 언급되지 않았으며, 이 프로젝트가 존재하거나 완공되었는지는 알 수 없다.
넷째, 금융 사기의 계몽
금융 사기 사건이 빈발하여 어쩔 수 없이 중시를 불러일으켰다. 더 중요한 것은, 재무조작은 순간적인 것이 아니라, 장기적인 전략 계획에는 반드시 단서가 있어야 한다는 것이다. (알버트 아인슈타인, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무) 우리는 상장 기업의 공개 정보 및 위험 지향 감사 모델을 최대한 활용하여 상장 기업의 금융 사기를 조기에 발견하는 방법에 대해 반성해야 합니다. 만복생과 사건에서 대량의 은행 증빙은 위조된 것이다. 이전에 노출 문제가 없고 관련 증명서를 엄격하게 심사하지 않았다는 것을 설명할 필요가 있다. 따라서 감사는 관련 기업의 원본 자격 증명에 대한 감사를 중시해야 한다. 만복생과는 하이테크 산업에 속하며 정적이 있는 지방기업이기도 하다. 그 업계의 배경, 상장 절차, 자금 지원, 기술 R&D 는 모두 감사의 중점 돌파이다. 견학을 강화하고 직접적인 증거를 얻을 필요가 있을지도 모른다. 판매형 회사에게는 고객과의 연락도 상당히 밀접한 편이다. 따라서 현장 방문을 통해 각 업무의 진실성을 조사함으로써 사기 행위를 더욱 예방하고 발견할 수 있다.
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