[ 요약] 내부 감사 위험의 원인으로는 내부 감사 기관의 독립성이 부족하고, 내부 감사인의 업무가 미흡하며, 내부 감사 방법의 과학성이 강하지 않으며, 내부 감사 관리 제도가 불건전하다. 내부 감사의 위험을 줄이기 위해서는 내부 감사의 법제 건설을 강화하고, 내부 감사의 독립성을 보장하고, 내부 감사인의 자질을 높이고, 과학적이고 합리적인 감사 작업 절차를 시행하고, 위험과 경제적 이익의 관계를 정확하게 처리하고, 위험 중심의 위험 기반 감사를 실시해야 한다.
[ 키워드] 감사 위험 관리
내부 감사 위험에는 고유 위험과 통제 위험이 포함됩니다. 고유 위험은 내부 회계 통제와 무관하다고 가정하고 감사단위 전체 재무제표와 각 계정 잔액 또는 특정 업무에 중대한 오류가 발생할 가능성을 말합니다. 즉, 감사단위 경제업무의 특성과 회계업무 자체의 부족으로 인한 감사위험입니다. 일부 기업이 회계제도에 대한 중시가 부족하고, 계좌체계가 복잡하고, 회계정보가 명료하게 떨어지고, 보고서 활용이 어렵고, 비용, 비용, 원가 회계 개념 등이 부족하다는 것이다. 통제 위험은 피심 기관의 내부 통제 제도가 완벽하지 않아 내부 통제 행위가 부실하여 특정 계정이나 어떤 업무에서 중대한 잘못을 제때에 발견하고 바로잡지 못해 발생하는 감사 위험이다. 때때로 감사원이 감사기관의 내부 통제제도가 불합리하거나 관건에서 통제불능이라는 것을 확인한다 해도, 그 개정안이 감사기관의 경영 활동에 실제로 적합한지 여부에 따라 수정의 위험이 형성될 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원)
1. 내부 감사 위험 형성의 원인
1. 내부 감사 기관의 독립성이 부족하다.
내부 감사 기관은 단위 내부 기관이며, 단위 책임자의 지도하에 업무를 수행하고 단위를 서비스한다. 따라서 내부 감사의 독립성은 사회감사보다 못하며, 감사 과정에서 불가피하게 본 단위의 이익에 제약을 받는다. 내심 인원은 단위 지도부와의 리더십과 지도력 관계, 각 부서, 부서와의 동료 관계에 직면해 있다. 관련된 사람은 지도자가 아니면 동료이고, 직접적으로 관련되어 있지 않고 간접적으로 관련되어 있다. 감사 과정과 결론은 반드시 구체적인 개인적 이익을 포함해야 하기 때문에 감사 과정은 각종 인원의 방해를 받을 수밖에 없다.
2. 내부 감사인의 업무 부진 < P > 감사인의 자질이 감사 위험의 크기를 결정하는 주요 요인이다. 감사인의 자질에는 감사에 종사하는 데 필요한 정책 규정 수준, 전문 지식, 경험, 기술, 감사 직업 윤리 및 업무 책임이 포함됩니다. < P > 감사 경험은 감사인이 갖추어야 할 중요한 기술이며, 감사 경험은 실천의 축적이 필요하다. 우리나라의 내부 감사원 중 많은 사람들이 재무 회계 업무에만 익숙하고, 일부 감사원들은 본 단위의 경영 활동과 내부 통제를 이해하지 못하며, 감사 경험이 제한되어 있습니다. 또한 내부 감사인의 업무 책임과 직업 윤리도 감사 위험에 영향을 미치는 요인이다. 우리나라의 내심 규범 업무 규범과 직업윤리 기준 방면에 약간의 공백이 있기 때문에, 많은 내심 기관과 인원은 응당한 직업규범의 구속과 지도가 부족하다. 결론적으로, 현재 우리나라 내심 인원의 전반적인 자질이 낮아 내심 업무의 깊이와 폭에 직접적인 영향을 미치고 있다. 오늘날 내심 대상의 복잡성과 내용의 확대에 직면하여 내심 인원의 세력이 단일권으로 되어 있어 감사 위험의 직접적인 발생을 초래할 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 내심, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사, 내부 감사)
3. 내부 감사 방법의 과학성이 강하지 않다. < P > 우리나라 내심 방법은 제도적 기초감사로, 기업 내부 경영 관리 환경이 복잡해짐에 따라 내부 관리 감사를 실시할 필요성에 적합하지 않다. 이는 기업 내부 관리 통제 테스트에 지나치게 의존하고 있기 때문이다. 그 자체가 거대한 위험을 안고 있는 내부 감사는 일반적으로 통계 샘플링 방법을 채택하고 있다. 샘플링 감사 자체는 샘플의 심사 결과를 근거로 전반적인 특징을 추론하기 때문이다 정보화의 정도가 높아지면서 감사기관의 회계 정보 자료가 많아지고, 실수와 허위 회계 자료가 섞일 것이며, 실찰 가능성도 높아진다. 통계 샘플링은 견고한 수학 이론을 바탕으로 하지만 그 자체로는 일정한 감사 위험이 허용된다. 마찬가지로, 대량의 분석 감사도 관련 위험을 발생시켜 감사 위험의 구성을 더욱 복잡하게 만들 수 있습니다.
4. 내부 감사관리 제도가 건전하지 않은 < P > 내부 감사관리의 제도 건설 및 집행은 내부 감사의 전제이자 기초이다. 건전하고 효과적인 내부 관리 제도는 기업 경제 활동에서 발생하는 각종 실수와 부정행위를 제때에 발견하고 통제할 수 있다. 내부 감사의 품질을 보장하기 위해 내부 감사 조직은 완벽한 품질 관리 시스템을 구축해야 하지만, 일부 감사 기관은 여전히 사전 감사 계획, 사건의 감사 절차 및 보고 기간에 대한 감사 검토가 부족합니다. 감사 작업 원고는 불완전하며 일반적으로 감사 문제만 기록하고 감사자가 옳다고 생각하는 감사 사항은 기록되지 않으므로 감사 검토, 감사 품질 관리를 시작할 수 없습니다. 감사 보고서는 관계 조정을 출발점으로 하여 업무 성적을 긍정하는 기조로, 문제의 질적인 애매모호함을 가지고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 위의 현황의 존재는 내부 감사의 품질을 빈말로 보장하고, 위험 방지에 대해서는 말할 것도 없다. < P > 2. 내부 감사의 위험을 줄이는 방법
1. 내부 감사의 법제 건설 강화 < P > 감사 규정 체계를 개선하고 개선하는 것은 내부 감사 위험 통제의 기본 조치다. 감사 규범은 감사인의 행동 규범과 업무 규범으로, 감사 위험을 통제하고 줄일 수 있을 뿐만 아니라 감사인의 법적 책임을 측정하는 기준이기도 합니다. 우리나라의 내부 감사는 시작이 비교적 늦어서 서방 국가에 비해 관련 제도 건설에 많은 미비한 곳이 있다. 현대 내부 감사의 끊임없는 발전 요구에 부응하기 위해서는 감사 업무의 법제화, 규범화 건설을 강화하고 감사 업무의 맹목과 임의성을 최소화해야 한다.
2. 내부 감사의 독립성 보장 < P > 독립성을 통해 내부 감사관은 공정하고 공정한 전문적인 판단을 내릴 수 있으며, 이는 감사 업무의 적절한 발전에 필수적이다. 내부 감사기관의 독립성에 대한 내포는 주로 형식상의 독립과 실질상의 독립으로 나타나야 한다. 형식적인 독립은 내부 감사가 조직 내에서 높은 조직 지위를 갖도록 요구하고, 내부 감사인의 업무는 고위 경영진과 이사회의 지원을 받을 수 있어야 한다. 실질적 독립이란 내부 감사원이 정신적으로 필요한 독립성을 유지해야 하고, 공정한 태도로 이해 충돌을 피하고, 내부 감사 업무를 전개할 때 성실한 신념을 유지하고, 직업도덕규범을 준수하며, 전체 감사 과정에서 중대한 타협을 하지 않는 것을 말한다.
3. 내부 감사인의 자질 향상 < P > 감사인은 감사 업무의 구체적인 집행자이며, 업무 자질의 높낮이는 감사 항목의 질 좋고 나쁨과 감사 위험의 크기와 직결된다. 따라서 감사인의 자질을 제고하고, 감사위험을 통제하고 예방하며, 감사의 질을 높이는 데 근본적인 역할을 한다. 우선, 내심인의 정치적 자질 교육과 능력 배양을 강화하고, 내심인원의 빈틈없는 근무정신과 탄탄한 업무 태도를 확립하고, 정기적인 비정기적인 훈련을 실시해 업무에 적합한 고상한 자질, 고도의 사업심, 책임감, 문제 처리 능력을 갖추도록 해야 한다. 둘째, 감사원이 업무 관행을 통해 내부 감사 업무 경험을 적시에 요약하고, 감사 수단과 방법을 지속적으로 보완하며, 이론 지식을 이용하여 실제 문제를 해결하는 능력과 복잡하고 변화무쌍한 업무 상황에 대처하는 능력을 지속적으로 높여야 한다. 셋째, 감사팀 접근 제도를 더욱 보완하고, 자격증을 시행하고, 직무를 수행하는 기초 위에서 과학적 인센티브를 확립하고, 감사원의 적극성을 충분히 동원하고, 그 애강 직업에 대한 열정을 불러일으키고, 감사팀이 안정을 바탕으로 끊임없이 발전하도록 해야 한다. 넷째, 감사인의 업무 훈련과 지속적인 교육을 강화하여 감사의 기본 지식, 기본 기술 및 기본 방법을 숙지하고 회계, 경제관리, 경제규정 등 관련 지식을 숙지하며, 내심인의 감사검증 능력을 제고하여 새로운 상황에 적응할 수 있도록 해야 한다.
4. 과학적이고 합리적인 감사 업무 절차 실행 < P > 과학적 감사 절차는 각종 감사 임무를 원만하게 완수하고 감사 위험을 줄이는 중요한 수단이다. 감사 임무 하달 및 감사 업무 방안 편성, 감사 실시, 감사 작업 원고 편성, 감사 보고서 발행에 이르기까지 전체 작업 과정에는 반드시 규범적인 절차가 있어야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 감사를 실시하는 업무에서는 현대적이고 성숙한 감사 기술 방법을 충분히 활용해야 한다. 감사팀이 감사 보고서를 제출하는 것부터 감사 결정 단계에 이르기까지 완벽한' 관문' 절차가 있어야 한다. 법 집행 검사와 염정재방문을 잘 해야 한다. 감사원이 감사활동에서 증거 수집이 완비되었는지, 절차가 요구 사항을 충족하는지, 적법한지, 문제가 제때에 시정되고 시정되어야 하는지를 점검해야 한다. 감사원은 절차에 따라 엄격하게 일환을 조작하고, 각 부분을 통제하여 감사 위험 위험을 감사의 모든 부분에서 없애야 한다.
5. 위험 감소와 경제적 이익 사이의 관계를 올바르게 처리
감사 위험은 통제할 수 있지만 완전히 제거할 수는 없으며, 감사 위험만 낮추면 비용 효율성 원칙에 위배될 수 있습니다. 따라서, 감사 임무를 받을 때, 감사 기관의 위험 정도를 진지하게 평가해야 하며, 고위험 단위는 경험이 풍부하고, 문제 해결 능력이 강한 사람을 선발하고, 감사 시간을 적절히 연장해야 하며, 저위험 단위에 더 적은 인력, 물력, 시간을 투입할 수 있어 감사 위험을 줄이고, 효율성을 높이고, 비용을 절감할 수 있습니다.
6. 위험 중심 위험 기반 감사 수행
위험 기반 감사는 감사 위험에 대한 체계적인 분석 및 평가를 통해 감사 위험이 허용 범위 내에서 통제될 수 있는지 여부를 결정하는 것입니다. 주로 분석 검토 방법을 사용하여 고객의 통제 위험을 평가할 뿐만 아니라, 실질적인 테스트의 범위와 초점을 파악하기 위해 위험을 발생시킨 다양한 요소를 분석하고 평가해야 합니다. 이를 통해 감사 위험은 전체 감사 프로세스와 밀접하게 연계되어 위험 분석 및 통제를 출발점으로 감사 품질을 전제로 준수 테스트, 실질적 테스트, 분석적 검사 등의 방법을 총괄하여 다양한 감사 증거를 종합하여 감사 위험을 통제할 수 있습니다. 최근 몇 년 동안 위험 기반 감사는 감사 준비 단계부터 감사 위험을 고려하기 때문에 세계 각국에서 널리 사용되고 있습니다. 우리나라 내부 감사도 가능한 한 빨리 이런 감사 모델로의 전환을 실현하여 감사의 질을 높여야 한다.
참고 문헌:
[1] 처가: 내부 감사와 내부 통제의 관계를 시론하다. 소비 안내, 28.2:84
[2] 범태연 등: 내부 감사의 컨설팅 서비스 기능 27.12: 31 ~ 33
[4] 유리: 기업 내부 감사 위험 분석 및 회피 대책. 상업 회계, 28.12: 46 ~ 47
[4] 조징: 내부 감사 위험을 줄이는 방법 27.8: 52 ~ 53 < P > [6] 주 리경: 기업 내부 감사의 리스크 관리 기업가 천지, 27.1: 77 ~ 8
analysis of the causes of internal audit risk and its solution
[abstract] Internal audit risk factors include the in dependence of internal audit bodies enough, the internal audit staff ill-equipped business, Internal audit of the scientific method is not strong, internal audit management systems.in order to reduce the risk of internal audit, Internal audit should strengthen the legal system, guarantee the in dependence of internal audit, Internal audit staff to improve the quality of the audit of the implementation of scientific and rational work processes, Reduce risks and to correctly handle the relationship between economic efficiency and conduct a risk-oriented risk-based audit. <; Audit,Risk, Risk
internal audit risks include the inherent risks and control risks.the inherent risks is the assumption that has nothing to do wo Counting controls, The units being audited financial statements and the overall balance of the account of a business or the possibility of a major error, That is caused by the audit unit economic character istics of business and accounting work itself the formation of the lack of audit risk.some entents Ises such as the lack of due attention to the accounting system, account system complex, reducing clarity of accounting information, reducing