지역 간 통합 납세를 위한 법인세 신고 규정 분석 "지역 간 통합 납세 활동을 하는 기업의 소득세 징수 및 관리에 대한 임시 조치"(국수화[2008] 제28호) )(이하 “조치”라 한다)은 지역간 통합과세를 실시하는 기업의 본점과 지점의 소득세 납부를 명확히 규정한다.
1. 본점 및 지점별 법인소득세 지방분할 선납에 관한 규정
이 '조치'는 중국 내 여러 지역(성 간을 말한다)에 걸쳐 영업을 하는 거주기업이 다음과 같이 규정하고 있다. , 자치구, 직할시) 시 또는 별도의 국가계획시(이하 같다)가 법인격 없이 사업기관 또는 장소(이하 지사라 한다)를 설립하는 경우 입주기업은 연결납세기업(이하 기업이라 한다)이어야 한다. 주요 생산 및 경영 기능을 담당하는 본점 및 2차 지점은 법인소득세를 지방분할로 예납해야 합니다. 그러나 법인격이 없는 지역에 걸쳐 사업기관이나 장소를 설립하는 모든 거주기업이 법인세를 연결기준으로 분할납부해야 하는 것은 아닙니다. 철도 운송 기업, 국영 우편 기업, 중국공상은행, 중국농업은행, 중국은행, 중국개발은행, 중국농업개발은행, 중국수출입 은행, 중앙회금투자유한공사, 중국건설은행유한공사, 중국건음투자유한공사, 중국국영석유공사, 중국석유화공공사, 해양석유가스 기업(포함) 홍콩, 마카오, 대만, 외국인 투자, 외국 해양 석유 및 가스 기업) 등. 납부한 소득세는 중앙 소득세에 포함되지 않으며 이러한 회계 방법은 현지 공유 범위 내의 기업에는 적용되지 않습니다.
여러 지역에서 사업을 운영하고 통합 세금 납부를 수행하는 기업은 통합 계산, 계층적 관리, 현장 선납, 통합 청산 및 재무 이체를 포함하는 법인 소득세 징수 및 관리 조치를 구현해야 합니다. 포함: 기업의 본점은 법인격이 없는 모든 사업 기관 및 사업장을 포함하여 모든 과세 소득과 납부할 세금을 통일적으로 계산합니다. 본점과 지점이 위치한 관할 세무 당국이 기업세를 시행합니다. 지방 기관의 소득세 관리 책임에 대해 본점과 지점은 각각 기관 소재지 관할 세무기관의 관리를 인수해야 합니다. 본점과 지점은 본 방법의 규정에 따라 선납을 신고해야 합니다. 매월 또는 분기별로 법인세를 지방세무당국에 납부합니다. 연말 이후에는 본사가 연간 법인세 결산을 담당하고, 법인세 납부액을 통일적으로 계산합니다. 회사는 해당 연도 동안 본사 및 지점에서 지방 분할 납부한 법인 소득세를 공제한 후 세금이 부족하게 납부된 경우 재무부가 지역 간 본사의 미분배 법인세 수입을 정기적으로 조정합니다. 승인된 계수에 따라 중앙 재무부에 지방 재무부에 지급되는 지점.
2. 지방세를 분납하는 지점이 충족해야 할 관련 조건
'조치'에는 지점이 주요 생산 및 운영 기능을 보유해야 한다고 규정되어 있습니다. 2급 지점 및 그 소속 기관은 모두 2급 지점에서 법인세를 현장에서 선납하고 있으며, 3급 이하 지점은 법인세, 영업소득, 직원 급여, 자산총액을 현장에서 미리 납부하지 않습니다. 두 번째 수준 분기에 포함됩니다. 본사가 독립적인 생산·경영기능부서를 설치하고, 독립적인 생산·경영기능부서의 영업소득, 사원급여, 자산총계를 관리기능부서와 별도로 회계처리하는 경우, 독립적인 생산·경영기능을 갖는 부서는 다음과 같이 할 수 있다. 지점으로 간주되며 해당 부서는 법인세의 지방예납으로 간주됩니다. 독립적인 생산, 경영 기능과 관리 기능을 가진 부서의 영업 소득, 직원 임금, 총자산을 별도로 회계처리할 수 없는 경우, 독립적인 생산, 경영 기능을 가진 부서는 하나의 지점으로 간주되지 않으며 법인세를 미리 납부하지 않습니다. 대지. 주요 생산 및 운영 기능을 보유하지 않고 제품 애프터 서비스, 내부 연구 개발, 창고 및 기타 내부 보조 지점과 같이 지방 부가가치세 또는 사업세를 납부하지 않는 2급 이하 지점. 기업에서는 법인세를 현장에서 미리 납부하지 마십시오. 또한, 몇 가지 특별한 규정이 있습니다.
전년도에 소규모 저소득기업으로 인정된 지점의 경우, 신규설립된 지점에 대해서는 법인소득세를 현장에서 선납하지 않으며, 설립한 지점에서는 해당 지점에서 법인소득세를 선납하지 않습니다. 법인격이 없는 기업이 설립한 법인 소득세는 본점에서 중앙 재무부에 납부해야 합니다. 법인세를 현장에서 미리 납부하지 않은 경우, 2007년 및 전년도 독립 납세자로서 본점 및 지점이 납부한 소득세가 아직 보전되지 않은 경우, 완료된 결손금은 남은 법정 연도 내에 계속 보전될 수 있습니다.
3. 세금 선납 방법 결정
기업은 해당 기간의 실제 이익 금액을 기준으로 매월 또는 분기별로 본사와 지점에서 각각 현장에서 선납해야 합니다. 정해진 기간 내에 실제 이익금을 선납하기 어려운 경우, 본점 소재지 관할 세무당국의 승인을 받아 본점 및 지점에서도 영업이익의 1/12 또는 1/4을 기준으로 선납할 수 있습니다. 전년도 과세소득에 대한 법인세를 선납합니다. 선불 방법이 결정되면 해당 연도에는 변경할 수 없습니다. 본점과 지점이 선납하여야 하는 법인세 중 50%는 지점간, 50%는 본점에서 선납합니다. 본점 선납분의 25%는 지방고에 예치하고, 25%는 중앙고에 선납합니다. 본점은 연도 종료 후 5개월 이내에 법률, 규정 및 기타 관련 규정에 따라 납세 기업에 대한 연간 소득세 결산 및 결산을 실시해야 합니다. 각 지점에서는 법인세 최종정산을 실시하지 않습니다. 당해 연도의 소득세는 본점이 중앙국고에 납부한다. 해당 연도에 과오납된 소득세는 본점 소재지 세무당국으로부터 세무소득환급증명서 등 증서를 발급받아 소정의 절차에 따라 중앙국고에서 환급합니다.
IV. 지점이 할당하고 선납할 세금 금액 결정
지점이 할당하고 선납해야 하는 세금 금액은 세 가지 요소에 의해 결정됩니다. 본사는 각 지점이 분담해야 하는 소득세 비율을 지점의 전년도 영업이익, 직원 급여, 총자산의 3가지 요소에 따라 가중치 0.35, 0.35, 0.30으로 계산해야 합니다. 계산식은 다음과 같습니다. 지점의 배분비율 = 0.35?(지점 영업이익/전 지점 영업이익의 합) + 0.35x(지점의 급여 총액/각 지점의 급여 총액의 합) + 0.30 ? 지점 자산 총계/각 지점 자산 총계의 합계). 위 공식의 지점은 현지 선납이 필요한 지점만을 의미합니다. 위 방법에 따라 세금 분담 비율이 결정되면 해당 연도에는 조정되지 않습니다.
5. 본점과 지점은 과세당국의 감독 및 관리를 받아야 한다.
'조치'는 본점과 지점 모두 세무등록 업무를 과세당국의 규정에 따라 처리하도록 규정하고 있다. 법률을 준수하고 해당 지역의 세무 당국의 감독 및 관리를 수락합니다. 본점은 매년 6월 20일 이전에 해당 연도 각 지점별로 납부할 세액을 계산한 비율을 '법인소득세 요약납세지점 분배표'에 작성하여 관할 세무관청에 제출하여야 합니다. 각 지점은 모든 2차 지점(현지 선납에 참여하지 않는 지점 포함)의 정보와 2차 담당 세무당국의 우편번호 및 주소도 함께 제출해야 합니다. 기록을 위해 관할 세무 당국에 지부합니다. 지점은 본점 정보, 상위 조직 정보, 하위 지점 정보를 관할 세무 당국에 제출하여 신고해야 합니다. ;