첫째, 소프트웨어 기업 특별 소득세 특혜 정책
"중화인민공화국 재정부 국세총국 기업소득세 특혜정책 통지" (재세 [2008] 1 호) 에 따르면 소프트웨어 기업과 집적 회로 제조업체들은 새로 설립된 우리나라 소프트웨어 제조업체들이 인정한 후 첫해와 이듬해에 기업소득세를 면제하고, 3 년에서 5 일까지의 혜택을 받을 수 있다. 둘째, 국가 계획 배치 내의 중점 소프트웨어 생산업체는 그해 면세를 받지 않고 10% 의 세율로 기업 소득세를 징수했다. 셋째, 소프트웨어 생산업체의 직원 교육비는 과세 소득액을 계산할 때 실질적으로 공제할 수 있다. 넷째, 기업 및 기관은 소프트웨어를 구입합니다. 고정 자산 또는 무형 자산 확인 조건을 충족하는 고정 자산 또는 무형 자산에 따라 계산할 수 있습니다. 주관 세무서의 비준을 거쳐 감가 상각 또는 상각 연한을 적당히 줄일 수 있으며, 최소 2 년이다.
이 같은 우대정책은 조건에 맞는 애니메이션 제작업체에도 적용된다.
둘. 기업 소득세 법에 규정 된 기타 특혜 정책
재세 [2008] 1 호에 규정된 우대 정책 외에 소프트웨어 기업은 기업소득세법에 규정된 기타 우대 정책을 동시에 적용할 수 있으며, 다음과 같은 세 가지 측면이 더 중요합니다.
(1) 기술 양도의 이점
주민기업 500 만원 이하의 기술 양도소득은 기업소득세를 면제한다. 500 만 원이 넘는 부분은 기업소득세를 반으로 징수한다.
중화인민공화국 재정부 국세총국이 주민기업 기술 양도에 관한 기업소득세 정책 문제에 관한 통지 (재세 [2010]111 그 중에서도 특허 기술은 단순히 제품 형태를 바꾸지 않는 발명, 실용 신안, 외관 디자인만을 가리킨다. 기술 이전은 주민기업이 보유한 기술의 소유권 이전 또는 5 년 이상 (5 년 포함) 의 글로벌 독점 허가 양도만을 의미합니다.
상술한 기술양도소득은 별도로 계산해야 하고, 500 만원이 넘는 부분은 25% 의 법정세율에 따라 기업소득세를 징수해야 한다.
(b) 연구 개발비 가산 공제 혜택
기업 연구 개발 신기술, 신제품, 신공예에서 발생하는 R&D 비용은 당기 손익에 포함되지 않고 규정에 따라 실제 공제를 기준으로 R&D 비용의 50% 를 공제합니다. 무형자산을 형성하는 것은 무형자산 원가의 150% 에 따라 상각됩니다.
기업은 이 특혜 대우를 적용할 때 회계에서 받는 연구개발비와 세금에서 공제할 수 있는 연구개발비용을 구분해야 합니다. 예를 들면 다음과 같습니다.
1.R&D 개인의 임금, 임금, 수당 및 보조금.
관련 조세 정책에 따르면 R&D 활동에 직접 종사하는 재직자의 임금, 임금, 상여금, 수당, 보조금 등의 비용만 공제할 수 있습니다. 따라서 공제 범위를 계산할 때 재직 R&D 인원의 사회보험료, 주택적립금, 복지비 등 인건비를 제거해야 한다.
또한 R&D 활동에 직접 종사하는 재직자에는 선임 리더와 시간제 근무자가 포함되지 않으며, 회계에서 지출을 허용하는 외부 R&D 인원의 인건비도 공제액을 계산할 때 제거해야 합니다.
2. R&D 활동을 전문으로 하는 주택 등 부동산에 대한 감가상각비 및 임대비, 관련 고정 자산의 운영 유지 관리 및 수리 비용.
상술한 부동산의 감가상각비, 임대비 및 유지비는 모두 R&D 비용에 지출할 수 있지만 세전 공제의 범위는 아닙니다. R&D 활동 전용 기기 장비 감가상각비 또는 임대비만 R&D 비용+공제 혜택을 받을 수 있습니다. 부동산의 감가 상각 및 임대비, 관련 고정 자산의 운영 유지 보수 및 수리 비용은 일반적으로 비교적 크며 계산 시 엄격하게 구분해야 합니다.
(3) 하이테크 기업의 특혜 대우
국가가 중점적으로 지원해야 하는 하이테크 기업은 15% 세율에 따라 기업 소득세를 징수한다.
만약 생산기업이 첨단기술기업과 소프트웨어 생산업체라면, 정기적으로 면세를 감면하는 우대 조건을 충족한다면, 적용 세율의 차이에 주의해야 한다.
중화인민공화국 국세총국 (중화인민공화국 국세총국) 에 따르면 과도기 기업소득세 특혜정책 시행 범위를 더욱 명확히 하는 통지 (국가 [20 10] 제 157 호