(a) 매출 변동률 및 세율 분석. 계산은 다음과 같습니다.
1. 매출 변경률 = (올해 누적 과세 판매-전년도 같은 기간 과세 판매)/전년도 같은 기간 과세 판매 ×1%
2. 세율 = 올해 누적 과세 금액/올해 누적 과세 판매 × 1% <
(b) 총 마진 분석. 다음과 같이 계산됩니다.
매출 총 이익률 = (판매 수익-판매 비용)/판매 수익 ×1%
현재 판매 총 이익률이 이전 기간이나 전년도 같은 기간보다 크게 감소한 경우, 상품 구매 (과세 노무 포함) 계상이 있을 수 있으며, 상품 판매가 매출 원가를 이월할 수 있습니다
(c) 판매 대비 방법. 다음과 같이 계산됩니다.
원가 마진율 = 현재 누적 마진액/현재 누적 매출 원가 ×1%
손익계산서의 현재 매출 원가에 원가 마진율로 계산된 마진액을 더한 후 손익 계산서, 부가가치세 보고서의 현재 매출과 비교한 후 테이블 금액이 작고 차이가 큰 경우 매출이 있을 수 있습니다 < P > 2. 부가가치세 감사 중점, 매출세부터 시작 < P > 국가' 금세' 이에 따라 기업이 세금을 더 공제할 가능성은 크지 않다. 이런 상황에 직면하여 감사인은 적시에 감사 방향을 조정해야 한다. 과거 기업 매입세액에 중점을 둔 감사와 매출세액에 중점을 둔 감사에서 매출세액에 중점을 둔 감사로 전환해야 한다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 매출세 감사명언) 아마도 누군가가, 위에서 언급한 바와 같이, 전국 절대다수의 기업이 컴퓨터 인보이스를 실시하는 것이 아닌가 하는 질문을 받을 수 있을 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 컴퓨터명언) 심지어 많은 기업들이 수동 VAT 인보이스 접수를 거부했는데, 탈세 발생 가능성이 있습니까? 문제는 바로 여기에 있다. 실제 세수감사업무에서는 이런 현대화 수단을 이용해 탈세 행위를 감추고 감사인을 눈멀게 해 대량의 국세가 유실되는 경우가 종종 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세금명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세금명언) < P > 셋째, 과학적 방법을 이용하여 여러 채널을 통해 세금을 속이는 감사 < P > 는 부가가치세를 적게 내는 목적을 달성하기 위해 세금을 속이는 것으로 보이며, 이는 부가가치세를 빼는 기업이 흔히 사용하는 수단이 되고 기법이 점점 더 은폐되고 있는 것 같다. 그러나 그 수법이 아무리 뛰어나더라도, < P > (1) 부가가치세 전용 송장 대신 일반 송장을 사용하는 몇 가지 방법이 있다. 이런 현상은 소규모 납세자, 소비자 또는 비과세 품목에 사용되는 일반 납세자의 판매 행위에 자주 발생한다. 이런 현상에 대해' 주영 업무수익',' 기타 업무수익' 을 중점적으로 심사해야 한다. 계좌 기록은 기업이 발행한 각종 판매송장 금액과 일치하며 비세송장 발행 여부를 점검해야 한다. 기업 부가가치세 세금 신고의 관련 소득 수가' 주영 업무소득' 과' 기타 업무소득' 의 합계보다 크거나 같은지 확인하고, 그렇지 않으면 원인을 찾아낼 때까지 항목별로 점검해야 한다.
(b) 계산된 세금 판매를 당좌 계정 문제에 기록합니다. 기업이 상품을 판매할 때는 판매 수입을' 주영업소득' 또는' 기타 업무소득' 계좌의 대변에 기입해야 하지만, 탈세 목적을 달성하기 위해' 미지급금',' 기타 채무' 의 대변에 기입하여 채무를 증액해야 한다. 또는 "외상 매출금", "기타 미수금" 에 적립된 대변, 허위 부채 감소. 어떤 기업이 상품을 판매하고 대금을 수령하면 회계처리는 다음과 같다. < P > 방법 1: 채무 < P > 대출: 은행예금 < P > 대출: 미지급금-고객 < P > 방법 2: 채무 < P > 차입금 감사할 때는 왕래계좌 각 상세 고객의 진실성을 중점적으로 점검하고, 출납서를 점검하고 해당 과목을 검사하여 단서를 찾아야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) < P > (3) 물물물교환시 판매를 반영하지 않고 재고간 이체만 하는 문제. 이런 현상은 한 기업의 제품이 다른 기업의 원자재인 두 기업 사이에서 자주 발생한다. 예를 들어, 갑기업이 생산한 시가 7 만원의 라디에이터 (비용 6 만 5 천 원) 를 을기업에 공급하여 에어컨을 생산하고, 을기업이 갑기업의 라디에이터 대금을 구입하여 생산한 에어컨으로 결제하고, 갑을 두 기업 간의 왕래는 판매를 반영하지 않고 재고에서만 증감할 뿐이다. 예: 갑기업의 회계처리 < P > 차용: 재고상품-에어컨 7, 원 < P > 대출: 재고상품-라디에이터 65, 원 < P > 올해 이윤 5 원 < P > 이런 경우 감사시 재고출납수속을 점검해야 할 뿐만 아니라
(4) 매출은 매출을 반영하지 않고' 생산비용',' 재고상품' 등 재고계좌와 자금계좌 또는 왕래계좌로 이체하는 문제다. 예를 들어, 갑기업이 1 만원의 면사를 을기업에 판매하는 경우, 이 면사의 실제 원가는 9 만원이다. 갑기업은 다음과 같이 회계를 한다. < P > 차변: 외상 매출금-을기업 1 원 < P > 대변: 생산원가 9 원 < P > 올해 이익 1 원 < P > 또는 회계처리: < P > 차변: 외상 매출금- < P > (5)' 복지비',' 투자수익',' 자본공적물',' 올해 이익' 등의 계정에 계산된 매출이나 차액을 기록하여 세금 문제를 피한다. 예를 들어 갑기업이 2 만원의 시멘트를 을기업에 팔아 오피스텔을 짓는 데 사용했는데, 이 시멘트의 실제 원가는 18 만원이다. 갑기업은 회계처리: < P > 차용: 미수금-을기업 2 원 < P > 대출: 재고상품-시멘트 18 원 < P > 흑자 2 원 < P > 또는 회계처리: < P > 감사 시' 복지비',' 투자손익',' 잉여공적물',' 올해 이윤' 계좌의 대변 발생액을 점검한 다음 해당 과목을 점검해 고리타분하게 해야 한다. < P > (6) 부채가 재편될 때 물부채로 빚을 갚는 것은 세금 계산 판매 문제를 반영하지 않는다. 갑기업이 을기업에 3 만원의 대금을 빚진 지 여러 해 되지 않은 경우 갑기업은 현재 자금회전난을 겪고 있다. 을기업은 빚을 갚을 가망이 없어 화폐회수를 가속화하기 위해 갑기업이 생산한 시가가 3 만원인 베어링을 채무를 충당하는 데 사용하기로 합의했다. 이 베어링의 실제 원가는 29 만원이다. 갑기업회계는 다음과 같이 처리됩니다. < P > 대출: 미지급금-을기업 3 원 < P > 대출: 재고상품-베어링 29 원 < P > 투자수익 1 원 < P > 이 경우 감사시' 검사
(7) 판매 업무와 같이 세금 문제를 신고하지 않습니다. 감사 시' 복지비',' 건설공사',' 장기 투자',' 영업외 지출' 등의 계정에 대한 차변 기록을 점검하고, 회계 증빙을 점검하고, 매출이 규정에 따라 계산된 매출과 매출세를 신고했는지 확인해야 한다. 만약 어떤 기업이 자체 생산비용으로 4 만 원의 시멘트를 우리 기업이 직원 기숙사를 건설하는 데 사용한다면, 회계처리: < P > 차용: 건설공사 4 원 < P > 대출: 재고상품 4 원