기업소득세법 제27조는 다음과 같이 규정합니다:
기업의 다음 소득에 대해서는 기업소득세를 면제하거나 감면할 수 있습니다.
(1) ) 농업, 임업, 축산 및 어업 프로젝트에 참여하여 얻은 소득,
(2) 국가가 지원하는 공공 기반 시설 프로젝트의 투자 및 운영으로 얻은 소득
(3 ) 적격 환경 보호, 에너지 및 물 절약 프로젝트에 참여하여 얻은 소득
(4) 기술 이전으로 인한 적격 소득
(5) 제3조에 명시된 소득 이 법의 3항.
첨부, "중화인민공화국 기업소득세법" 전문:
중화인민공화국 기업소득세법
(2007년 3월 16일 제10기 전국인민대표대회 제5차 회의 채택)
목차
제1장 총칙
제2장 과세소득
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제3장 납부세액
제4장 세금 특혜
제5장 원천징수
제6장 특별 과세 조정
제7장 추심 관리
제8장 부칙
제1장 총칙
중화인민공화국 제1조** *일본 영토 내 , 소득을 얻는 기업 및 기타 조직(이하 통칭하여 기업이라 함)은 법인소득세 납세의무자이며 이 법의 규정에 따라 법인세를 납부합니다.
이 법은 개인 사업자 및 파트너십에는 적용되지 않습니다.
제2조 기업은 거주기업과 비거주기업으로 구분된다.
본 법에서 말하는 주민기업이란 법률에 따라 중국에서 설립된 기업, 또는 외국(지역)의 법률에 따라 설립되었으나 실제 관리기구가 중국 내에서 설립된 기업을 가리킨다.
이 법에서 말하는 '비거주 기업'이란 외국(지역)의 법률에 따라 설립되었으며 실제 관리 주체가 중국에 있지 않은 기업을 의미합니다. 중국에 기관, 장소를 설립하였거나 중국 내에 기관, 장소를 설립하지 않았으나 중국에서 수입을 얻는 기업이 있다.
제3조 주민기업은 중국 내외에서 발생한 소득에 대해 법인소득세를 납부해야 한다.
비거주자 기업이 중국 내에 기관, 장소를 설립한 경우, 중국 내에서 설립한 기관, 장소에서 발생한 소득과 중국 외에서 발생한 소득에 대해 책임을 진다. 해당 기관이나 해당 기관이 설립한 장소와 실제 관계가 있는 경우 접촉 소득에 대해 법인세가 부과됩니다.
비거주자 기업이 중국에 기관, 장소를 설립하지 않았거나, 기관, 장소를 설립했지만 취득한 소득이 설립한 기관, 장소와 실제 관련이 없는 경우, 중국에서 발생한 소득을 법인소득세 납부로 간주합니다.
제4조 법인소득세율은 25이다.
비거주 기업이 본 법 제3조 3항에 명시된 소득을 얻는 경우 적용되는 세율은 20입니다.
제2장 과세 소득
제5조 각 과세 연도의 기업 총 소득에서 비과세 소득, 비과세 소득, 각종 공제 및 허용 보상을 제외한 잔액 전년도 손실은 과세 소득입니다.
제6조 기업이 화폐 및 비화폐 형태로 다양한 출처에서 얻은 소득이 총수입이 된다. 포함 사항:
(1) 상품 판매로 인한 소득
(2) 노동 서비스 제공으로 인한 소득
(3) 재산 양도
(4) 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득
(5) 이자 소득
(6) 임대 소득
(7) 로열티 수입,
(8) 기부 수입,
(9) 기타 수입.
제7조의 총 소득 중 다음 소득은 비과세 소득입니다.
(1) 재정 지출
(2) 다음에 따라 징수됩니다. 법률에 따라 재정 관리비 및 정부 자금에 포함됨
(3) 국무원이 규정한 기타 비과세 소득.
제8조 비용, 수수료, 세금, 손실 및 기타 비용을 포함하여 기업이 소득 획득과 관련하여 발생한 실제적이고 합리적인 비용은 과세 소득 계산 시 공제가 허용됩니다.
제9조 기업이 지출한 공공 복지 기부금은 연간 총 이윤의 12% 범위 내에서 과세 소득 계산 시 공제가 허용됩니다.
제10조 과세 소득을 계산할 때 다음 지출은 공제되지 않습니다.
(1) 투자자에게 지급되는 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득
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(2) 법인세,
(3) 연체료 세금,
(4) 벌금, 벌금 및 압수된 재산의 손실
(5) 본 법 제9조에 규정되지 않은 기부 지출
(6) 후원 지출
(7) 승인되지 않은 예비비 지출
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(8) 소득 획득과 관련되지 않은 기타 비용.
제11조 과세소득 계산 시 기업이 규정에 따라 계산한 고정자산 감가상각액을 공제해야 한다.
다음 고정 자산은 감가상각 공제 계산에 허용되지 않습니다:
(1) 사용되지 않은 주택 및 건물 이외의 고정 자산;
(2) 운용 리스 금융 리스 형태로 리스된 고정 자산,
(3) 금융 리스 형태로 리스된 고정 자산,
(4) 다음과 같은 고정 자산 감가상각이 완료되어 여전히 사용 중인 경우
(5) 사업 활동과 관련되지 않은 고정 자산
(6) 별도로 평가되어 고정 자산으로 기록되는 토지
(7) 기타 감가상각비는 계산되지 않습니다. 공제된 고정자산.
제12조 과세소득 계산 시 기업이 규정에 따라 계산한 무형자산 상각비를 공제할 수 있다.
다음 무형자산은 상각비에서 공제가 허용되지 않습니다:
(1) 과세소득 계산 시 자체 개발 비용이 공제되는 무형자산;
(2) 자체 창출 영업권,
(3) 운영 활동과 관련되지 않은 무형 자산,
(4) 계산할 수 없고 상각액에서 공제할 수 없는 기타 무형 자산 경비.
제13조 과세소득 계산 시 기업에서 발생한 다음 지출은 장기 이연 비용으로 처리하고 규정에 따라 상각하며 공제해야 한다.
( 1) 감가상각이 포함된 고정 자산의 개조 비용,
(2) 임대 고정 자산의 개조 비용,
(3) 고정 자산의 주요 수리 비용,
(4) 기타 장기 이연비용으로 간주되는 비용.
제14조 기업의 해외투자 기간 동안 과세소득 계산 시 투자자산 비용을 공제할 수 없다.
제15조 기업이 재고를 사용하거나 판매하는 경우, 규정에 따라 계산한 재고 비용을 과세소득 계산 시 공제할 수 있습니다.
제16조 기업이 자산을 양도할 때 과세소득 계산 시 자산의 순가치를 공제할 수 있다.
제17조 기업이 연결기준으로 법인소득세를 계산하고 납부할 때 해외 사업체의 손실은 국내 사업체의 이익과 상계될 수 없다.
제18조 기업이 과세연도에 발생한 결손금은 다음 해로 이월하여 다음 해 소득으로 보전할 수 있지만 이월 기간은 5년을 초과할 수 없다.
제19조 비거주 기업이 본 법 제3조 3항에 규정된 소득을 취득하는 경우, 과세소득은 다음 방법에 따라 계산한다:
(1 ) 배당금 및 보너스 지분 투자 소득과 이자, 임대료 및 로열티 소득은 소득 전액을 기준으로 과세 소득으로 간주됩니다.
(2) 재산 양도 소득은 기준이 됩니다. 총 소득금액에서 재산의 순가치를 뺀 금액이 과세소득이 됩니다.
(3) 기타 소득의 경우에는 제1항에 규정된 방법에 따라 과세소득을 계산합니다. 두 가지 항목.
제20조 이 장에 규정된 소득 및 공제의 구체적인 범위와 기준, 자산에 대한 구체적인 세무 처리 방법은 국무원 재정세무기관이 정한다.
제21조 과세소득을 계산할 때 기업의 재무회계 처리방법이 세법, 행정법규의 규정에 부합하지 않는 경우 세법과 행정법규의 규정에 따라 계산해야 한다. 규정.
제3장 납부세액
제22조 기업의 과세소득에 적용세율을 곱하고 세금에 관한 본 법의 규정에 따른 공제 및 공제액을 뺀 금액을 계산합니다. 세액을 제외한 잔액이 납부할 세금입니다.
제23조 기업이 얻은 다음 소득에 대해 해외에서 납부한 소득세액은 현재 납부해야 할 세금에서 공제될 수 있으며, 세액공제 한도는 이 법의 규정에 따라 계산된 납부세액입니다. 납부한 세금 금액, 공제 한도를 초과하는 부분은 연간 세금 공제 한도를 사용하여 해당 연도의 세금 공제액을 상쇄함으로써 향후 5년 동안 상쇄될 수 있습니다.
(1) 다음 국가에서 발생한 거주 기업 중국 해외 과세 소득,
(2) 비거주 기업은 중국 내에 기관 또는 장소를 설립하고 중국 외에서 발생하지만 실제로는 해당 기관 또는 장소와 관련되어 있는 과세 소득을 얻습니다.
제24조: 거주 기업이 직간접적으로 통제하는 외국 기업으로부터 받는 중국 외 외국 출처의 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득은 실제로 납부한 소득세액에 포함됩니다. 이 소득 부담 부분은 거주 기업의 외국 소득세 공제 대상으로 사용될 수 있으며, 본 법 제23조에 규정된 세액공제 한도 내에서 공제될 수 있습니다.
제4장 세금 특혜
제25조 국가는 발전을 지원하고 장려하는 산업과 프로젝트에 법인소득세 우대를 부여합니다.
제26조 기업의 다음 소득은 비과세 소득입니다:
(1) 국채로 인한 이자 소득;
(2) 적격 거주자 중 기업 배당금, 상여금 및 기타 지분 투자 소득
(3) 중국에 기관이나 장소를 설립한 비거주 기업은 실제로 관련이 있는 거주 기업으로부터 배당금, 상여금 및 기타 권리와 이익을 얻습니다. 기관 또는 장소 투자 소득
(4) 자격을 갖춘 비영리 단체의 소득.
제27조 기업의 다음 소득은 법인세를 면제하거나 감면받을 수 있습니다:
(1) 농업, 임업, 축산 및 어업 프로젝트에서 발생한 소득
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(2) 국가가 지원하는 공공 기반 시설 프로젝트의 투자 및 운영으로 얻은 소득
(3) 적격한 환경 보호, 에너지 및 물 절약 프로젝트로 인한 소득
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(4) 적격 기술 이전으로 인한 소득,
(5) 본 법 제3조 3항에 명시된 소득.
제28조: 자격을 갖춘 중소기업에는 20%의 감면된 법인소득세가 부과됩니다.
국가의 핵심 지원이 필요한 첨단 기술 기업에는 15%의 법인세율이 인하됩니다.
제29조 민족자치지방의 자치기관은 해당 민족자치지방의 기업이 납부하는 지방몫 중 법인소득세를 감면하거나 감면할 수 있다. 자치주, 자치현이 세금을 감면하거나 감면하기로 결정한 경우 성, 자치구, 직할시 인민정부에 보고하여 승인을 받아야 한다.
제30조 기업의 다음 지출은 과세 소득 계산 시 추가로 공제될 수 있습니다.
(1) 신기술, 신제품 및 신공정 개발에 관한 연구 개발 비용,
(2) 장애인 및 국가에서 권장하는 기타 고용인의 정착을 위해 지급되는 임금.
제31조 벤처캐피탈 기업이 국가의 지원과 격려가 필요한 벤처캐피털 투자에 종사하는 경우 투자액의 일정 부분을 과세소득에서 공제할 수 있다.
제32조 기업의 고정자산이 기술진보 등의 사유로 인해 정말로 가속상각이 필요한 경우에는 감가상각기간을 단축하거나 가속상각방법을 채택할 수 있다.
제33조: 기업이 국가 산업 정책에 부합하는 제품을 생산하기 위해 자원을 종합적으로 활용하여 얻은 소득은 과세 소득 계산 시 소득에서 공제될 수 있습니다.
제34조: 기업이 환경 보호, 에너지 및 물 절약, 안전 생산 등을 위한 특수 장비 구매에 투자한 금액은 일정 비율에 따라 세금 공제를 받을 수 있습니다.
제35조 이 법에서 규정하는 세제 혜택의 구체적인 방법은 국무원이 정한다.
제36조 국민 경제 및 사회 발전의 필요에 따라 또는 기업의 경영 활동에 중대한 영향을 미치는 긴급 상황 및 기타 사유로 인해 국무원은 법인세 특별 우대 정책을 제정할 수 있습니다. 총회 상임위원회가 등록한 전국인민대표에게 보고한다.
제5장 원천징수
제37조 이 법 제3조 3항에 규정된 소득에 대해 비거주 기업이 납부하는 소득세는 원천징수된다. 지급인을 원천징수 의무자로 합니다. 세금은 원천징수 의무자가 납부하거나 납부해야 할 때마다 납부했거나 납부해야 하는 금액에서 원천징수합니다.
제38조 비거주 기업이 중국 내 엔지니어링, 노무 서비스 분야에서 납부해야 하는 소득세에 대해 세무 당국은 프로젝트 가격 또는 노무 서비스 비용을 납부한 자를 원천징수 의무자로 지정할 수 있습니다.
제39조 원천징수 의무자가 본 법 제37조 및 제38조의 규정에 따라 원천징수해야 하는 소득세를 원천징수하지 않거나 원천징수 의무를 이행할 수 없는 경우, 원천징수 의무자는 납세자 소득이 발생한 곳에 지불하십시오. 납세자가 법에 따라 납부하지 않는 경우, 세무기관은 납세자의 중국 내 기타 소득 항목에 대한 납부자로부터 납부해야 할 세금을 회수할 수 있습니다.
제40조 원천징수 의무자가 매번 원천징수한 세금은 원천징수일로부터 7일 이내에 국고에 납부하고 원천징수 법인소득세 신고서를 지방 세무기관에 제출해야 합니다. .
제6장 특별세 조정
제41조 기업과 계열사 간의 거래는 정상 거래 원칙을 준수하지 않으며 기업 또는 계열사의 과세 소득을 감소시킵니다. 또는 소득이 있는 경우 세무 당국은 합리적인 방법에 따라 조정할 권리가 있습니다.
기업과 그 특수관계인이 무형자산을 공동으로 개발 또는 양도하거나, 노동용역을 공동으로 제공 또는 제공받을 때 발생하는 비용은 과세소득을 계산할 때 독립된 원칙에 따라 배분되어야 한다.
제42조 기업은 관련 당사자와의 거래에 대한 가격 책정 원칙과 계산 방법을 세무 기관에 제안할 수 있으며, 세무 기관은 협상 및 확인을 거쳐 기업과 사전 가격 약정을 체결합니다.
제43조 기업이 세무기관에 연간 법인소득세 신고서를 제출할 때 특수관계자와의 거래에 관한 연간 관련 거래 보고서 양식을 첨부해야 합니다.
세무당국이 관련 사업 조사를 실시할 때, 기업과 그 관련 당사자, 그리고 관련 사업 조사와 관련된 기타 회사는 규정에 따라 관련 정보를 제공해야 합니다.
제44조 기업이 관련 당사자와의 사업 거래에 관한 정보를 제공하지 않거나 허위 또는 불완전한 정보를 제공하여 관련 사업 거래를 제대로 반영하지 못하는 경우 세무 당국은 해당 사실을 확인할 권리가 있습니다. 법에 따른 사업 거래.
제45조: 거주자가 경영하는 기업, 거주자 및 중국인 거주자가 경영하는 기업은 실제 조세 부담이 제4조 제1항에 규정된 세율보다 현저히 낮은 국가(지역)에 설립되어 있습니다. 이 법에 따라 기업이 합리적인 사업상의 필요 이외의 사유로 이익을 분배하지 않거나 적게 분배하는 경우, 위에서 언급한 이익 중 거주자 기업에 귀속되어야 하는 부분은 거주자 기업의 현재 소득에 포함됩니다. .
제46조 기업이 관련 당사자로부터 받은 지분 투자 대비 부채 투자 비율이 규정된 기준을 초과할 때 발생한 이자 비용은 과세 소득 계산 시 공제할 수 없다.
제47조 기업이 합리적인 상업적 목적이 없는 기타 조치를 실행하여 과세 소득 또는 소득이 감소하는 경우 세무 기관은 합리적인 방법에 따라 조정할 권리가 있습니다.
제48조 세무기관이 본 장의 규정에 따라 세무조정을 하고 세금을 환급해야 하는 경우 국무원의 규정에 따라 세금을 납부하고 이자를 부과해야 한다.
제7장 징수 및 관리
제49조: 이 법의 규정 외에 법인세 징수 및 관리는 "세금 징수 및 관리" 규정에 따라야 합니다. 중화인민공화국법'의 규정을 시행한다.
제50조 세법, 행정법규에 별도의 규정이 있는 경우를 제외하고, 거주기업의 납세지는 기업 등록지이다. 등록지가 해외인 경우에는 등록지이다. 납세의무자는 실제 관리기관이 있는 곳으로 한다.
거주 기업이 중국에서 법인 자격 없이 사업 기관을 설립하는 경우 법인소득세를 연결 기준으로 계산하고 납부해야 합니다.
제51조 비거주자기업이 이 법 제3조 제2항에 규정된 소득을 취득하는 경우, 과세지는 기관 또는 장소의 소재지로 한다. 비거주자 기업이 중국 국내에 2개 이상의 기관 및 장소를 설립한 경우, 세무기관의 검토 및 비준을 거쳐 주요 기관 및 장소에서 법인소득세를 통합 납부하도록 선택할 수 있습니다.
비거주 기업이 이 법 제3조 3항에 규정된 소득을 얻는 경우, 납세지는 원천징수 의무자의 소재지입니다.
제52조 국무원이 별도로 규정한 경우를 제외하고 기업은 법인소득세를 통합하여 납부하지 못한다.
제53조 법인소득세는 과세연도를 기준으로 계산됩니다. 과세연도는 그레고리력으로 1월 1일에 시작하여 12월 31일에 끝납니다.
기업이 과세연도 도중에 사업을 시작하거나 사업활동을 종료하여 해당 과세연도의 실제 운영 기간이 12개월 미만인 경우 실제 운영 기간은 1개월로 간주됩니다. 과세 연도.
기업이 법에 따라 청산하는 경우 청산 기간은 납세연도로 간주됩니다.
제54조 법인소득세는 월별 또는 분기별로 미리 납부해야 합니다.
기업은 월말 또는 분기말로부터 15일 이내에 법인소득세 선납신고서를 세무당국에 제출하고 세금을 선납해야 합니다.
기업은 연말로부터 5개월 이내에 연간 법인소득세 신고서를 세무당국에 제출하고 최종 정산을 진행하며 납부 및 환급 가능한 세금을 정산해야 합니다.
기업은 법인세 신고서를 제출할 때 규정에 따라 재무회계 보고서 및 기타 관련 자료를 첨부해야 합니다.
제55조 기업이 연도 중간에 사업 활동을 종료하는 경우 실제 종료일로부터 60일 이내에 세무 당국에 당기 법인소득세 최종 결산을 처리해야 합니다. 운영.
기업은 등록 말소를 처리하기 전에 세무 당국에 청산 소득을 신고하고 법에 따라 법인세를 납부해야 합니다.
제56조 이 법에 따라 납부하는 기업소득세는 인민폐로 계산한다. 인민폐 이외의 통화로 소득을 계산한 경우에는 인민폐로 환산하여 계산하여 세금을 납부해야 합니다.
제8장 보충 규정
제57조: 이 법이 공포되기 전에 설립 승인을 받고 해당 세법 및 행정 규정에 따라 낮은 세율을 누리는 기업 국무원은 이 법 시행 후 5년 이내에 이 법에서 규정하는 세율을 점차적으로 이 법에서 규정하는 세율로 전환할 수 있다고 규정하고 있다. 이 법 시행 후 만료일까지 이익이 없어 혜택을 누리지 못한 자에 대하여 우대기간은 이 법 시행연도부터 기산한다.
대외 경제 협력 및 기술 교류 발전을 위해 법적으로 설립된 특정 지역 및 국무원이 시행을 규정한 지역에서 국가의 지원이 필요한 신규 설립된 첨단기술 기업 상기 지역에 대한 특별 정책은 과도기적 혜택을 누릴 수 있으며 구체적인 방법은 국무원에서 규정합니다.
국가가 결정한 기타 장려 기업은 국무원 규정에 따라 세금 감면 및 면제 혜택을 누릴 수 있습니다.
제58조 중화인민공화국 정부와 외국 정부가 체결한 세무협정에 이 법과 다른 규정이 있는 경우에는 해당 합의의 규정을 따른다.
제59조 국무원은 이 법에 따라 실시규정을 제정한다.
제60조 이 법은 2008년 1월 1일부터 시행된다. 1991년 4월 9일 제7기 전국인민대표대회 제4차 회의에서 통과된 '중화인민공화국 및 외국투자기업과 외국기업 소득세법'과 '중화인민공화국 소득세법'이 통과됐다. 1993년 12월 13일 국무원이 공포한 외국인투자기업 및 외국기업' **중화인민공화국 법인세 잠정규정도 동시에 폐지된다.