1. 회계 명세서에 세금 위험이 숨어 있는 이유
과거에는 재무 및 세무 담당자들이 납세를 잘하기 위한 중요한 전제 조건이 세금을 잘 다루는 것이라고 믿었습니다. 법이지만 조사 결과 그렇지 않은 것으로 나타났습니다. CPA 또는 공인 세무사 시험을 막 마친 대학생이 세법 조항을 염두에 두고 있지만 재무제표에 직면했을 때 당황할 수 있으며 각 지표 뒤에 있는 운영 및 세금 관련 정보를 알지 못한다고 가정합니다. .이 지표들은 어떤 생각과 연관성을 가지게 될까요? 경험이 축적되지 않으면 분석과 판단에 대한 아이디어가 없을 것입니다. 따라서 세법에 대한 연구와 이해에만 집중하는 세무 리스크 관리에서 기업의 세금 관련 재무지표에 집중하고 분석하는 사고로 전환하는 것이 매우 필요합니다.
이제 국세청과 지방세무국도 국세청이 발행한 문서를 통해 원칙적으로 기업에 대한 방문 조사를 1회 이상 실시하지 않겠다고 약속했습니다. 과세, 기업의 방문검사 항목이 다수 취소되었습니다. 세금 징수, 관리 및 조사는 그들의 생각을 조정했으며 납세자에 대한 책임도 있습니다. 세무 당국은 정보 기술을 사용하여 행정 네트워크를 통해 비즈니스 정보 및 세금 관련 정보를 수집합니다. 기업에 대한 분석. 추적, 분석, 선별, 모니터링 및 판단. 세무당국의 기업 감독이 백엔드 정보 분석으로 변경되었으므로 기업은 내부 조세 위험 관리도 조정해야 합니다.
2. 세무 당국이 회계 명세서에서 세금 의심을 발견하는 방법
세무 당국은 지표를 구성할 때 계층적 개념을 가지고 있습니다. 재무 분석에서 유명한 DuPont 재무 분석 시스템에는 순자산 수익률이라는 핵심 지표가 있으며, 두 가지 지표(자산 부채 비율, 자산 수익률 등)가 있습니다. 재무 지표는 계층별로 분석됩니다. 과세당국도 과세평가 위험 분석 지표 시스템을 구축할 때에도 같은 아이디어를 사용한다.
보통 과세당국은 조세부담률을 핵심지표로 삼아 업계 평균 조세부담률을 파악한다. 그 후 모든 기업은 핵심적인 2차 지표에 대해서도 생각해야 합니다. 예를 들어, 부가가치세 분석에서 납부세액에 영향을 미치는 가장 중요한 요소는 당연히 매출총이익률입니다. 제약회사나 담배회사는 매출총이익률이 높기 때문에 세금을 더 많이 납부하는 반면, 전통적인 섬유회사는 매출총이익률입니다. 낮은 총 이익 마진으로 인해 더 적은 비용을 지불합니다. 법인세의 경우 매출총이익률은 조세부담과 직결되지만, 소득 역시 경상비율에 따라 결정되기 때문에 과세당국도 영업경비율에 더욱 관심을 두고 있다.
사모 투자 기업 등 일부 특수 기업의 경우 세율이 자본 이득, 배당금, 양도와 관련되어 있으므로 이러한 지표의 민감도가 상대적으로 높습니다.
따라서 과세당국은 핵심지표를 중심으로 2차 지표를 분해한 뒤 3차 지표도 분해해야 할 것이다.
예를 들어 부가가치세 분석에서 매출총이익률 감소는 과세당국의 관심을 끌게 되는데, 그 이유는 수입 감소나 비용 증가일 수 있으며, 그러면 두 가지 일치 요인을 자세히 분석합니다.
때때로 세무 당국은 4단계 지표를 계속 추적합니다. 4단계 지표는 재정 지표가 아니지만 통계 지표일 수도 있습니다.
사례 1 : 어느 해, 한 맥주 회사가 탈세 금액이 상대적으로 많아 국세청 블랙리스트에 올랐고, 세금을 납부한 후에도 지속적으로 추적과 모니터링을 받았다. 이후 회사의 모든 재무 지표는 비교적 정상적이었고, 세무 당국은 회사가 "사악한 행위를 바로잡았다"고 믿고 있습니다. 이후 감사실 조사에서 회사가 현금매출을 한 사실이 밝혀져 장부외매출 문제가 발생했다. 국세청은 농산물을 원자재로 사용하는 생산업체는 농산물 구매 내역의 일부를 기록할 필요가 없다는 사실을 발견했습니다. 판매과정에서 농어촌 및 유흥시장 등을 대상으로 판매되기 때문에 고객이 송장을 발행할 필요가 없으므로 회사는 현금을 회수하고 수입을 은폐할 수 있다. 회사의 공급 및 마케팅 링크 중 일부가 장부 외이므로 매출총이익률과 세율은 상대적으로 정상입니다.
이에 따라 과세당국은 재무지표만으로 문제를 분석하는 것은 포괄적이지 않다고 판단하고, 보다 심층적인 통계지표에 주목하기 시작했습니다.
예를 들어, 수처리 플랜트, 발전소 등과 연결하여 이 정보를 분석하여 회사의 실제 운영 규모를 분석할 수 있으며, 회사의 고정 자산 수 변화를 분석하여 회사의 운영 규모 및 생산 능력의 변화를 분석할 수 있습니다. ; 그리고 직원 수 및 기타 기본 지표의 변화에 주의를 기울일 것입니다.
또한, 이 지표들은 레벨 간의 수직 연결 외에도 수평으로도 서로 연결됩니다.
사례 2: 첨단 기술 기업을 평가하고 R&D 비용을 매출의 3% 이상으로 늘리기 위해 일부 회사는 인위적으로 원장을 사용하여 세부 계정에서 일부 정보를 캡처합니다. 그러나 외국인투자기업의 매출총이익률과 순이익률이 높지 않아 "가공만으로는 높은 이익률을 얻을 수 없다"는 이유로 세무국에 설명했는데, 내용이 모순됐다.
어떤 지표가 높아야 하나요? 어떤 지표가 낮아야 합니까? 특정 상황에 대한 구체적인 분석이 필요하며, 각 지표는 정성적, 정량적이어야 하며 높음과 낮음이 절대적인 것은 아닙니다.
사례 3: 장쑤성의 화학회사 A는 상하이에 무역회사 B를 두고 있으며, B회사의 회계처리에는 매출만 포함되어 있으며, 운영비, 금융비, 관리비는 기본적으로 0이다. 소득. B회사의 경우 회계전표 분석에 따르면 수익성이 좋고 세금도 많이 납부하지만 세금 리스크도 가지고 있는 것으로 나타났습니다. 국세청 입장에서는 B회사가 공장을 낮은 가격에 B회사에 팔았다가 높은 가격에 팔아 이익을 양도한 뒤 지자체와 재정협상을 하는 페이퍼컴퍼니라고 본다. 환급(일반적으로 세금 환급으로 알려짐) 및 영업외 소득이 재정적 환급으로 나타납니다.
3. 세금 위험의 기반이 되는 주요 회계 정보를 식별합니다.
세무 당국은 기업 추심 관리에 감사 수집과 검증 추심이라는 두 가지 방법을 사용합니다. 세금징수 및 관리는 기업의 재무정보를 기반으로 이루어지기 때문에 재무정보는 조세위험과 법인세의무를 드러내는 가장 직접적인 요소입니다. 그렇다면 조세위험을 식별하기 위해 주로 어떤 회계정보에 의존합니까?
1. 재무 회계 보고서
1.1 대차대조표
1.2 손익계산서
1.3 현금 흐름표;
1.4 회계 명세서 일정
1.5 회계 명세서에 대한 참고 사항.
2. 계정 잔액 명세서
3. 감사 보고서
4. 기타 정보: 산업 및 상업, 부동산, 토지, 금융, 증권, 관세 , 외환 관리 등.
연간 결산 및 결산 과정에서 세무 당국은 기업에 대차대조표, 손익계산서, 현금 흐름표, 회계 명세서에 대한 메모, 회계 명세서에 대한 일정 등을 포함한 재무 회계 보고서를 제출하도록 요구하는 경우가 많습니다. 이는 세무 당국이 기업의 세금 상황을 분석하는 데 중요한 정보입니다. 외국인투자기업의 경우 감사보고서도 필요합니다. 동시에 세무당국은 산업 및 상업, 부동산, 세관, 외교행정 등 다른 부서로부터 관련 정보도 수집하며 모든 정보는 재무회계 정보를 기반으로 합니다.
세무서에 비해 기업에는 계좌 잔액 명세서도 있습니다. 계정잔액표는 재무회계표의 구성과 구조를 세분화한 것으로, 특정 시점의 기업 재무상태와 특정 기간의 영업활동 과정 및 결과를 보다 쉽게 제시할 수 있습니다.
기업은 이러한 세금 관련 지표를 수평적, 수직적으로 분석해 이상이 있는지를 파악해야 한다. 과세를 위한 재무지표 분석방법을 배우는 것은 실제로 이들 지표의 조합을 배우는 것과 같습니다. 동시에 기업은 세법과 연계하여 자체 통제 지표를 설정해야 합니다. 예를 들어, 세법에서는 소규모 납세자의 판매 수입이 12개월 연속 500만 달러를 초과하면 일반 납세자로 전환해야 한다고 규정하고 있습니다. 기업이 일반 납세자가 되기를 원하지 않는 경우 해당 통제 지표를 설정할 수 있습니다. 명시적으로 규정하지 않은 세법의 경우, 매출총이익률이 어느 정도 감소하면 이는 비정상적인 것으로 간주되며, 회사는 관련 세무 당국의 경고 범위를 확인해야 합니다. 총 이익 마진이 평균보다 낮을 경우의 위험, 평균 산업 세율은 얼마입니까?