세무조사는 세금 징수 및 관리 과정 전체의 마지막 단계로 외부 탈세 조사, 내부 조사, 세금 징수 행위 표준화, 세금 관련 범죄 퇴치, 세무 범죄 방지 등 중요한 업무를 담당합니다. 국세수입 . 경제체제 개혁과 조세징수행정체제 개혁이 심화됨에 따라 세무업무의 중요한 부분인 세무조사의 중요성이 날로 커지고 있습니다. 특정 업무 관행에 대한 규율 억제를 어떻게 강화하고, 직업 윤리에 대한 인식을 제고하며, 부패 방지 인식을 제고하고, 조세 법 집행 위험을 합리적으로 예방하는가는 모든 세무 조사 및 법 집행 담당자가 직면한 중요한 문제입니다. 1. 세무조사 및 법집행의 위험성이 있는 이유 (1) 정보기술의 급속한 발전에 따라 납세자의 탈세수법은 점차 무계좌, 허위계좌, 비계좌생성 등 기술적이고 은밀한 수법으로 확산되고 있다. 유통, 현금거래, 허위 계산서를 발행하거나 발행하지 않는 등 다양한 수단을 통해 세금을 탈취하고 사취하는 행위가 매우 두드러집니다. 검사관이 기업의 기본 상황과 구체적인 생산 및 운영 방법에 익숙하지 않은 경우. 감사방법의 선택, 불법적인 증거수집 등의 측면에서 판단이나 감독의 오류가 발생하기 쉬우며, 이로 인해 세무조사가 부적절하게 처리될 위험이 있습니다. (2) 조세행정법규가 날로 완벽해짐에 따라, 특히 최근 우리나라의 조세합법화 과정과 관련법규가 지속적으로 발전함에 따라 세무조사행정법 집행에 대한 책임이 더욱 강화되고 있습니다. 과세법은 지속적으로 개정되고 개선되어 세무조사관의 법적 책임이 보다 구체적이고 구체적이게 되었으며, 세무조사 법집행 시 세무조사관이 약간의 태만을 하면 비정상적이거나 불법적인 절차가 발생할 위험이 있습니다. (3) 세법, 규정 및 정책의 수가 많고 변경이 잦아 감사인이 세법, 규정 및 정책을 숙지하기가 더 어려워지고 이로 인해 감사인이 특정 법률, 규정 및 정책 또는 법 집행 절차를 무시하게 됩니다. 세무조사 과정에서 충분히 표준화되지 않아 감사 위험이 발생합니다. 한편, 납세자의 사업 활동은 점점 더 복잡해지고 있으며, 이에 따라 감사인은 높은 종합적 전문 자질을 갖추고 회계, 회계, 조세 정책, 법률 및 기타 관련 지식을 포함하여 감사 업무와 관련된 최대한 많은 지식을 습득해야 합니다. 그러나 현재 풀뿌리 조사관의 전문적 자질은 이러한 요구 사항을 충족하는 것과는 거리가 멀기 때문에 세무 조사관이 업무에서 실수나 감독을 하는 경우가 점점 더 많아지고 있습니다. (4) 최근 몇 년간의 감사 업무의 실제 경험에 따르면 감사 및 사건 처리의 모든 측면에 감사 위험이 존재합니다. 현행 세무조사 업무에서는 실체법이 강조되는 경우가 많고, 법 집행 과정에서 각종 조세정책 문서에서 사건 처리의 근거를 찾는 데 중점을 두는 경우가 많습니다. 행정법, 행정처벌법, 행정재심법 등 사건처리절차 요건이 무시되고 있어 감사사건 처리 절차의 하자가 발생하고, 감사사건 처리의 경직성이 약화되고, 세무조사 위험이 증가하고 있습니다. 2. 세무조사 법 집행 위험이 발생할 가능성이 있는 링크 (1) 사건 선택 시 법 집행 위험. 1. 사건선정, 감사대상선정원칙 위반, 납세자에 대한 민간조사 등은 불법이다. 현재 대부분의 감사 부서는 여전히 수동 사례 선택에 의존하고 있습니다. 수동 사례 선택은 매우 주관적이고 자의적이며, 사례 선택 동작에도 큰 자유도가 있습니다. 사례선정권을 남용하기 쉽고 검사 범위와 빈도를 임의로 확대하는 행위입니다. 2. 사건의 비밀이 누설된 경우 신고센터 직원이나 기타 사건 처리 담당자가 비밀유지 원칙을 따르지 않고 신고 내용을 무단으로 유출하여 조사관이 정상적으로 세무조사를 실시할 수 없는 경우 3. 업무에 무책임하거나 보고자료를 무단으로 숨기거나 규정에 따라 처리하지 않아 납세자가 세금을 납부하지 않거나 적게 납부하게 되는 행위. (2) 검사 과정에서 법 집행 위험이 있습니다. 1. 적법한 절차를 위반하고, 송달해야 할 내용을 전달하지 못하며, 산출해야 할 내용을 작성하지 못한 경우 "세무조사업무절차"에 감사업무 수행절차가 명확히 규정되어 있으나 실제 업무에서는 이를 엄격하게 준수하지 않는 경우 , 결과적으로 절차 위반이 발생했습니다. 2. <중화인민공화국 조세징수관리법>의 규정을 위반하여 조사를 실시하고, 조사 및 증거수집 과정에서 유혹, 자백 강요, 당사자 수색 등 세무조사 권한을 초과하거나 남용하는 행위 , 등의 행위를 하면 직권남용이나 횡령이 발생하게 됩니다. 3. 세밀하게 조사하지 않거나 조사상황을 사실대로 보고하지 아니하여 세입이 손실된 경우 예를 들어, 조사 중에 조사관은 조사 내용을 선택할 자유가 더 크며, 필요한 경우 심층 조사를 할지, 필요한 경우 증거를 수집하지 않을지, 또는 주요 불법 행위를 눈감아 줄지 여부 등을 선택할 수 있습니다. 개인적인 이득으로 인해 직무유기 및 직무유기가 발생할 수 있습니다. 4. 영업비밀을 누설하여 납세자의 정당한 권익을 침해하는 행위 예를 들어, 감사인이 감사 과정에서 알게 된 회사의 중요한 영업정보나 영업비밀이 주의하지 않으면 유출될 수 있으며, 이때는 불법일 수 있습니다.
(3) 재판 과정의 위험, 행정처벌법 규정을 성실히 이행하지 않음, 납세자에게 자신의 권리와 이익을 알리지 않음. 확인하고 납부해야 할 세금을 확인 또는 납부하지 않거나, 납부한 세금을 승인 없이 감면합니다. 사건의 증거가 검토되지 않았거나, 증거 검토가 허술했거나, 증거의 적법성이 부적절하게 검토되었습니다. 사실이 불명확하거나, 증거가 불충분하거나, 정보가 불완전하여 세금이 과다 또는 과소 징수되는 경우에는 필요한 시정을 하지 않습니다. 양도 기준을 충족하는 세금 위반 사례는 양도되지 않습니다. 위의 모든 사항은 법률 위반으로 이어질 수 있습니다. (4) 실행 단계의 위험: 업무를 성실하게 수행하지 못하거나, 적시에 실행되지 않거나, 불완전하게 실행됩니다. 법적 절차를 위반하고 부적절한 보존 또는 집행 조치를 취하여 납세자의 이익에 손해를 끼친 경우, 세금, 연체료 및 회수하기로 결정된 벌금을 이행하지 않거나 부분적으로 이행한 경우 법률 위반이 될 수 있습니다. 3. 세무조사 및 법 집행 위험 예방을 위한 몇 가지 제안 (1) 세무 조사관의 법 집행 위험에 대한 인식을 강화하고 사건 처리 능력을 향상시킵니다. 한편으로는 직무 관련 범죄 예방, 두 권력의 감독, 조세 규정 및 정책에 대한 세무 간부에 대한 연구를 강화해야 합니다. 학습을 통해 조사관의 법적 인식을 개선하고 위험 인식을 강화할 수 있습니다. 책임감을 갖고 법률 및 규율 위반을 방지합니다. 한편 세무조사관은 예리한 통찰력과 논리적 사고력을 갖춘 인재를 양성합니다. 조사관이 세법 및 규정의 변화, 새로운 시대의 탈세 및 사기 수법의 변화에 적극적으로 학습하고 적응하도록 안내하며 전문적인 사건 처리 능력을 향상시킵니다. (2) 조사 및 법 집행 절차에 따라 세무 조사를 수행해야 합니다. 법 집행 과정에서 조사관은 사건 처리 시 법률에 규정된 법 집행 절차를 엄격히 준수해야 하며 적법하고 효과적인 절차를 사용하여 세금이 납부되었는지 확인해야 합니다. 적시에 전액을 재무부에 투입합니다. 첫째, 세무조사 증거 수집을 표준화한다. 감사 작업 중에는 임의의 법 집행으로 인한 감사 위험을 피하기 위해 획득한 증거의 적법성과 신뢰성에 주의를 기울여야 합니다. 둘째, 세무조사증거와 사법증거의 형식, 내용, 기준의 통일성을 강화하는 것이다. 세무서는 증거 수집 요구 사항을 조정 및 통일하고, 사건 처리 중 행정 소송에서 증거 수집 규칙에 따라 충분한 증거를 수집하고, 위험을 견딜 수 있는 능력을 향상시키기 위해 공안 및 법원과 더 많이 소통해야 합니다. (3) 법 집행 과정에서 세무조사 문서 작성 및 사건 파일 편집의 표준화를 강화합니다. 감사문서 및 사건파일은 사건의 선정, 조사, 재판, 집행 등 감사상대방의 모든 상황을 종합적으로 반영할 수 있으며, 과세당국이 조세위반 사건을 이해하는 데 중요한 감사파일입니다. 따라서 감사 및 법 집행 조치의 적법성은 법 집행 위험을 효과적으로 방지하는 중요한 수단입니다. 따라서 조사, 장부 조회, 납세자 심문 등을 실시할 때 법 집행 절차가 적법하고 효과적인지 확인하는 것이 필요합니다. (4) 세무조사 통지제도를 구축하고 개선하는 것은 세무조사 관련 법 집행 위험을 예방하는 효과적인 방법입니다. 우선, 납세자는 세무조사 사건 접수, 이행, 재판 및 집행의 모든 측면에서 해당 구제권에 대해 적시에 통보받아야 합니다. 이를 통해 세법 집행 위험을 줄일 수 있을 뿐만 아니라 세무 당국의 감사 및 법 집행 정보를 납세자에게 전달하여 일부 세금 관련 위반 사항을 초기에 차단할 수 있습니다. 둘째, 감사 실시 연계가 완료되기 전 감사부서, 기업법인, 금융 관계자 등이 참석하는 조정회의를 열어 납세자들과 의견을 교환하고 신중하게 사건을 마무리할 예정이다. (5) 세무조사의 내부 평가를 강화하여 세무조사 품질을 향상시킵니다. 세무조사 품질에 대한 과학적이고 엄격한 평가는 세무조사관이 감사 규정을 준수하고 세무조사의 품질을 향상시킬 수 있도록 효과적으로 유도할 수 있습니다. 또한, 비정기적인 교차검사와 재검사를 채택하여 검사의 질을 향상함으로써 검사 및 법집행의 위험을 크게 줄일 수 있습니다.