역사학자 토인비는 "한 나라, 심지어 한 민족의 쇠퇴는 내부에서 시작되며, 외력은 쇠퇴하기 전의 마지막 타격일 뿐이다" 고 말했다. 점점 더 치열 해지는 시장 경쟁에서 기업은 일반적으로 두 가지 기본 문제에 직면 해 있습니다. 하나는 외부 환경의 변화에 적응하는 방법입니다. 둘째, 내부 자원의 효과적인 사용을 조정하는 방법. 기업의 외부 환경에 대한 적응성은 내부 조정에 기반을 두고 있다. 따라서 기업 내부 통제를 강화하는 것은 기업의 가장 기본적인 작업이며, 기업의 생존과 발전을 보장하는 것이다.
첫째, 내부 통제의 의미
내부 통제란 무엇입니까? 대중적인 대답은 "기업 사기 방지 도구" 입니다. 현재 우리나라는 아직 내부 통제의 권위 정의를 제시하지 않았으며, 내부 통제의 완전성, 합리성, 유효성은 공인된 표준 체계가 부족하다. 현재 규범 체계에는 독립 감사 특정 지침 9- 1 번호만 포함되어 있습니다.
통제 및 감사 위험부의 내부 통제에 대한 정의는 다음과 같습니다. "이 지침에서' 내부 통제' 라고 부르는 것은 감사기관이 경영 활동의 효과적인 진행을 보장하고, 자산의 안전과 완전성을 보호하고, 실수와 부정행위를 방지, 발견 및 수정하며, 회계 정보의 진실, 합법적, 완전성을 보장하기 위한 정책과 절차를 의미합니다. 내부 통제에는 통제 환경, 회계 제도 및 통제 절차가 포함됩니다.
둘째, 우리나라가 발효되기 전의 기업 내부 통제.
현재 많은 기업들의 내부 통제가 약하고, 내부 통제 효율이 문란하고, 메커니즘의 불균형이 있어 경제범죄와 경영실수를 초래하고 있다. 결론적으로, 기업 내부 통제가 약한 것은 주로 다음과 같은 방면에서 나타난다.
1, 회계 정보 왜곡
회계에는 일관성과 무결성이 부족합니다. 최근 몇 년 동안 기업 회계 업무의 혼란과 회계 조작으로 인한 정보 왜곡이 비교적 심각하다. 통상적인 책임인도서 (표) 제도, 중요한 공증보관과 사용제도, 회계사분업의' 내부 견제' 원칙이 제대로 시행되지 않았다. 회계 바우처 작성에는 합리적이고 효과적인 원본 바우처 지원이 부족합니다. 인위적으로 회계 사실을 조작하고, 회계 데이터를 조작하고, 표 외 계정을 설정하고, 비용을 어지럽히고, 소득과 이윤을 숨기거나 허위로 보고한다. 자산이 불분명하고, 채무가 부실하다.
시스템이 완벽하지 않습니다. 집행력이 부족하다
현재, 기업의 상당수는 내부 통제 시스템의 설립에 충분 한 관심을 지불 하지 않습니다, 내부 통제 시스템이 불완전 하거나 관련 콘텐츠가 충분히 합리적 되지 않습니다; 더 많은 비준수 규칙이 있습니다. 그들은 응당한 경직과 엄숙함을 잃었다.
3. 위법 규율 현상이 때때로 발생한다.
일부 기업 재무 책임자, 기업 관리자 및 회계사는 내부 통제가 엄격하지 않은 허점을 이용하여 뇌물 수수, 공금 횡령, 자금 횡령 또는 도용, 기업 외부의 불법 상인과 결탁하여 기업 자금을 불법으로 점유하고 있다.
4. 기업 간부의 성과관과 정적평가 메커니즘이 건전하지 않다.
오랫동안 기업 간부의 정치 성과 및 성과에 대한 평가는 주로 이윤 목표 완성을 근거로 다른 관련 지표에 대한 종합 고찰이 부족했다. 일부 기업 지도자들은 임기 내에' 정치 공적' 을 얻기 위해 회계조작을 지시했다. 일부 업무 부문은 본 시스템의 경제 발전을 가속화하기 위해 과학적 논증을 거치지 않고 비현실적인 경제 성장 평가 지표를 겹치고, 일부 업무 지도자는 허위 회계 정보를 제공하여 주관 부서의 비위를 맞추며 상급 부문이 겹치는 관련 지표를' 실현' 한다.
5. 비용이 통제불능이다
예를 들어, 일부 기업은 경제를 활성화하기 위해 부서 관리자가 일정 비율의 업무 비용을 지출할 수 있도록 허용하지만, 이 비용의 적용 범위를 명확하게 규정하지 않으며, 구속력 있는 감독 메커니즘도 없다. 이로 인해 부서장의 겉치레가 낭비되고, 원래 미익했던 기업의 적자가 발생했다. 원래 적자였던 기업이 설상가상이다. 현재 기업 내부 통제의 문제점과 원인을 살펴보다. 우리는 기업의 장기적이고 건강하고 질서 정연한 성장이 내부 통제의 제정과 시행과 불가분의 관계에 있으며, 내부 통제가 기업 경영 활동의 모든 측면을 관통한다는 것을 깊이 인식하고 있습니다. 기업의 경제활동과 관리가 있는 한 그에 상응하는 내부 통제가 필요하다.
셋째, 효과적인 내부 통제 시스템 구축
내부 통제는 현대 기업 관리의 중요한 구성 요소이며, 기업 관리 활동의 모든 측면에 스며들며, 현대 기업 관리를 측정하는 중요한 상징이다. 실천을 통해 얻은 결론은 통제가 강하고, 통제력이 약하며, 통제하지 않으면 혼란이라는 것이다. 현재 중국 기업의 내부 통제는 상대적으로 약하다. 주된 이유는 내부 통제 시스템이다.
불완전, 외부 규제가 약함 등. 따라서 기업 내부 통제를 강화하고 효과적인 조치를 취해야 한다.
(a) 좋은 내부 통제 환경을 수립한다.
통제 환경은 기업 통제의 수립 및 시행에 중대한 영향을 미치는 요소의 총칭이다. 환경의 좋고 나쁨을 통제하는 것은 기업의 다른 통제가 실시되거나 시행될 수 있는지 여부를 직접적으로 결정한다. 좋은 내부 통제 환경을 구축하려면 다음과 같은 측면에서 시작해야 합니다.
1, 관리당국은 현대기업관리의 관념을 세워야 한다. 만약 매니저가
예산, 이익 등 재무 및 경영 목표를 달성하기 위해 관리를 중시하지 않고, 내부 통제 제도를 세우지 않거나 이미 확립된 내부 통제 제도를 지키지 못하면 통제 환경이 악영향을 받을 수 있다.
2. 합리적인 조직을 만듭니다. 주요 내용은 (1) 조직 단위의 형태와 성격을 결정하고 관련 관리 기능 및 보고 관계를 확인하는 것입니다. (2) 각 조직 단위의 내부 책임 권한 구분 방법을 제정하다. 합리적인 권한 부여 및 책임 분배. 각 기능 부서의 권한은 상황에 따라 인원을 분배하고, 능력에 따라 권한을 부여하고, 책임을 맡고, 책임 권리가 동등하다는 것을 분명히 해야 한다.
감사의 역할을 충분히 발휘하십시오. 내부 감사와 외부 감사의 결합으로 통제 환경을 최적화하는 내부 감사 기관은 내부 통제 제도를 강화하는 기본 조치입니다. 외부 감사는 주로 국가감사기관과 부처감사기관이 기업 내부 통제제도에 대해 정기적이고 비정기적인 평가를 하는 것을 말한다.
4, 내부 통제 시스템 관리자 선정에주의를 기울이십시오. 내부 통제 시스템
디자인이 완벽하다. 만약 직무에 적합한 인원이 없다면, 효과가 없을 것이다. 기업의 고용 정책은 기업이 더 높은 능력을 가진 사람을 흡수해 내부 통제 제도를 실시할 수 있을지에 직접적인 영향을 미친다. 불합리한 계정 설정과 비현실적인 기록을 근절하기 위해 회계 통제 시스템의 기능을 풍부하게하기 위해서는 내부 통제 시스템 관리자의 선발과 교육을 중시해야 한다. 회계사의 자질을 높이다. 정기 평가, 상우벌열.
다양한 관리 제어 방법의 유연한 사용. 일반적으로 사용되는 관리 제어 방법은 다음과 같습니다
계획 통제, 목표 통제, 예산 통제, 할당량 통제, 진행 통제, 규정 통제 등
(2) 효과적인 회계 시스템을 수립한다.
내부 통제의 두 번째 요소는 회계 시스템이다. 회사가 회사의 거래를 요약, 분석, 분류, 기록 및 보고하기 위한 것입니다. 관련 자산 및 부채에 대한 신탁 책임을 유지합니다. 기업이 회계규범의 지도하에 자신의 회계제도를 설계하는 경우, 회계제도의 수립도 기업회계제도의 설계다. 회계제도의 설계에는 회계과목, 장부, 회계명세서 등 내용의 편성뿐만 아니라 기업 각 부처 간 각 경영 관리 활동에서 회계처리 절차의 구체적인 규정까지 포함돼 추상적이고 본질적인 내부 통제 방법과 절차를 기업 회계제도에서 구체적이고 운영가능한 방법과 절차로 융합한다.
효과적인 회계 제도를 수립하고 회계 통제를 실시하는 것은 내부 통제 제도의 관건이다. 효과적인 회계 시스템은 다음 사항을 수행 할 수 있어야합니다.
1. 모든 실제 거래를 확인하고 기록합니다.
2. 제때에 상세히 거래를 기술합니다.
거래의 가치를 측정하십시오.
4. 트랜잭션이 발생한 기간을 결정합니다.
5. 회계 명세서에 거래 및 공개 관련 사항을 적절히 표현합니다.
위의 설명에서 쉽게 알 수 있다. 회계 시스템의 핵심은 거래를 처리하는 것이다. 회사의 회계 시스템은 각 거래에 대해 완전한' 거래 추적' 을 제공해야 한다.
(3) 합리적인 내부 통제 절차를 수립한다.
내부 통제 절차는 회사의 목표 달성을 합리적으로 보장하기 위해 수립된 정책과 절차로 구성되어 있다. 구매 지급과 같은 거래나 통제 환경 및 회계 시스템의 특정 부분에 적용될 수 있습니다. 내부 통제 절차는 다음 다섯 가지 범주로 나눌 수 있습니다.
1, 거래 승인. 거래 승인의 주요 목적은 거래가 승인 범위 내에서 경영진의 승인을 받도록 하는 것입니다.
2. 의무분업. 거래에 관련된 책임을 합리적으로 분할하여 모든 사람의 일이 다른 사람 또는 더 많은 사람의 일을 자동으로 검사할 수 있도록 합니다. 예를 들어, 일부 회계 업무의 임무는 분담해야 한다 (출납원은 감사, 회계 기록 보관 및 등록 수입, 지출, 비용, 거래, 채권 채무를 관리하지 않는다. 은행어음과 기업재무도장은 혼자 보관할 수 없습니다. 창고 자료의 상세 내역서는 전담자가 심사하거나 다른 회계원이 보관해야 한다. 거래의 실행, 기록 및 유지 관리는 서로 다른 개인이나 (판매 승인, 물품 인도, 고객 청구서 및 기타 업무는 서로 다른 사람에게 분배되어야 함) 에게 분배되어야 합니다. 그 주된 목적은 실수나 부정행위를 예방하고 적시에 발견하는 것이다.
3. 자격 증명 및 기록 관리. 형식, 매수, 번호, 전달 절차, 각 용도, 관련 지도자 및 관리자 서명, 상세 합계, 문자 및 숫자의 일관성 등에 대한 각종 대외어음 및 수제 증명서에 대해 규정합니다. 회계에서 각종 보고서의 오류 정정, 잔액 점검 및 관련 수치 체크에 대해 규정하고 있습니다. 일부 증빙서에 대해 사전 번호 지정 시스템을 실시하다.
4. 자산 연락 및 기록 사용. 주로 자산 및 기록의 보안을 보장하기 위해 자산 및 중요 기록에 대한 액세스를 제한하는 것입니다. 자산 보호 및 기록 안전 가장 중요한 조치는 물리적 보호 조치를 취하는 것입니다. 예를 들어, 도난 방지를 위해 창고에 재고를 보관하고, 외상 매출금, 보험 증권, 받을 어음의 주요 파일과 같은 물리적 증빙과 기록을 보호하는 것입니다.
5. 독립 감사. 독립 감사는 검증을 다른 사람 또는 부서에서 수행한다는 것을 의미합니다. 자금 수령, 제품 판매, 현금 관리, 회계 증명서, 세금 신고, 물자 조달 감사를 통해 기업 재산 물자의 안전과 완전성을 보장하고 기업의 정상적인 운영을 보장합니다.
넷째, 건강하고 완벽한 내부 란탄 통제 시스템은 기업 발전의 필요성이다.
기업 내부 통제는 기업 관리의 필요성이다. 시장경제에서 기업 관리의 중점은 제품 판매, 상품 대금 회수, 자재 조달 및 자금 지불에 그치지 않고 기업 내부 회계 통제와 밀접한 관련이 있다. 내부 통제의 목적은 경영 활동의 효율성과 효과를 보장하는 것이다.
경제 정보 및 재무 보고서의 효과와 신뢰성. 현대 기업에서 주요 기능은 다음과 같습니다.
첫째, 경영진이 관리 모델을 개선하고 경영 목표를 달성하는 데 도움이 됩니다.
두 번째는 기업의 각종 자산의 안전과 완전성을 보호하고 자산의 손실이나 손상을 방지하는 것이다.
셋째, 비즈니스 및 재무 회계 정보의 신뢰성과 무결성을 보장합니다.
넷째, 기업 재무 활동의 합법성을 보장한다. 할 수 있다
내부 통제를 개선하고 개선하는 것은 기업 발전의 필요성일 뿐만 아니라 기업의 책임과 의무라는 것을 알 수 있다.