올해는 중국이 10 번째 5 개년 계획을 실시하기 시작한 첫해이다. "국민경제 제 10 차 5 개년 계획 수립에 관한 중공중앙의 건의" 는 발전을 주제로 구조조정을 주선으로 하고 개혁개방과 과학기술 진보를 동력으로 국민의 생활수준을 높이는 것을 근본적 출발점으로 삼고 있다. 이것은 개요입니다. 새로운 세기에, 나는 표준화가 이 계획에 어떻게 기여하는지, 그것이 어떤 생각을 가지고 있는지, 그리고 표준화를 어떻게 대하는가가 중요한 문제라고 생각한다. 반세기 동안 우리나라의 표준화 작업은 큰 발전을 이루었고, 기본적으로 표준화 체계를 세웠다. 그러나, 우리는 또한 중국의 표준화 작업에 몇 가지 문제가 있다는 것을 보아야 한다. 특히 중국이 세계무역기구에 가입하면서 어떻게 중국의 표준화 작업을 국제와 접목시킬 수 있을지는 이미 시급히 해결해야 할 문제가 되었다. 신세기 중국 표준화 작업은 빠른 발전을 실현해야 한다. 실제 업무에서 과감하게 개혁해야 할 뿐만 아니라, 중국 국정에 적합한 표준화 작업 사상과 방법을 진지하게 탐구해야 할 뿐만 아니라, 표준화 이론 연구를 더욱 강화하고, 각 방면의 관련 연구 성과를 흡수하고, 과학적 표준화 이론으로 중국 표준화 작업 관행을 지도하고 추진해야 한다.
나는 세 가지 방면에서 새로운 세기의 표준화에 대한 나의 개인적인 견해를 이야기하고 싶다.
우선, 표준화의 본질에 대한 몇 가지 견해에 대해 이야기하고 싶습니다.
인류 사회는 끊임없이 발전하고 진보한다. 안정적이고 질서 정연한 발전 변화를 보장하기 위해 사람들은 자연과 사회를 개조하는 실천에서 과학적 이론과 방법을 이용하여 각종 사물과 관념, 그리고 인류의 사회 행동에 대해 많은 인위적인 구속을 만들고 끊임없이 강제하거나 무의식적으로 집행한다. 표준과 표준화는 제약 중 하나이다. 이런 구속에는 다음과 같은 특징이 있다. 첫째, 인위적인 구속이다. 기준은 사람들이 일정한 수요에 근거하여 제정한 것이며, 사람들이 객관적인 요구에 따라 주관적인 행동을 한 결과이다. 분명히, 이 결과는 시장과 사회 수요에 대한 정확한 분석과 연구에 달려 있다. 둘째로, 이러한 제약과 그 시행은 인류 사회의 발전과 진보에 유리하다. 발전이야말로 강경한 도리다. 만약 기준이 시장과 사회의 발전에서 벗어나 시장과 사회의 발전을 가로막는다면, 이 낙후된 기준은 존재하지 않을 것이다. 셋째로, 이 제약은 경제적, 사회적 혜택을 포함한 효과를 얻을 수 있어야 합니다. 현대사회 컴퓨터, 인터넷 기술 등 첨단 기술의 응용과 발전에서 표준 억압의 중요한 역할이 더욱 두드러진다. 제품, 엔지니어링, 서비스 및 사회생활의 모든 측면은 직렬화, 보편화, 직렬화, 표준화 수단을 통해 통일된 질서를 간소화해야 더 큰 경제적, 사회적 효과를 얻을 수 있다. 이 구속은 동일, 장기 또는 단기적인 목적을 위해 협상이 있어야만 기본적인 합의를 이룰 수 있다. 결론적으로, 기준의 본질은 인위적인 제약이며, 사회 발전에 유리하고 이익을 얻을 수 있는 것으로, 각 방면의 조정의 결과이다. 이 구속조건은 단순화, 통합, 조립품, 프로그래밍, 통합 표준화 등과 같은 다른 구속조건과 다릅니다.
이러한 관점에서 표준화 작업은 반드시 "표준 개발 및 구현의 어려운 과정" 에 국한되는 것은 아닙니다. 표준 "은 반드시 정부 부서에서 발표할 필요는 없다.
두 번째 ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~
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정보 비대칭은 현대 경제에서 광범위하게 존재한다. 전형적인 예는 보험시장의 보험사들이 보험회사보다 자신의 재산과 건강을 더 잘 알고 있고, 중고차 시장의 차주들이 구매자보다 중고차에 대한 정보를 더 잘 알고 있다는 것이다. 유행어 한 마디를 빌려서 표현하면' 사는 것보다 파는 게 낫다' 는 것이다. 즉 시장경제의 한쪽이 항상 다른 쪽보다 더 많은 정보를 가지고 있다는 것을 이른바 정보 비대칭이라고 한다. 세금과 세금 관계에서도 납세자와 납세자 사이에는 매우 전형적인 정보 비대칭이 있다. 납세자만이 개인 소득의 실제 상황을 잘 알고 있고, 세금을 주관하는 세무원은 이 정보를 정확하게 파악하기가 어렵다는 것이다. 이론적으로 내생 정보 비대칭과 외생 정보 비대칭이 있다. 이 글은 세무서 상하 간의 내생 정보 비대칭 (예: 세무국장이 과세인의 실제 노력을 완전히 파악할 수 없는 경우) 을 다루지 않고 납세자와 납세자와 관련된 외생 정보 비대칭만 논의한다.
개인 소득세는 개인 수입을 과세 대상으로 하지만 어떻게' 소득' 을 인정하는 것은 비교적 번거로운 일이다. 이론적인 기준은 이른바 헤이그 시몬스 (이하 H-S) 준칙이다. 즉 일정 기간의 수입은 개인 소비능력의 순 성장이다. 즉 수입은 실제 소비와 잠재 소비 (즉, 당기저축) 이다. H-S 는 개인 수입에는 화폐뿐만 아니라 상품과 서비스도 포함된다고 생각한다. 분명히 H-S 소득의 개념은 실제 징수관에서 완전히 실현하기 어렵다. 비화폐 수입이 화폐화 소득보다 더 심각한 정보 비대칭이 있기 때문이다. 미국의 1980 년대 세제 개혁은 H-S 사상을 크게 반영한 것으로, 주로 H-S 규범이 세금 공평성과 효율성을 더 잘 실현할 수 있기 때문이다.
중국에서는 개인 소득세를' 세금 제일난' 이라고 부른다. 현재 이에 대한 논란은 주로 개인 소득 분배를 더 잘 조절할 수 없는 역할에 집중돼' 노동계급을 통제하지만 새로운 귀족을 통제할 수 없다' 는 당혹감을 불러일으키고 있다. 그 이유를 따져보면, 필자는 징수 중의 정보 비대칭이 이런 난처한 국면을 초래한 관건이라고 생각한다. 세무서는 납세자 소득에 대한 실제 정보를 이해하지 못하며, 납세자들은 조세 피난처나 탈세를 위해 개인 소득에 대한 실제 정보를 숨기고 민영화하는 경우가 많다. 정보를 얻기가 쉽지 않은 근본 원인은 납세자가 개인 소득 극대화를 추구하는 것이다. 쉽게 전가하는 이직세와 달리 소득세는 직접세로 세금을 내면 납세자의 개인소득이 직접 줄어들기 때문이다. 따라서 합리적인 납세자들은 먼저 합리적인 조세 회피를 선택하여 자신의 수익을 극대화하고, 둘째, 특정 조건 하에서 선별적인 탈세의 가능성을 배제하지 않는다. 여기서 개인 소득 정보의 공개 정도는 쌍방 게임의 관건이며, 정보 비대칭의 실제 정도는 납세자의 세금 선택과 최종 수입에 직접적인 영향을 미친다. 정보 비대칭의 실제도가 비교적 강하면 납세자들은 세금을 내지 않는 경향이 있고, 반대로 세금을 선택하는 경향이 있다. 동시에 위험에 대한 기대는 납세자가 납세나 탈세를 선택할 때 중요한 요소 (즉, 비용 이익 균형) 이기도 하다. 예상 수익이 위험 (비용) 보다 크면 탈세 가능성이 높아진다. 만약 탈세의 위험 (비용) 이 적고 수익이 크다면, 예를 들면 세무서의 검사와 사찰의 확률이 낮고, 징벌 정도가 경미하며, 한계세율이 높으면, 원래의 위험혐오자와 위험중립자를 위험애호가로 유인해 세금을 내는 대신 탈세를 선택하게 된다. 납세자가 검사 및 처벌에 대한 정보를 납세자에게 효과적으로 전달하지 못하고, 납세자가 법률의 억제력과 탈세의 막대한 비용을 실감하게 하고, 심지어 부정적인 인센티브까지 받게 할 수 없다면, 예를 들어 어떤 큰 인물이 무대에서 거액의 세금을 자주 회피하는 것을 자주 연기한다면 납세자는 강하게 모방할 수 있다는 암시를 받을 수 있다.
이러한 관점에서 볼 때, 징수관의 정보 비대칭 문제를 잘 해결할 수 있다면 개인 소득세 징수의 효율성을 높이는 데 도움이 될 뿐만 아니라 현재의 소득 분배 격차를 좁히고 세금 부담의 공정성을 실현하는 데도 큰 의미가 있다.
둘째, 정보 비대칭을 제거하거나 완화하는 가능한 방법
인센티브는 정보 비대칭과 밀접한 관련이 있다. 정보 비대칭을 해결하는 것은 본질적으로 적절한 인센티브를 제공하는 문제이다. 세무서는 충분한 정보를 요구하고 납세자는 개인 정보의 소유권을 양도하라는 요청을 받았는데, 이는 사실상 정보 거래 과정이다. 세무서는 정보 수요자이며, 인센티브로서 적은 비용으로 최대한의 정보를 확보하고 정보 비대칭을 약화시키는 방법을 고려합니다. 납세자는 정보 제공자로서 인센티브 (또는 인센티브 대상) 로서 예상 수익이 예상 비용보다 큰 경우 개인 정보를 제공하도록 장려합니다.
따라서 납세자가 세무서에 정보를 제공하도록 장려하는 인센티브 계약을 설계할 필요가 있습니다. 즉, 납세자가 실제 소득 정보를 공개하도록 장려할 필요가 있습니다. 이런 제도 안배나 정책 설계는 개인의' 인센티브 호환 구속' 을 만족시켜야 가능하다. 이른바 인센티브 호환 제약이란 간단히 말해서 진실을 말하는 것이 거짓말을 하는 것보다 낫다. (조지 버나드 쇼, 자기관리명언) 진실을 말하거나, 수입을 신고하거나, 진실을 말하는 납세자가 진실을 말하는 시간이 적은 납세자보다 낫다는 것을 보장해야 한다. 여기에는 유형소득과 무형수익이 모두 있다. 예를 들면 미래 소비공공재의 간접수익, 신용수익, 납세자로서의 자부심 등이 있다. 비용에는 세금의 직접 소득 손실, 벌금 및 연체 수수료, 탈세를 위한 정신 비용 및 심리적 비용과 같은 유형 및 무형 비용도 포함됩니다. 필자는 인센티브와 제약의 설계가 다음과 같은 측면에 초점을 맞출 수 있다고 생각한다.
(a) 조세 제도는 공정하다
분명히 이것은 수평 적으로 불공평합니다. 둘째, 수직공평한 원칙에 따라 저소득자는 세금을 내지 않거나 세금을 적게 내고, 고소득자는 세금을 많이 내고, 양에 따라 부담할 수 있으며, 납세자 수입이 증가함에 따라 점진적으로 진급할 수 있다. 실제로 이른바 개인소득세는' 샐러리맨, 신귀족은 상관할 수 없다' 며 세금 디자인의 초심과 상반되는 상황을 반영하고 있다. 조세 공평의 원칙에 위배되는 조세 제도는 납세자의 심리적 불균형으로 이어질 수밖에 없어 세금에 대한 저촉감이 생길 수 있다. 따라서 납세자가 법에 따라 세금을 납부하도록 장려하기 위해 공정한 조세 제도를 확보할 필요가 있다.
(2) 처벌의 힘
(2) 매우 억지력 있는 처벌이 세금 준수에 미치는 영향이 매우 두드러진다는 것을 알 수 있다.
(3) 검사 확률
(3) 이를 바탕으로 우리가 중점적으로 고찰하는 대상을 확인할 수 있다.
정신과 심리적 요인
납세자는 미시경제 주체이자 사회인으로 도덕, 법률, 여론의 제약을 받는다. 그래서 이익 외에도 그는 개인의 신용과 자기 가치의 실현을 중시하는 정신적인 욕구를 가지고 있다. 법에 따라 세금을 납부하면 개인에게 무형의 간접적인 수익을 가져다 줄 수 있다. 예를 들면 정신적 쾌락, 개인의 명성을 쌓을 수 있다. (명성은 주문이나 좋은 일자리 증가와 같은 수익을 가져올 수 있다.) ), 불법 모험은 심각한 정신적 부담과 심리적 비용, 심지어 사회생활에 녹아드는 기본권과 기회를 잃게 된다.
적절한 인센티브와 제약을 제공하는 것 외에도 1 의 두 가지 방법으로 정보를 얻을 수 있습니다. 시장 기구를 발전시키다. 200 1 노벨경제학상 수상자 중 한 명인 아크로프는 1970 의 문장' 레몬 시장 따라서 시장 기관은 정보 장벽을 없애고 정보를 전달하는 역할을 할 수 있다. 이들 중개업소와 역량이 발전할 수 있다면 쌍방의 소통에 도움이 될 것이다. 2. 정보 채널을 설정합니다. 다양한 채널, 다중 채널, 다각도로 납세자로부터 직접 정보를 얻을 수는 없지만, 정보가 전파되는 채널과 방식은 단일하지 않다. 현대 사회에서는 컴퓨터와 통신 수단이 정보 전파의 주요 수단이 되어 납세자로부터 필요한 정보를 얻는 돌파구를 찾을 수 있다. 따라서 정보 채널을 늘려 정보 획득을 보장할 수 있다.
셋. 결론 및 정책 권장 사항
요약하자면, 징수관의 어려움을 극복하는 관건은 정보 비대칭 분포의 정도를 최소화하는 것이다. 우리나라의 실제 상황과 결합하여 구체적인 제안은 다음과 같습니다.
(a) 인센티브 및 제약과 관련된 개혁 및 정책 제안
1. 공정세 부담과 개인소득세 제도 개선.
(1) 합리적인 개인 소득세 세율을 결정합니다. 국제 수준에 비해 우리나라 개인소득세의 세율은 결코 낮지 않다. 세제개혁 과정에서 가능한 세율을 낮춰야 한다. 과도한 세율로 납세자의 소득 동기가 강화되어 세수 유출이 발생하기 쉽다. 러버 곡선에서 알 수 있듯이 높은 세율이 반드시 높은 소득을 산출하는 것은 아닙니다. 동시에, 개발도상국들은 과도한 과세로 인한 효율성 손실을 고려해야 한다. 따라서 밀리스의 거꾸로' U' 형 이론을 참고해 중간 소득자에게는 상대적으로 높은 세율을 적용하고, 저소득자와 고소득자에게는 상대적으로 낮은 세율을 적용해야 한다. 정보 비대칭의 존재로도 최고소득의 한계세율은 0 이어야 한다.
(2) 하위 항목 징수 방식을 개혁하다. 간단한 항목징수인은 서로 다른 유형의 수입 사이에 불공정한 세수 대우를 초래했다. 앞으로 항목화와 종합이 결합된 징수 방식을 고려해 연내 항목별로 선불하고 연말에 결제할 수 있습니다.
⑶ 합리적인 공제 기준을 결정하십시오. 현재 물가 수준과 일반 생활수준에 따라 납세자의 가족 구성, 소득 수준, 부양 부담을 고려해 합리적인 공제 기준을 정한다.
2. 처벌과 검사력을 높입니다.
탈세자를 엄벌하고, 탈세자의 예상 위험과 기회 비용을 증가시켜, 특히 강력한 억지력을 형성하다. 처벌 시행 세칙을 제정하여 탈세자에 대한 처벌을 제도화하고 규범화하여 인적 요인과 임의성을 줄이다. 이 가운데 간단하고 효과적인 처벌 수단은 기록을 세우고 공시를 하는 것이다. 세금 검사의 확률을 높입니다. 특히 불량 세금 기록이 있는 경우 더욱 그렇습니다. 탈세 액수가 크고 줄거리가 심각한 사건에 대해서는 관련 법령에 따라 사법기관에 이송해 입안하여 심사해야 한다.
3. 원천 징수 제도를 개선하다.
원천 징수는 원천에서 세금을 징수하기 쉽도록 개인 소득세를 징수하는 효과적인 방법이다. 공민 납세의식이 강한 미국에서도 고용주 원천징수는 개인 소득세 징수의 주요 형태다. 중국에서는 압류의무인의 법적 의무와 책임을 명확히 규정해야 한다. 의무자를 압류하여 의무를 이행하지 않는 사람은 중징계로부터 법적 책임을 추궁해야 한다.
4. 성실한 세금을 장려하다.
법에 따라 성실하게 세금을 납부하는 공민의 경우, 이미 건립된 신용기록에 근거하여 상응하는 장려제도를 건립한다. 세법이 비교적 건전한 국가와 지역의 관행을 참고하여 공민 세금을 개인의 이익과 연계시키다. 예를 들어, 법에 따라 세금을 내는 시민들은 연금 의료 등에서 다양한 수준의 혜택을 받는다.
(2) 세무 기관 중개 기관의 개발을 규제한다.
세무대리인은 세법의 규정에 따라 과세 소득액을 객관적이고 공정하게 계산하여 납세자가 성실하게 세금을 내고 국익을 침범으로부터 보호하도록 하는 동시에 법이 허용하는 범위 내에서 납세자가 가능한 한 적은 세금을 내도록 도울 수 있다. 따라서 세무기관은 독립된 사회서비스기관으로서 쌍방의 환영을 받아 정보를 전달하고 쌍방의 관계를 조율하는 역할을 할 수 있다. 앞으로 세무중개의 업무 범위, 서비스 기준, 유료기준을 규범화하고, 세무중개의 사회화를 진정으로 실현하고, 독립된 전문 사회서비스 기관이 되어 쌍방의 정보 교류에 더 잘 봉사해야 한다.
(3) 정보 채널 구축을위한 구체적인 조치
1. 현대 징수 수단을 시작하다.
여러 채널을 통해 정보를 얻고, 컴퓨터 네트워크를 이용하여 세원을 감시하다. 정보 공유 및 교차 감사를 위해 금융, 공상, 은행, 보험, 세관, 기업 및 세무 부서 간에 컴퓨터 네트워크를 구축합니다.
2. 현금결제범위를 제한하고 예금실명등록제도를 엄격히 집행합니다.
현금 결제를 제한하고, 이체 지불을 사용해야 하는 결제에 대해 사용하지 않는 것에 대한 처벌 조치를 제정한다. 예금 실명제 등록을 엄격히 실시하고 주민은 신분증에 따라 예금 계좌를 처리한다 (비주민은 여권을 발급할 수 있다). 세금 코드는 예금 계좌와 일일이 대응하여 은행 컴퓨터 네트워크 시스템을 통해 납세자의 세원을 효과적으로 감시한다.
대중 신고 보상 제도를 수립하다.
대중이 정보를 제공하고, 탈세 사실을 신고하고, 실제 공헌에 따라 상을 주고, 신고자를 비밀로 하여 세수협력 보호를 위한 좋은 사회 환경을 형성하도록 장려하다.
참고
(1) 장' 게임론과 정보경제학', 상하이 삼련서점과 상해인민출판사, 1996 판.
② 하비 로젠의' 금융학' 중국 인민대학 출판사 2000 년판.
(3) 전승은' 우리나라 세수조절개인 소득분배의 누적 퇴퇴 성향과 대책',' 세리연구' 제 8 호, 200 1 을 이뤘다.