12월 1일, '국가세무총국의 사전가격 사전약정 관리 개선 사항에 관한 공고'(2016년 국가세무총국 고시 제64호, 이하 공고 제64호) 64)이 시행되었다. 고시 제64호는 사전가격 사전계약 적용 기준, 사전가격 협상 절차, 소급 적용 기간, 신청 자료 등 사전가격 사전계약 관리에 중대한 영향을 미치는 사항을 조정합니다.
사전 가격 책정 계약이란 무엇입니까?
사전가격조정협정(APA)은 세금 분쟁을 사전에 해결하고 세금 확실성을 높이는 효과적인 방법 중 하나입니다. 특히, 양자 또는 다자간 사전 가격 조정은 서로 다른 조세 관할권 간의 세금 분쟁을 사전에 해결할 수 있습니다. 분쟁을 효과적으로 방지하여 이중과세를 방지할 수 있습니다.
일본은 세계 최초로 사전 가격 책정(사전 확인 제도라고 함)을 실시한 국가입니다. 1987년 초에 일본은 통지문의 형태로 사전가격을 이전가격 입법 체계에 포함시켰습니다. 1998년 "이전가격 조정방법 중 기타 합리적인 방법"으로 "관계기업 간 상거래에 관한 과세행정규정(시범)"에 사전가격(APA)제도가 포함된 이후 우리나라의 이전가격제도는 실용성을 갖추면서 점점 완성도를 높여가고 있다. 우리 나라의 조세권과 이익을 효과적으로 보호했습니다.
우리나라의 사전가격 사전계약 선진화는 크게 3단계로 나눌 수 있습니다. 첫 번째 단계는 사전가격 사전가격 제도의 공식 확립으로, 이는 조세징수 및 관리 시행규칙에 명시되어 있습니다. 2002년 법률(국무원 훈령 제362호) 이전가격제도에 진입하면서 이전가격조정방식에서 이전가격조정제도로 업그레이드되었습니다. 두 번째 단계에서는 국가 관리에서 발행한 "관련 기업 간 상거래 사전 가격 사전 가격 실시 규칙(심판)"(국수발[2004] 제118호)에 명시된 사전 가격의 구체적인 운영 절차에 대한 세부 규정을 제공합니다. 2004년 과세. 2005년부터 국가세무총국에서는 사전가격 모니터링 및 관리 시스템을 실시했으며, 이후 우리나라의 사전가격 관리는 표준화된 발전의 새로운 단계에 진입했습니다. 3단계는 2009년 '특별납세조정 실시방법(심판)'(궈수이파[2009] 제2호)을 발표하면서 시작됐다. 시범 조치는 우리나라의 사전 가격 조정 시스템과 운영 사양을 더욱 명확하게 하고, 쌍방 사전 가격 조정에 대한 협상 절차와 구체적인 규정을 공식화했습니다. 이 단계에서 기업소득세법 및 그 시행 규정과의 연계가 이루어졌습니다.
실질적인 관점에서 우리나라의 첫 번째 일방적 사전가격 협정은 1998년 4월에 이루어졌으며, 우리 나라와 일본은 첫 번째 양자간 사전가격 협정을 체결했습니다. 2005년 1월 1일부터 2015년 12월 31일까지 우리나라는 70건의 일방 APA를 체결했고, 43건의 양자 APA를 체결했는데, 이는 각각 전체 APA의 62%와 38%를 차지한다. 현재 중국은 다자간 APA를 체결하지 않았다.
12월부터 사전가격 사전조정 관리에 관한 6가지 주요 변경사항
2016년 12월 1일부터 고시 제64호가 '특별과세조정시행조치(시범)'를 대체합니다( 국수이파[2009] 제2호(이하 문서 제2호로 칭함), 제6장 사전가격조정관리의 모든 내용. 공고 64는 어떤 측면에서 사전 가격 조정 관리를 더욱 개선합니까? 국가세무총국은 문서 해석을 요약했습니다. Mande Enterprise는 풀뿌리 세무 당국과의 사전 가격 협상 관점에서 주의가 필요한 공지 64의 주요 변경 사항을 분석했습니다.
①수락 권한의 분권화
고시 제64호는 사전가격 조정 권한을 분권화하여 '권한 있는 세무당국'으로 변경되었습니다. 고시 제64호 제21조에서는 관할 세무당국이란 특별과세정산업무를 담당하는 과세당국을 말한다고 설명하고 있습니다. Mande Enterprise Services는 승인 권한이 지방자치단체 수준 이상의 세무 당국을 카운티(구) 국에 위임하는 것과 동일하다는 것을 이해합니다.
2사전가격 사전결정 프로세스 통합 및 조정
과거 '준비회의, 정식 신청, 검토 및 평가, 협의, 서명 협약 및 모니터링 협약'에서 '사전 준비 회의'까지 통합 및 조정 회의, 협상 및 서명 "의도, 분석 및 평가, 공식 적용, 협상 및 서명, 모니터링 및 실행" 가장 큰 변화는 서명의사 추가, 정식 적용 및 분석·평가 순서 조정이다. 이러한 조정은 세금 및 기업 당사자 모두의 협상 및 서명 효율성을 향상시키고 사전 가격 서명의 성공률을 보장하는 데 더욱 도움이 될 것입니다.
3우선 접수를 위한 8가지 새로운 상황이 추가되었습니다.
세무 당국이 기업이 제출한 신청서에 우선권을 부여할 수 있는 8가지 새로운 상황이 추가되었습니다.
예를 들어, 기업의 관련 신고 및 동시 정보가 완전하고 합리적이며, 기업의 세액 공제 등급이 A등급이고 세무 당국이 해당 기업에 대해 특별 세금 조정을 시행했으며 해당 사건이 종료되었습니다. 갱신을 위한 사전 가격 조정 상황이 충족되었습니다. 기업이 제출한 신청서 자료 가치 사슬 또는 공급망에 대한 완전하고 완전하며 명확한 분석, 비용 절감, 시장 프리미엄 등과 같은 지역적 특수 요소를 충분히 고려합니다. 기업은 협상에 적극적으로 협력합니다. 양자 또는 다자간 사전 가격 책정에 관여하는 세무 당국은 다른 계약 당사자의 세무 당국과 강력한 협상을 갖고 있습니다. 서명 의지, 높은 중요성 및 서명에 도움이 되는 기타 요소가 있습니다.
4계약 거부의 추가 상황 4가지
첫째, 사전 가격 조정 신청서 초안에서 채택할 가격 원칙 및 계산 방법이 불합리하며 기업이 서명을 거부합니다. 둘째, 기업이 협상과 조정을 거부하거나, 제공된 정보가 세무당국의 요구에 부합하지 않고, 제때에 시정하지 않는 경우, 셋째, 기업이 협력을 거부합니다. 넷째, 협상에 적합하지 않은 기타 상황에 대해 세무 당국과 현장 인터뷰를 실시합니다.
⑤정지 및 종료의 세 가지 상황 추가
기업 또는 그 계열사가 고의로 협상과 관련하여 필요한 정보를 제공하지 않거나 허위 또는 불완전한 정보를 제공한 것으로 세무 당국이 판단하는 경우, 또는 기타 비협조적인 사정으로 인해 사전가격 사전계약에 대한 합의가 어려운 경우 사전가격 절차가 중단되거나 종료될 수 있습니다.
⑥일방적 사전 가격 조정에 관한 정기적인 정보 교환
2016년 4월 1일 이후 서명된 국제 협약, 협정, 협정 및 기타 외부에서 체결된 일방적 사전 가격 조정의 관련 조항에 따름 다른 국가(지역)의 세무 당국과 정기적으로 정보를 교환하기 위한 조치가 취해질 것입니다. 또한, 관할 과세당국은 기업이 일방적인 사전 가격 계약을 체결할 때 최종 지주 회사, 상위 직접 지주 회사 및 일방적인 사전 가격 계약에 관련된 해외 관련 당사자가 있는 국가(지역) 목록을 제공해야 함을 기업에 알려야 합니다. 사전 가격 책정 계약이 있습니다.
일방적 사전 가격 사전 가격에 대한 기존 관리 규정과 신규 관리 규정의 차이점 설명
고시 제64호에서는 사전 가격 사전 가격 조정 절차가 더욱 명확해지고 운용성이 더욱 향상되었습니다. 고시 64호가 2016년 12월 1일부터 시행된 이후 현재 참고할만한 실제 사례가 없으므로, 실제 상황을 바탕으로 고시 64호 발행 전후를 비교 분석해 보도록 하겠습니다. 국세청 또는 지방세무국의 일방적 임명이 포함됩니다. 가격에 있어 일부 행정적 차이가 있습니다.
사례
2009년 3월 등록 자본금 1백만 달러로 설립된 OEM(Original Manufacturer) 회사가 투자자입니다. 사업 범위는 전자 제품의 생산 및 가공입니다. 회사의 구매 및 판매는 모두 관련 거래입니다. 2013년부터 2016년까지 회사의 관련 거래 금액은 각각 3900만 위안, 4800만 위안, 5200만 위안, 5500만 위안입니다. 2013년부터 2016년까지 회사는 규정에 따라 적시에 관련 신고를 하고, 동시정보를 작성, 저장, 제공하였습니다. 이제 세금 안정성을 확보하기 위해 기업은 사전 가격 조정 협상을 세무 당국에 제안했습니다.
차이
①신청을 접수하고 승인하는 과세당국의 차이
문서2의 규정에 따르면, 구와 자치주로 구분된 도시는 사전 가격 책정 계약을 국가 세무국에 보고하여 승인을 받을 수 있습니다. 고시 제64호의 요구사항에 따라, 수용 권한의 수준이 관할 세무당국으로 변경될 뿐만 아니라 관할 세무당국과 기업이 일방적인 사전가격 합의 내용에 대해 합의한 후에도 양 당사자의 법적 대리인 또는 법적 대리인이 권한을 부여한 대리인이 일방적인 사전 가격 계약을 체결하려면 관할 세무 기관이 서명 상태를 국가 세무 관리국에 보고하여 제출하면 됩니다.
②수락 조건의 차이
문서 2의 규정에 따라 기업이 2015년 이후 사전 가격 사전 조정 신청서를 제출하면 세무 당국이 이를 수락할 수 있습니다.
그러나 공고 제64호의 요구 사항에 따라 기업이 서로 다른 시기에 APA 신청서를 제출하는 경우 수락 상황이 다릅니다. 상황 1: 기업이 2016년에 APA 의사를 제안했습니다. 2013년 당사자 거래액이 4,000만 위안에 도달하지 못했기 때문에 세무 당국은 APA 신청을 받아들일 수 없습니다. 상황 2: 기업이 2017년에 APA를 제안했고 담당 세무 당국이 해당 기업에 '세무 통지서'를 보냈습니다. 협상할 의도가 있었으나 기업이 협상하지 않은 경우, 규정에 따라 동시대 정보를 준비, 저장 및 제공했지만 기업이 요구에 따라 분석 및 평가와 관련된 내용에 대해 효과적인 설명을 제공하는 경우, 관할 세무당국은 이를 수락할 수 있습니다. 사전 가격 조정 신청 세 번째 경우 기본 조건은 두 번째 경우와 동일하지만 회사가 필요에 따라 동시 자료를 준비, 저장 및 제공하는 경우 관할 세무 당국이 해당 신청을 우선적으로 처리할 수 있습니다.
3정식 신청 전 준비작업의 차이점
문서 2의 요건에 따르면, 정식 신청 전 검토 및 평가 등의 내용이 있습니다. , 세금 및 기업 당사자 모두 기본 정보만 제공합니다. 공고 제64호의 요구 사항에 따라, 공식 적용 단계에 앞서 기업은 최근 몇 년간의 생산 및 운영 상황, 관련 당사자의 기능적 위험 설명, 가치 사슬 분석 및 지역 특별 사항을 포함하여 많은 양의 문서와 정보를 준비해야 합니다. 과세당국의 '예비조사'에 대응하기 위한 요인분석 등을 실시합니다.
4검토 및 평가 또는 분석 및 평가 내용의 차이
공고 64호에서는 순환 2호에서 명시적으로 요구되지 않는 가치 사슬 분석 및 지리적 특수 요소를 특별히 강조합니다. 의. 이 경우, 기업은 세무 당국과 효과적으로 소통하고 세금과 더 잘 소통하기 위해 업스트림 및 다운스트림 기업의 기능적 위험, 가치 사슬에서 기업 자체의 기능적 위험 위치, 시장 환경을 분석해야 합니다. 당국은 이전가격 정책에 동의합니다.
⑤정보 공개의 차이
국가 안보와 관련된 정보를 제외하고, 공고 제64호의 요구 사항에 따라 세금 및 기업 당사자가 일방적인 사전 가격 계약에 서명하면 국가는 과세 관리 외부에서 체결된 국제 협약, 협정 및 협정의 관련 조항과 일방적인 사전 가격 조정 내용에 대해 다른 국가(지역)의 세무 당국과의 정보 교환은 통지 2에서 요구되지 않습니다.