그러나 현재 우리나라 많은 기업의 내부 통제는 상당히 취약하다. 주로 객관적 환경의 제한, 투자자 위험 의식이 약하고, 내부 통제의 중요성에 대한 인식이 부족하며, 기업 내 견제와 균형 메커니즘 부족, 관리 제도에 대한 통제 부족 등에 나타난다. 이 짧은 판은 회계조작이 심하고, 재무정보가 심각하게 왜곡되며, 각종 위법 규율 현상이 갈수록 심해지고 있다. 따라서 내부 통제를 수립하고 개선하는 것이 특히 필요하다. (1) 건전한 내부 통제를 수립하는 것은 회계법 등 법규를 관철하고 회계를 강화하며 회계 정보의 질을 높이는 필연적인 요구이다. (2) 내부 통제를 수립하고 개선하는 것은 WTO 에 가입하고 국제 경쟁에 참여할 긴급한 필요성이다. (3) 건전한 내부 통제를 수립하는 것은 경영 매커니즘을 바꾸고, 현대 기업 제도를 세우고, 기업 관리를 강화하고, 단위 경제효과를 높이는 객관적인 요구이다. (4) 내부 통제를 확립하고 보완하는 것은 국제 관례와 접목하는 데 유리하다.
둘째, 내부 통제를 수립하는 것은 핵심 제도를 파악하는 데 주의해야 한다.
(a) 내부 통제 제도의 수립에는 명확한 기준이 있어야 한다.
기업 내부 통제의 효과를 측정하는데, 그 기준은 일반적으로 다음과 같은 측면을 고려한다.
1. 재산 안전과 자원의 효과적인 이용. 내부 통제에는 의도적이거나 의도하지 않은 오류로 인한 손실과 낭비를 피하기 위해 재산의 안전을 보장하고 유형 또는 무형 자원을 최대한 활용하는 규정이 있어야 합니다.
2. 회계 및 기록, 재무 및 기타 정보의 신뢰성과 신뢰성. 내부 통제에는 먼저 신뢰할 수 있는 기록이 있어야 하며, 신뢰할 수 있는 기록이 있어야 적시에 신뢰할 수 있는 관리 정보를 제공할 수 있으며, 기업 의사결정권자 및 관련 부서장에게 계획, 자금 투자 등 신뢰할 수 있는 의사 결정 기반을 제공할 수 있습니다.
3. 불필요한 지출을 줄이고, 기업의 수익성을 높이며, 의외의 위험을 피한다. 실수와 징계 처분을 예방하고 발견하다. 외부 감사는 이미 발생한 오류와 위반을 발견할 수 있지만 이를 막을 수는 없습니다. 실수와 위법 행위의 예방과 발생은 주로 기업 내부에서 취한 내부 통제 조치에 달려 있다.
4. 할당 작업이 성공적으로 완료되었는지 확인합니다. 기업의 좋은 내부 통제는 기업의 기능 부서와 각급 임원들이 배치된 임무가 제대로 집행되고 직무상 과실이 없다는 것을 만족스럽게 느낄 수 있다는 데 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 일명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 일명언)
5. 법적 책임의 이행을 보장한다. 법적 책임은 입법에 의해 부여되며, 내부 통제는 관리자들이 이런 책임에 끊임없이 적응하고 무책임한 행동을 추궁할 수 있도록 도와야 한다.
(b) 내부 통제 시스템은 예방을 위주로 조사를 보완해야 한다.
각 부서에서 내부 통제 제도를 수립하는 것은 주로 본 기관의 경영 관리에서 비효율적이고 위법적인 행위를 막기 위해서이다. 내부 통제제도 설계의 좋고 나쁨을 판단하려면 먼저 부정행위 방지의 효율성에 따라 측정한 다음 이미 발생한 위법사건에 대한 노출과 처리를 고려해야 한다. 예방 통제는 사전 및 프로세스 제어입니다. 예방통제를 진행하려면 우선 경영활동의 계획과 절차를 규정하고, 단위 내에 관련 규칙과 제도를 세우고, 경영활동이 질서 있게 진행될 수 있도록 보장하고, 경제운용의 실수, 사기 또는 낭비를 최소화해야 한다. 예를 들어, 업무 중의 책임 분담, 적절한 허가, 처리 절차 수립 등을 명확히 한다. 예방통제를 실시할 때, 예측 오차가 발생할 확률과 발생할 수 있는 영향에도 주의를 기울여야 하며, 구체적인 오차의 특징에 따라 효과적인 조치를 취해야 하며, 특히 여러 가지 조치와 종합 조치를 취해야 한다. 물론, 어떤 기업의 관리자도 사전에 제정된 규칙, 절차, 제도가 효과적으로 집행될 수 있다는 것을 완전히 보장할 수는 없다.
따라서 예방을 전제로 내부 감사, 내부 감사 등을 통해 위법이나 비효율적인 행위에 대한 사후조사를 강화하고, 여러 가지 방법, 여러 채널을 통해 허점을 막고, 제도의 통제 효과를 충분히 발휘해야 한다.
(c) 내부 통제 시스템의 주요 통제 지점 선택.
내부 통제는 일반적으로 경영 관리 활동의 전 과정을 포괄하는 전체 내부 통제 프레임워크를 구축해야 합니다. 그러나 특정 관리자에게 경영활동의 모든 부분을 주시하거나 파악하는 것은 정력과 불필요한 낭비이다. 내부 통제의 효과는 관리자가 업무 처리 과정에서 큰 역할을 하고, 영향력이 크며, 전체 업무 활동의 통제 목표를 보장하는 데 중요한 핵심 통제 지점을 포착할 수 있다는 것입니다. 사실 핵심 통제점을 잡았고, 전반을 잡았다. 내부 통제의 중점은 비효율적이고 불법적인 사건의 발생을 피하고 줄이는 것이다. 따라서 내부 통제 제도를 설계할 때, 작업의 성격과 필요를 반영하는 핵심 목표를 선택하고 통제하는 데 많은 모순된 목표들 중에서 선택하는 것이 중요합니다. 핵심 제어점을 선택할 수 있는 능력은 관리 예술이며, 효과적인 통제는 이 능력에 크게 좌우됩니다. 일반적으로 선택할 때 이러한 부분에 주의해야 합니다. 첫째, 주요 비용 항목을 선택하는 것입니다. 두 번째는 주요 비즈니스 활동 또는 주요 비즈니스 링크를 선택하는 것입니다. 셋째, 중요한 요소나 자원 등을 선택하십시오.
(d) 내부 통제 시스템은 통제 특성을 반영해야한다.
내부 상호 견제는 분관 업무를 핵심으로 하는 자체 테스트 시스템이다. 책임 분담과 업무 프로세스의 합리적인 배치를 통해 다양한 업무 활동을 다른 업무 담당자가 자동으로 검증할 수 있습니다. 내부 억제에는 주로 시스템 억제, 부기 억제와 물리적 억제가 포함됩니다. 내부 통제 설계 과정에서, 일반적으로 한 업무가 수평관계에서 최소한 두 개 이상의 독립된 부서나 인원을 거쳐 이 부서나 인원의 업무가 다른 부서나 인원의 검사와 제약을 받게 해야 한다. 수직관계에서, 한 업무는 최소한 두 개 이상의 서로 소속되지 않은 직무와 링크를 거쳐야 상하급이 서로 감독할 수 있다.
(e) 내부 통제 시스템은 시정 조치를 가져야한다.
현대 기업은 사람, 재정, 사물, 정보기술로 구성된 복잡한 유기적 전체이다. 일반적으로 시공간, 환경 등 무작위 요인의 영향으로 이미 세워진 내부 통제 제도가 예상대로 작동하기 어려울 때가 있다. 내부 통제는 환경 돌연변이, 계획 변경, 계획 실패 등 예측할 수 없는 사건이 발생할 경우 통제 작업이 여전히 유효하고 심각한 영향을 받지 않도록 해야 합니다. 효과적인 내부 통제 시스템은 사고나 좋지 않은 결과를 예방해야 할 뿐만 아니라, 적시에 오류, 사기 및 기타 비표준 행위를 발견하고 밝혀낼 수 있을 뿐만 아니라, 적시에 적절한 시정 조치를 취할 수 있도록 해야 한다. 따라서 내부 통제 시스템에는 대안과 자기개선 메커니즘이 있어야 한다.
셋째, 내부 통제 시스템의 수립은 완전히 준비되어야한다.
(a) 내부 통제 시스템을 구축하려면 명확한 아이디어가 있어야합니다.
현재 우리나라 내부 통제제도의 현황은 관리자가 분명하지 않고, 규율이 있거나 뒤죽박죽이 될 수 있는 현상이 보편적으로 존재한다는 것이다. 내부 통제 제도의 기초가 약하고, 제도 집행, 감독, 검사가 부실하며, 심사, 상벌이 충분히 강력하지 않고, 회계감독이 약하고, 재무통제에 허점이 있다. 이런 상황에 대해, 우리는 내부 통제 제도를 세울 때 명확한 생각을 가져야 한다.
첫째, 내부 통제 시스템의 중요성에 대한 홍보를 강화하고, 직원, 특히 관리자에 대한 인식을 높이고, 효과적인 내부 통제 시스템을 구축해야 한다.
두 번째는 사람 중심의 기업 문화 건설을 강화하고 인적 자원의 관리와 통제를 중시하며 내부 통제 환경을 개선하는 것이다.
셋째, 회계법에 기반한 회계통제체계 건설을 강화한다.
넷째, 회사 내부 관리 구조를 건전하게 구축하고 과학적이고 합리적인 조직기구를 설립하며, 권력과 책임의 명확성, 관리 과학, 인센티브를 결합한 내부 관리 제도와 심사 장려제도를 실시한다.
다섯째, 내부 통제를 강화하고 내부 감사 제도 건설을 강화한다.
(b) 내부 통제 시스템을 구축하고 단위의 내부 및 외부 환경을 완전히 이해합니다.
단위는 시종 일정한 경제 환경에 처해 있으며, 경영 환경의 변화는 반드시 단위에 일정한 외부 기회와 위협을 형성할 것이다. 이러한 외부 환경에는 주로 정치, 경제, 법률, 문화, 인구, 기술, 업계 배경 및 경쟁자가 포함됩니다. 외부 기회와 위협은 단위의 통제 범위를 벗어나지만, 단위는 내부 통제 제도를 설계할 때 반드시 이해해야 한다. 그래야 외부 위험을 효과적으로 피하고 단위 관리 및 내부 통제의 목표를 달성할 수 있다. 동시에 각 부서의 경영 목표가 구체적인 임무와 다르기 때문에 경영 목표, 경영 규모, 인력 구조, 기술 장비, 경영 방식 및 기관 설정이 다르기 때문에 기업 내부 통제의 내용도 달라질 수밖에 없다. 따라서 각 부서는 내부 통제 제도를 제정할 때 국가의 요구와 주변 환경의 영향뿐만 아니라 내부 경영 특성과 내부 환경의 실제 상황에 따라 효과적인 내부 통제 제도를 마련해야 한다. 절대 억지로 기계적으로 적용해서는 안 되고, 맹목적으로 채택해서는 안 되며, 현지 상황에 맞게 자신의 장단점을 겨냥해야 한다.
(3) 내부 통제 제도를 세우고 내부 통제의 기본 상황을 상세히 이해하고 내부 통제의 약점과 장점을 분석하는 데 능하다.
보다 효과적이고 합리적이며 건전한 내부 통제 제도를 마련하기 위해 경영진은 내부 감사를 조직하고 내부 통제 제도를 조사, 검사 및 평가해야 한다. 예를 들어, 기관의 내부 통제 환경 (관리자의 통제 의식, 조직 구조 설정, 관리 통제 방법, 인적 자원 정책 등) 을 이해할 수 있습니다. ) 사전 관련 자료 및 시스템 문서 검토, 관련 비즈니스 프로세스 검토, 현장 관찰 및 문의 등을 통해 본 기관의 업무 및 보고서에 큰 영향을 미치는 프로그램, 정책, 법률, 규정 및 규정 준수 이해 본 부서의 재무 회계 정보 및 기타 비즈니스 정보의 정확성, 신뢰성, 관련 처리 절차 및 방법의 합리성을 이해합니다. 본 부서의 재산 물자 자체 테스트 및 보호를 위한 다양한 방법, 수단 및 조치의 유효성 및 건전성을 이해합니다. 단위 내의 다양한 업무 활동과 처리 프로세스의 실현 가능성과 효율성을 파악합니다. 이를 바탕으로, 진지한 분석과 평가를 실시하고, 본 기관의 내부 통제제도의 약점과 장점을 찾아내, 내부 통제제도를 확립하고 보완할 수 있는 근거를 제공한다. 물론 건전한 제도는 좋은 집행과 시행이 필요하다. 이 제도를 더욱 효과적으로 하기 위해서는 다음과 같은 점에 유의해야 한다. 첫째, 기업은 반드시 내부 통제 제도 관리자의 선발을 중시해야 한다. 내부 통제 제도가 다시 완벽해지는데, 적합한 인원이 없다면 실행할 수 없다. 기업의 고용 정책은 기업이 더 높은 능력을 가진 사람을 흡수해 내부 통제 제도를 실시할 수 있을지에 직접적인 영향을 미친다. 둘째, 기업은 반드시 내부 감사기관의 역할을 발휘해야 한다. 내부 감사 기관은 내부 통제 제도를 강화하는 기본 조치이다. 내부 감사 업무의 책임에는 회계 장부를 감사할 뿐만 아니라 내부 통제 제도가 완벽한지, 기업 내 다양한 조직이 지정된 기능을 수행하는 효율성을 점검하고 평가하는 것, 기업의 내부 통제 제도가 더욱 완벽하고 엄밀하다는 것을 보장하기 위해 기업 최고 관리 부서에 보고하는 것 등이 포함됩니다. (윌리엄 셰익스피어, 내부 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 셋째, 국가 감사기관과 부서 감사기관의 권위와 감독 역할을 충분히 발휘하다. 기업 내부 통제제도를 정기적이거나 비정기적으로 평가해 기업 관리부 책임자의 직권 남용으로 인한 내부 통제제도의 실효를 방지한다.