첫째, 물류 산업과 관련된 판매세 세금 및 세율
1, 교통, 세율 3%
징수 범위에는 육로, 수운, 항공운송, 파이프 운송, 하역이 포함됩니다.
우편 및 통신 산업, 세율은 3%
본 세목의 징수 범위는 우편업과 통신업이다. 편지 소포 택배 업무에 종사하는 단위와 개인은' 우편통신업' 세목에 따라 영업세를 징수한다.
서비스, 세율은 5%
본 세목의 징수 범위는 대리, 호텔, 음식, 관광, 창고, 임대, 광고 및 기타 서비스업입니다. 물류업의 대리와 창고는 본 세목 범위에 속한다.
물류 업무를 수행하는 단위와 개인은 소득의 성격에 따라 별도로 계산해야 하며, 운송 서비스를 제공하여 얻은 운송 수입은' 운송업' 세목에 따라 세금을 부과하고 화물 운송 송장을 발행해야 한다는 점에 유의해야 한다. 다른 서비스업이 서비스를 제공하는 수입은 서비스업 세목에 따라 영업세를 징수하고 서비스업 송장을 발행한다.
규정에 따라 각기 다른 세목 영업액을 별도로 계산하지 않은 경우 적용 가능한 고세율에 따라 영업세를 징수한다.
사례: 모 자동차운송회사는 6 월 운송업무수익 20 만원, 하역업무수익 4 만원, 창고업무수익 3 만원, 이 회사가 6 월 납부해야 할 영업세를 계산한다.
세법에 따르면 운송 및 하역 업무 수입은 운송업 세목에 속하며 3% 세율로 영업세를 납부한다. 과세 금액 =(20+4)×3%= 만원)
창고 업무 수입은 서비스업 세목에 속하며 세율은 5%, 과세 금액 =3×5%= 1 만원)
회사 6 월 영업소득 과세 금액 = 만원)
둘째, 물류 세금 기준
1, 운송세 기반
운송업 영업액은 운송에 종사하는 납세자가 운송 서비스를 제공하여 얻은 전체 경영수입을 말하며, 전체 가격과 기타 비용을 포함한다. 토지, 물, 가스, 하역에 대한 세금 계산 근거는 모두 이 원칙에 따라 결정해야 한다.
납세자는 도급 운송 업무를 다른 기관이나 개인에게 하청하고, 취득한 전액과 기타 비용을 다른 단위나 개인에게 지불한 운송비용을 공제한 후 잔액을 매상액으로 한다. 도로와 내하 화물 운송송장 납세자가 연합 운송 업무에 종사하는 경우, 그 대신 영업세를 징수한다.
중국 * * 항공주식유한공사 (이하 국항), 중국국제화물항공주식유한공사 (이하 화물항공사) 가 여객기복선운송업무를 실시할 때, 국항은 받은 복선수입을 영업액으로 삼았다. 화물 항공사의 영업액은 그가 받은 화물 운송 수입에서 국항에 지불한 수입을 뺀 후의 잔액이다.
사례: 한 운송회사 (송장 납세자) 가 2003 년 5 월 운임 수입 58000 원 (1% 보험료 포함) 을 받았고, 여기서 18000 원이 다른 관련 운송회사에 지급됐다. 이 회사가 5 월에 납부해야 할 영업세를 계산해 보세요. 본 회사는 그 달에 영업세 = (58000-18000) × 3% =1200 원을 내야 합니다.
2, 대리 세금 계산 기준
화물 운송 대리점 업무에 종사하는 납세자의 매출은 고객에게 부과되는 전체 가격과 가격외 비용에서 항구비, 운송비, 창고비, 출입국검역비, 훈증비, 창고비, 하역비, 기타 대리비를 뺀 것이다. 상술한' 기타 대리비' 는 바다, 항공, 육항에 지불하는 항구 건설비와 철도 건설기금을 가리킨다. 세관에 지불한 통관비; 지불된 컨테이너 비용 (창고비, 컨테이너 장착비, 포장비, 포장비 및 컨테이너 청소비 포함) 지급된 화물 보험료 운송 기관에 지불 한 대행사 수수료; 지방 세무서가 확인한 기타 비용.
국세발 [2000] 139 호에서는 항공운송업체가 전세기 회사에 청구한 전세기 요금을' 운송' 세목에 따라 영업세를 징수한다고 규정하고 있다. 전세기 회사가 여행객이나 화주에게 징수한 경영수입은 서비스업-대리업 항목에 따라 영업세를 징수하는데, 그 영업액은 여행객이나 화주에게 청구된 총가격과 가격외 비용에서 항공운송업체에 지급한 전세기 비용을 공제한 후의 잔액이다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 계절명언)
국세서 [2006]1312 호에서는 NVOCC 업무가 서비스업-대리업 세목에 적용되어야 한다고 규정하고 있습니다. NVOCC 업무에 종사하는 납세자는 고객에게 부과되는 전체 가격외 비용으로 지불한 해운송비, 통관비, 항구잡비 및 하역비 잔액을 공제하여 과세 소득액 신고에 영업세를 납부합니다.
3, 입고 세금 계산 기준
시범물류업체들이 물류업무영업세를 실시하는 과세문제와 관련해 국세발 (2005) 208 호에서는 시범기업이 2006 년 6 월 65438+ 10 월 1
셋째, 물류 공제 증명서
1, 운송 공제 증명서
중화인민공화국 국세총국은 신판 도로, 내하화물 운송 통일송장 사용에 관한 통지 (국세발 [2007] 10 1) 에 따라 도로, 내하화물 운송에 종사하는 운송 단위 (또는 개인) 를 지급인에게 지급해야 한다고 규정하고 있다 협동 운송 단위 (또는 개인) 는 운송 단위 (또는 개인) 에 청구된 전체 가격 운송 송장을 운송 단위 (또는 개인) 에 발행해야 하며, 운송 단위 (또는 개인) 는 협동 운송 단위 (또는 개인) 에 의해 발행된 운송 송장을 영업세 차액을 납부하는 공제증빙증빙으로 발행해야 합니다.
2. 대리 공제 증명서
무선 운송회사 업무에 종사하는 납세자는 무선 운송회사 업무에서 얻은 전체 가격외 비용에 따라 고객에게 송장을 발행하고, 취득한 송장이나 기타 합법적인 유효 증빙을 차액 공제증빙증으로 영업세를 납부해야 한다.
3. 창고업 공제 증명서
국세 발행 [2005]208 번 문건은 영업액 공제 항목 증명서 관리에 대한 요구를 했다. 영업액 공제 항목 지불은 중국 내에서 발생하며, 공제 항목 지급 증빙은 송장이나 세무서가 인정한 합법적인 유효 증빙이어야 한다. 해외에서 지불하는 경우 공사비를 공제하는 증빙서류는 외환지불 증빙이거나 외국회사의 영수증과 외국회사에서 발급한 공증증명서여야 합니다.
넷째, 관련 특수 상황
원양운송업체는 업무마다 다른 세목과 세율을 적용한다.
원양운송업체의 업무에 따라 영업세 정책은 서로 다른 적용 세율을 규정하고 있다. 국세발 [2002]25 호에서는 여정리스, 정기임대업무에 종사하는 원양운송업체와 습임대업무에 종사하는 항공운송업체가 취득한 수입에 대해' 운송업' 세목에 따라 영업세를 징수하도록 규정하고 있다.
서류는 경임대업에 종사하는 원양운송업체와 건임대업에 종사하는 항공운송업체가 얻은 수입이 서비스업-임대업 프로젝트에 따라 영업세를 징수한다고 규정하고 있다.