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지식 요약 → 평가 된 잔여 비용으로 측정 된 자산

잔여 비용의 측정 개요: 실제 금리 상각법은 초보자에게는 낯설다. 투자자의 관점에서 볼 때, 자산이 얼마나 가치가 있어야 하는지, 소위 잔여비용이라고 하는 것은 사실 미래 현금 흐름 할인 후에 결정된 것이다. 시장이 완벽하고 효과적이라면, 잔여비용은 보통 자산의 공정가치이다. 시장 자체의 결함으로 인해, 잔여비용은 왕왕 공정가치와 일치하지 않는다. 중화회계망 학교

채권을 예로 들다. 채무자에게 잔여비용은 실제로 얼마나 많은 빚을 지고 있는가 하는 것이다. 양측에게 실제 금리가 액면금리와 일치하지 않을 경우 표면의 현금 유입 또는 유출, 즉 액면금리로 계산된 미수금이나 미지급이자는 쌍방이 실제로 지불한 소득과 비용을 정확하게 설명하지 못하며, 실제 금리 상각은 이 문제를 해결합니다. 실제 이자율로 계산된 미지급이자는 채무자가 현재 확정해야 하는 재무비용이고, 실제 이자율로 계산한 투자수익은 투자자가 얻은 수익이다. 그렇다면 채권 시장에서 이 투자 수익은 채권을 형성하는 공정가치다. 즉, 채권은 투자자가 응당 받아야 할 수익률을 반영해야 하기 때문에 실제 이자율로 계산한 투자 수익은 만기 투자에 대한 보유 여비를 증가시킨다. 또한 액면금리로 계산한 채권 이자가 현금 유입을 형성하는 것은 채권공정가치의 하락이며, 이러한 하락은 투자자의 위험 요구 사항도 반영한다. 현금 유입은 만기 일자까지 보유된 공정가치를 같은 금액으로 감소시키므로 실제 기말 잔여비용은 기초 잔여비용으로 계산된 투자이익+실제이자율-액면금리로 계산된 미수금이자와 같습니다.

실제 금리 상각은 위의 아이디어입니다. 솔직히 말하면, 구매 단계에서 지불한 추가 비용이나 미리 얻은 수익은 보유 기간 동안 비용이나 손실로 확인된다. 실제 금리 상각의 목적은 각 기간의 수익을 조정하는 것이다. 이 방법은 향후 금융리스 또는 융자 성격의 분할 구매 또는 판매에도 나타나는데, 이는 융자수익을 실현하지 못하거나 융자비 상각을 확인하는 것과 관련이 있다. 본질적으로 만기까지 보유된 투자 처리를 파악한 뒤 대출과 금융리스 처리가 복합적인 일이다.

만기 투자, 매각가능 금융자산 (채권), 대출 및 미수금, 회사채 (일반 회사채, 전환가능 회사채), 장기 미수금 (융자 성격의 할부 판매), 장기 채무 (융자 리스 고정 자산) 보유

잔여 비용에 대한 이해

(지아) 자산의 잔여비용은 실제로 자산의 장부 가치 (금융 자산 매각에 사용할 수 있는 권익 제외) 입니다. 금융 자산 매각에 사용할 수 있는 권익을 포함하지 않는 이유는 무엇입니까? 금융자산을 매각할 수 있는 공정가치는 변동이 있기 때문에 장부 가치를 계산할 때는 이 수치를 빼야 하지만, 잔여비용을 계산할 때는 반드시 이 수치를 빼지 않아도 되기 때문에 조금 다르다.

(재무 표병) 잔여비용을 재무관리의 이론으로 말하면, 당신이 상대방으로부터 얼마나 많은 돈을 빌렸는지, 즉 대출의 원금이다. 새로운 기준은 더 이상 직선법 상각을 채택하지 않고 실제 금리법의 개념을 도입했다. 2006 년 시험에서 많은 수험생들이 이곳에서 실점을 해서 사람들의 주의를 끌 필요가 있습니다. 회계 입력은 말할 것도 없다. 미수금이자 및 미지급이자는 액면가로 기록되어야 하며, 연체 수수료/건설공사 또는 투자수익은 반드시 부합해야 합니다. 실질 이자율은 분명히 회계 실무 시험 (재무 관리 시험 아님) 에 주어질 것이다

잔여비용은 제 3 장 고정자산, 제 6 장 금융자산, 제 10 장 부채, 제 13 장 수익에 상응하는 심사점이 있어 연구의 중점이다.

어려운 점: 만기 투자 보유 회계 (분할 이자, 원금 이자 상환) (만기 1 회 원금 이자 상환) 를 구분합니다.

(쇼항항) 실제로 돈을 받는 쪽과 실제로 돈을 지불하는 쪽의 입장에서 각각' 채권 이자-실제 이자 접수' 를 정의한다. 미지급금-지급액 차액은 잔여 원가에 상각됩니다! (1) 만기 투자와 발행 채권 연계 보유

(2) 장기 채무 및 장기 채권.

예: 1 단계: 잔여 비용 지불의 현재 가치.

2 단계: 잔여 비용 = 1 차 기간 잔여 비용+(미수금 또는 이자 금액 또는 이자).

미지급금이 실제 지급보다 큰 경우 공제 입력에는 자체 규정이 있습니다.

3 단계와 4 단계 유추.

마지막 조정, 지불 또는 지출이 먼저 계산됩니다.

원금을 일회성으로 상환하는 것은 수납이나 미지급이 없고, 남은 원가만 상각하고, 납입이나 납입이 좀 간단하다. 판매 가능한 금융 자산 (채권) 은 비슷합니다. 이것은 선생님이 말씀하신 것보다 훨씬 쉽다! 문제에 쓰는 것은 매우 실용적이다! 너무 빨라요!

첫째, 초기 측정 (회계 가치, 거래 비용),

1, 만기 투자까지 보유

(Xiao hengheng) 만기 투자 보유 취득:

차변: 만기 투자 보유-비용 (액면가)

만기 투자 보유-이자 조정 (차이) (또는 역방향으로)

미수금 이자 (미지급 이자 포함)

대출: 은행 예금

이자 지불이 선언되지 않은 경우:

차변: 만기 투자 보유-비용 (액면가)

만기 투자 보유-이자 조정 (차이) (또는 역방향으로)

보유-만기 투자-미지급 이자 (미지급 포함)

대출: 은행 예금

2, 금융 자산 매각 가능

처리 원칙은 보유에서 만기까지 투자하는 것과 유사하며, 기본적으로 처리 원칙이 가장 가깝다. 매각할 수 있는 금융자산-액면가와 만기투자 보유-액면가는 채권액면가로 계산되며 이자 조정의 상세 계정 회계 내용도 일치한다.

3. 대출 및 채권

대출 처리의 원칙은 위의 두 자산과 유사합니다. 대출의 경우, 계약 금리와 실제 금리의 비교인 초기 잔여비용 확정도 있다. 일반적으로, 우리가 보는 것은 할인 지불이다. 대출-원금 계좌는 만기투자-액면가 계좌 보유와 같은 원리로 대출-이자 조정과 만기투자 보유-이자 조정의 성질이 같다.

차용: 대출 원금

대출: 예금 흡수

대출 이자 조정

4, 회사채 (일반 회사채, 전환 사채) (기계고양이 유령 기장)

(1) 일반 회사채

일반 회사채의 초기 측정도 잉여 비용입니다. 지급 채권도 액면가를 계산하고, 액면가와 실제 발행 소득의 차이는 이자 조정 상세내역에 포함됩니다. 이 회계 원칙도 보유 만기 투자 원칙과 일치한다. 지급 채권-액면가와 보유 만기 투자-액면가 회계의 내용은 일치하며, 모두 채권 소유자가 보유 만기 투자에 대한 회계 내용이며, 지급 채권의 회계는 채무자에 대한 회계일 뿐이다. 두 가지 회계의 원칙과 방법은 일치한다.

(b) 전환 사채

전환 가능한 회사채는 일반 회사채 회계에 일부 내용을 추가했다. 즉, 초기 측정에서 자본 공모의 회계를 증가시켰다. 우선 부채 부분의 공정가치를 확정해 일반 회사채 회계와 일치시켜야 하기 때문에 실제 발행 소득에서 부채 부분의 공정가치를 공제한 후의 잔액은 권익 부분의 공정가치다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 부채명언) 지분 부분의 공정가치가 액면가보다 높고, 이자에 대해 금액을 조정하며, 여전히 잔여원가계산이다.

차변: 은행 예금

대출: 지급 어음-전환 사채 (액면가)

지급 어음-전환 사채 (이자 조정) (반전)

자본 공모-기타 자본 공모

(지아) 회사채

우선 채권의 가치를 계산해야 하는데, 계수값은 직접 우리에게 알려 줄 것이다. 만약 우리가 먼저 어떤 숫자를 사용했는지, 어떤 숫자를 사용했는지 모른다면, 여기에도 비결이 하나 있다. 채권의 가치 = 액면가 * 선택 소계수 값+액면가 * 액면가 * 큰 계수 값 선택. 실제 금액에서 채권 가치를 빼면 자본공산이다.

(xiaoheng heng) 채권 발행

차변: 은행 예금

대출: 지급 어음-액면가

지급 어음-이자 조정 (차이) (또는 반대)

5. 장기 미수금 (융자 성격의 할부 판매) (기계고양이 귀신 기장)

장기 AR 회계는 일반적으로 수금 및 판매를 분석하는 회계입니다. 일반적으로 공정가치에 따라 주영 업무소득을 결정하고 차액은 미실현 융자 수익으로 확인된다. 회계 원칙은 여전히 잔여 원가 측정이다. 장기 ar 은 만기-액면가로 보유되는 것과 같고, 미실현 자금 수익은 만기 투자-이자 조정 계정을 보유하는 것과 같습니다.

차변: 장기 ar

대출: 주요 사업 소득

세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)

미실현 자금 조달 수익

6. 장기 채무 (금융 임대 고정 자산)

(금융 입찰병) 분할 융자로 고정 자산을 임대하고, 고정 자산의 계상 가치는 지불된 대가가 아닌 현재 가치에 따라 확인된다. 통속적으로 말하면, 전형적인 지불 방식이며, 현재 가치의 개념과 관련이 있다. 계산된 현재 가치는 고정 자산의 계상된 가치로 장기 채무 (장기 부채 포함) 에 적립됩니다. 차액은 확인되지 않은 융자비 (장기 채무의 충당 과목으로 대출자가 반영하고 반대 방향 상각) 입니다. 이런 회계 업무는 자금 조달의 성격을 가지고 있다. 빌린 돈은 고정자산에 654.38+0.2 만원을 썼고, 결국 654.38+0.2 만원을 더 내야 한다. 차액은 이자이므로 향후 회계 기간에 분담해야 한다. 분담의 기수는 잔여비용, 즉 네가 처음에 채무자로 빌린 돈이다. 매 기마다 상환할 때 (예: 연말) 상환액에는 원금과 이자가 포함되기 때문에, 융자비용이 모두 상각될 때까지 잔여비용은 계속 낮아진다.

제 13 장에서, 만약 수입 중의 상품 판매가 할부라면, 생각은 기본적으로 같다.

차변: 고정 자산

미확인 자금 조달 비용

대출: 장기 채무

은행 예금 (고정 자산 매입의 초기 비용)

금융리스를 통해 설치해야 하는 자산이라면 건설공사에 포함됩니다.

둘. 후속 측정 (실제 이자율 상각)

1, 만기 투자까지 보유

(지아) 만기 투자까지 매년 이자를 청구하면

차변: 미수금이자 (액면가 * 액면가)

차입 또는 대출: 보유-만기 투자-이자 조정 (이 수치는 할증 및 할인 모두 증가). 만약 숫자가 감소하고 있다면, 그것은 분명히 계산 착오일 것이다. 시도해 볼 수 있습니다).

대출: 투자 이익 (잉여 비용 * 실제 이자율)

2. 판매 가능한 금융 자산

회계 원칙은 보유 만기 투자와 동일하며, 원칙이 가장 비슷하다.

3. 대출 및 채권

차변: 채권 이자 (대출 원금 및 계약 이자율 계산에 의해 결정된 채권 이자)

대출: 이자 소득 (대출 잔여비용 × 실제 이자율 계산의 투자 이익, 즉 이자 소득).

대출 이자 조정 (채권 이자와 이자 소득의 차이는 이자 조정의 상각 금액)

4. 회사채 (일반 회사채, 전환 사채)

지급 채권에 대한 입력도 마찬가지다.

차변: 연체 수수료 또는 건설중인 공사 (잔여 비용 * 실제 이자율)

대출 또는 대출: 지급 채권-이자 조정 (이 숫자도 증가하고 있음)

대출: 미지급이자 (액면가 * 액면가 이자율)

변환할 때 제목이 액면가로 바뀌는지 다른 방식으로 바뀌는지 잘 보세요. 일정 비율으로만 환산하는 경우 자본 공모도 그에 따라 환산해야 한다. 남은 미분주 부분에 대해서는 여전히 잔여원가 회계가 적용된다. 원칙은 일반 기업채권의 채산에 해당한다.

5. 장기 미수금 (자금 조달 성격의 할부 판매)

장기 ar 잔여 비용 = 장기 ar-미실현 자금 조달 이익. 장기 AR 의 잔여 원가 회계 원칙은 만기 투자 원칙에 비해 만기 투자까지 단계적으로 원금을 회수하는 채산에 해당한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 원금, 원금, 원금, 원금, 원금, 원금)

차변: 미실현 자금 조달 이익 (장기 채권 분담금 비용 × 실제 이자율로 결정된 잔여액)

대출: 연체 수수료

6. 장기 채무 (금융 임대 고정 자산)

채산 원칙은 장기 미수금 채산에 비할 수 있고, 잔여원가 채산 원칙은 일치할 수 있다. 또한 지급 채권의 회계 원칙에 비할 수 있기 때문에 장기 채무는 할부 지급 채권의 회계에 해당한다.

차변: 연체 수수료

대출: 미확인 자금 조달 비용.

셋. 손상 (손상 차손 인식 및 환입)

1, 만기 투자까지 보유

만기 투자에 대한 보유 손상 처리에는 회수되지 않은 이자가 포함되며, 잔여 비용은 다음과 같이 적용됩니다. 잔여 비용 = 기초 상각 잔여 비용+실제 이자율의 투자 이익-채권 이자. 이곳의 처리는 대출 처리를 따르지 않는다. 대출의 미수수이자는 손상 전에 잔여비용을 계상한다. 즉, 미수미수금이자는 감액의 일부로 확인된다. 이런 대출에 대한 처리는 보유 만기 투자에 대한 처리와는 달리 특별한 주의가 필요하다. 만기 투자에 대한 잔여 비용 계산 가중치는 위의 공식을 따르며, 회수되지 않은 미수금 이자는 자산 손상 손실에 포함되지 않습니다.

차변: 자산 손상 손실

대출: 만기 투자 손상 충당 부채 보유.

금융 자산을 매각할 수 있는 손상 처리의 경우 자본 공모에 부과된 누적 손실을 전출한 다음 공정가치 변동의 합에 따라 자산 가치 손실로 확인해야 합니다. 여기서 주목해야 할 점은, 증가한 자본공적액은 공정가치 누적 하락으로 형성된 자본공적액의 차변 잔액이어야 한다는 것이다. 공정가치가 손상 확인 전에 상승한다면, 이 상승부분에 의해 형성된 자본공적도 이월해야 한다. 이 문제는 논란이 있으므로 수험생은 깊이 따질 필요가 없다. 감액 확인이 자본공적에서 전출되는 경우 이전에 확인된 이연 소득세 자산도 함께 이월한 다음 확인된 자산 감액 손실에 따라 이연 소득세 자산을 확정해야 합니다. 실제로 차액에 따라 이연 소득세 자산을 확인하면 되며 공정가치 하락으로 이월된 자본공적도 되돌려야 한다. 항목은 다음과 같습니다.

차변: 이연 소득세 자산

잉여금을 납부하다

대변: 소득세 비용

또한, 판매 가능한 금융 자산 손상 회수 처리에 주의를 기울이고, 판매 가능한 채무 수단과 지분 수단을 구분하며, 아래 요약에서 자세히 설명합니다. 판매 가능한 지분 수단과 채무 수단은 모두 공정가치로 측정되지만, 채무 도구, 즉 채권을 매각할 수 있는 경우, 후속 측정은 기본적으로 만기투자에 대한 실제 금리 상각법을 따르지만 공정가치 측정의 본질에는 영향을 미치지 않는다는 점에 유의해야 한다. 손상 확인시 손상 판단에 주의하라: 공정가치에는 단기간이 아닌 지속적인 하락이 있다. 이것은 자산 손상 확인원칙과는 약간 다르므로 특별한 주의가 필요하다.

2. 판매 가능한 금융 자산

금융 자산 매각에 사용할 수 있는 손상 처리는 만기 투자까지 보유되는 회계 원칙과 유사합니다. 하지만 금융자산 매각에도 공정가치 측정이 적용되기 때문에 공정가치의 영향을 고려해야 한다. 이전에 누적되어 하락한 공정가치의 경우 대출자로부터 전출해야 합니다.

차변: 자산 손상 손실

대출: 판매 가능한 금융 자산-공정 가치 변화

자본 공모-기타 자본 공모

3. 대출 및 채권

대출 손상 처리는 보유 만기 투자와 유사합니다. 달리, 대출이 손상 시 채권이자를 인식할 경우, 이 부분은 자산 손상 손실, 즉 손상 감소를 확인하기 전에 잔여비용을 계상해야 합니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 대출명언) 또한 대출 손상 전 잔여비용은 대출 손상 과목에 포함돼 특수 처리를 해야 한다. 이는 금융기관의 특수한 위험 요건 때문이다. 기억하기만 하면 됩니다.

4. 장기 미수금 (자금 조달 성격의 할부 판매)

장기 미수금은 대손 충당금이 필요하며, 잔여비용과 회수가능 금액의 비교를 근거로 대손 충당금을 확정한다.

차변: 자산 손상 손실

대출: 부실 채권 준비

넷. 처분 (판매, 만기 반환)

1, 보유 만기 투자 (소수 상수)

차변: 은행 예금 (실제 수령)

대출: 보유 만기 투자-비용 (액면가)

만기 투자 보유-이자 조정 (장부 잔액)

투자 이익 (또는 역방향으로)

2. 판매 가능한 금융 자산

분개 처리는 만기 일자까지 보유와 유사합니다.

3. 대출 및 채권

상환 처리가 더 간단하다.

4. 회사채 (일반 회사채, 전환 사채) (소상수)

차변: 연체 수수료

지급 어음-(액면가)

지급 어음-이자 조정 (장부 잔액)

대출: 은행 예금

5. 장기 채권 (융자 성격의 할부 판매) 및 장기 채무 (융자 리스 고정 자산)

상환 처리가 비교적 간단하다.

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