다이옥과 보옥은 홍루문화유한회사를 협의하여 설립했고, 다이옥은 490 만원을 출자하여 주식 49% 를 차지했다. 보옥은 565,438+만원을 출자하여 565,438+0% 의 주식을 차지했다. 다이옥은 직접 주식을 보유하고, 보옥은 자씨의 주식 보유를 통해 간접적으로 주식을 보유한다. 소유 구조는 다음과 같습니다.
홍루문화가 성립된 후 대옥과 보옥이 합심하여 잘 운영했고, 자신이 인터넷 유명인으로서의 유량으로 회사에 많은 장사를 끌어들여 홍루문화를 첫해에 5 천만 원을 벌었다. 두 사람은 흑자 공모/KLOC-0 만/0 만, 홍루문화의 미래 발전을 협의했다. 잉여공적을 추출한 후 홍루문화의 첫 회계연도 말 순자산 구조는 다음과 같다.
납입 자본 10 만.
자본 공모 0
잉여 공모 10 만.
미분배 이익 4 천만 원.
회사가 돈을 버는 것은 당연히 매우 즐거운 일이다. 그러나 기쁨은 언제나 그렇게 짧기 때문에, 대옥은 곧 새로운 고민에 직면하게 될 것이다.
(2) 배당금
이렇게 많은 돈을 벌었는데, 회사는 당분간 새로운 투자 프로젝트가 없다. 다이옥과 보옥이 상의하는 것은 4000 만 원의 한가한 돈을 회사 장부에 남기는 것보다 배당금을 내는 것이 낫다.
다이옥과 가실지주의 지분 비율에 따르면 배당금을 지급하면 대옥은 1960 만 배당 (40000.49%) 을 받을 수 있고, 가실지주는 2040 만 배당 (40005654.38+0%) 을 받을 수 있다.
이때 세무서가 찾아와 대옥에게 개인소득세를 납부할 것을 요구했다. 다이옥과 세무국에서 격렬한 논쟁이 벌어졌다.
보우와 가실지주는 세금을 내지 않는다. 다이옥이 혼자서 세금을 내는 한, 다이옥이 감정이 있는 것도 당연하다. 그러나, 이것은 결코 나쁜 일이 아니다. 세무서는 사실 무슨 말을 해도 명확한 법적 근거가 있다.
개인소득세법' 관련 규정에 따르면, 개인이 배당금, 배당금 소득을 취득하면 20% 세율에 따라 개인소득세를 납부해야 한다. 따라서 다이옥은 홍루 문화에서 배당금을 받고 20% 세율에 따라 개인소득세를 납부해야 한다. 보옥은 홍루문화의 지분을 직접 보유하지 않기 때문에 홍루문화의 배당금은 세금을 낼 필요가 없다.
기업소득세법 제 26 조는 주민기업간 배당금 배당금 배당금 등 주식투자수익면세를 규정하고 있다. 따라서, 카실지주는 홍루문화 배당을 받을 때 세금을 내지 않아도 된다.
그렇다면 이 결과를 초래한 것은 다이옥의 잘못인가, 세법의 잘못인가? 사실 다이옥과 세법은 모두 잘못이 없다.
다이옥과 자지주는 모두 홍루문화의 주주이지만 다이옥은 자연인 주주로 개인소득세법을 적용한다. 그러나 가문화는 법인 주주이며 기업 소득세법이 적용된다. 그들은 다른 논리를 따른다.
(3) 자본화
배당금이 이렇게 많은 세금을 징수해야 하므로 전혀 나누어서는 안 된다. 다이옥과 보옥은 이 4000 만 원의 할당되지 않은 이윤을 등록자본으로 전환하기로 결정했다. 회사의 규모와 실력을 외부에 보여줄 수 있어 홍루문화의 업무 발전에도 큰 도움이 된다. 이에 따라 홍루문화주주는 4000 만 미할당된 이윤을 등록자본으로 옮기는 결의안을 신속히 내릴 예정이다.
할당되지 않은 이윤이 등록 자본으로 이전되는 회계 처리는 특히 간단하다.
차변: 미할당된 이익 4000 원
대출: 납입 자본금 4000 원.
양도 후 레드 하우스 문화의 순자산 구조는 다음과 같습니다.
납입 자본금 5 천만 원
자본 공모 0
잉여 공모 10 만.
할당되지 않은 이익 0
이쪽 이체의 회계 처리가 막 끝났는데 저쪽 세무서가 또 너를 찾아왔다. 다이옥과 세무국이 또 충돌했다.
세무서의 설명을 듣고 다이옥은 더 이상 자신의 분노를 억제할 수 없었다. 회사 계좌로 이체한 돈은 아직 남아 있다. 나는 한 푼도 받지 못했다. 내가 왜 세금을 내야 합니까? 보옥과 가실지주는 아직 한 푼도 내지 않아도 되나요?
사실 이 문제를 이해하려면 회사의 순자산 각 구성 요소의 성격부터 시작해야 한다. 회사의 순자산은 두 부분으로 나뉘는데, 일부는 주주의 출자 (즉, 주주가 투자한 돈) 이고, 일부는 이익잉여금 (즉, 회사 자신이 번 돈) 이다. 주주 투자는 납입 자본과 자본 공모에 포함되고, 이익 잉여금은 흑자 공모와 미분배 이익에 포함됩니다.
회계에는 회계의 논리가 있고, 세법에는 세법의 논리가 있다. 회계계에서 이익 잉여금 이체 자본은 조세계에서 배당금+증액으로 분해되는데, 이것이 바로 세법의' 분할 이론' 이다.
중화인민공화국 국가세무총국의 잉여적립금 증액 등록자본 개인소득세 문제에 대한 비준서 (국세서 (1998)333 호) 에 따르면 홍루문화는 미할당된 이윤을 등록 자본으로 전환시켜 회사가 주주에게 분배한 배당금, 배당금으로 주주가 배당, 배당금으로 등록한다 주주는 배당금, 배당금 소득에 따라 개인소득세를 납부해야 한다. 중화인민공화국 국세총국이 고소득자의 개인소득세 징수 관리를 더욱 강화하는 것에 관한 통지 (국세발 [20 10]54 호) 에도 같은 규정이 있다.
그래서 다이옥은 개인소득세를 내야 합니다.
배당금으로 간주되기 때문에 기업소득세법 규정에 따라 가실지주를 법인주주로 하면 당연히 세금을 내지 않아도 된다. 보옥은 홍루문화의 주식을 직접 보유하지도 않고, 세금도 내지 않는다.
(d) 청산 및 취소
눈 깜짝할 사이에 제 5 년이 되자 경제환경의 변화로 홍루문화의 수익성이 떨어졌다. 다이옥과 보옥은 회사가 이미 사명을 완수했다고 생각하여 홍루문화를 해체하기로 결정했다. 청산 후, 레드 하우스 문화 잔여 순자산 600 만. 출자 비율에 따르면 다이옥은 294 만 (600.49%), 카실지주는 306 만 (600.5 1%) 을 나누었다.
다이옥은 회사 설립 당시 투자비용에 비해 654.38+0.96 만 (490-294), 가실지주손실 204 만 (565.438+00-306) 을 기록했다.
합작개발부동산이 고려해야 할 세금 부담을 본 독자들은 투자손실은 기업소득세 전에 공제할 수 있고, 보우는 가실지주의 그해 이윤에서 투자손실 204 만 원을 공제할 수 있다는 것을 알고 있다.
그리고 다이옥이 그렇게 많은 개인소득세를 냈는데, 이번에는10.96 만 원을 잃었다. 그녀는 세무서에 세금 환급을 신청할 수 있습니까? 대답은' 아니오' 입니다.
개인소득세법 제 6 조는 이자, 배당금, 배당금 소득 및 우발소득이 과세 소득이라고 규정하고 있다. 즉 배당금 배당 개인소득세는 순차적으로 징수되고, 매번 소득액은 과세 소득액이므로 서로 공제할 수 없다는 것이다.
다이옥의 손실 654.38+0 만 9600 원도 낭비이다.
㈤ 배운 교훈
다이옥은 직접 홍루문화에 입주해 자신을 다치게 했다. 배당금은 세금을 내고, 증자는 세금을 내고, 투자 적자는 낭비한다. 한편, 보옥은 자씨의 간접지주를 이용하여 상술한 문제를 완벽하게 피했다.
이 글은 세금 부담의 관점에서만 자연인의 직접 구조의 결함을 분석한다. 사실, 자연인의 직접 구조는 이러한 단점 외에도 엄청난 재정적 위험과 회사의 장기적인 발전을 가로막는 폐단이 있다.
그렇다면, 회사의 지분 구조에서 자연인의 직접적인 구조는 쓸모가 없는 반면 지주회사의 간접 구조는 무적의 칼인가? 대답은 당연히 부정이다.
소위 횡관의 능선 쪽이 봉우리가 되어 거리가 다르다. 다음 번 작가는 너에게 이 두 가지 소유제 구조의 다른 면을 보여 줄 것이며, 너의 예상을 뛰어넘을 것을 보증할 것이다.