내부 통제란 기업이 경영 활동의 효과적인 진행을 보장하고, 자산의 안전과 완전성을 보호하고, 실수와 부정행위를 방지, 발견 및 시정하며, 회계 데이터의 진실, 합법적, 완전성을 보장하기 위해 제정하고 시행하는 정책, 조치 및 절차를 말합니다. 넓은 의미에서 기업 내부 통제는 기업의 정상적인 운영을 보장하는 데 필요한 일련의 관리 조치를 포함하여 기업 내부 관리 제어 시스템을 의미합니다. 내부 통제는 통제 목적에 따라 회계 통제와 관리 통제로 나눌 수 있다. 회계 통제는 재산과 물자의 안전 보호, 회계 정보의 진실성과 무결성, 재무 활동의 합법성과 관련이 있다. 관리 통제는 경영 방침과 의사결정을 확보하고 경영 활동의 경제성, 효율성 및 효과, 경영 목표 달성을 촉진하는 것과 관련된 통제를 말한다. 회계 통제 및 관리 통제는 상호 배타적이거나 호환되지 않습니다. 일부 통제 조치는 회계 통제와 관리 통제에 모두 사용될 수 있다.
내부 통제의 목표는 비즈니스 활동의 효율성과 효과, 자산 보안, 경제 정보 및 재무 보고의 신뢰성을 보장하는 것입니다. 그것의 주요 기능은 관리자가 경영 방침과 목표를 달성할 수 있도록 돕는 것이다. 기업의 모든 자산의 안전과 완전성을 보호하고 자산 손실을 방지하다. 비즈니스 정보 및 재무 회계 정보의 신뢰성과 무결성을 보장하고 단위 내 재무 활동의 합법성을 보장하는 것도 내부 통제의 목표입니다. 좋은 내부 통제가 이러한 목적을 달성할 수 있지만, 내부 통제의 설계와 운영이 아무리 완벽해도 그 고유의 한계를 없앨 수 없기 때문에 반드시 이해하고 예방해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 내부, 내부, 내부, 내부, 내부, 내부, 내부, 내부)
기업 내부 통제 실패의 성과 및 원인
기업 내부 통제 실패 성과
최근 몇 년간 회계위법 사건과 관련 부처의 기업 감사 검사 결과를 보면 기업 내부 통제 실효는 주로 다음과 같은 측면에 나타난다.
최근 몇 년 동안 기업 회계 업무의 혼란으로 회계 정보가 왜곡되었다. 가짜 장부로 인한 정보 왜곡 현상은 통상적인 인쇄 (표) 주관제도, 중요한 공백증빙보관과 사용제도, 회계사분업의' 내부 견제' 원칙과 같이 실질적으로 시행될 수 없다. 회계 바우처 작성에는 합리적이고 효과적인 원본 바우처 지원이 부족합니다. 인위적으로 회계 사실을 조작하다. 회계 데이터 변조, 표 외 계정 설정, 비용 분담, 수익 및 이익 은폐 또는 허위 보고 등
비용이 통제력을 잃고 잠재적 손실이 증가하다. 일부 기업은 경제를 활성화하기 위해 부서장이 일정 비율의 업무비용을 지출할 수 있도록 허용하지만, 이 비용의 적용 범위에 대한 명확한 규정도 없고, 구속적인 감독 메커니즘도 없어 부서장이 낭비하게 되어 원래 빈약한 기업에 손실을 입게 된다. 일부 기업 재산 물자 내부 통제 관리가 약하고, 물자 구매 제도가 엄격하지 않아 구매 검수 보관 운송 지불 책임이 엄격하게 분리되지 않고, 재고를 규정 절차에 따라 처리하지 않고, 제때에 회계 기록과 대조하지 않고, 예년의 파손 폐기 결손, 결손, 백로그, 체납 등의 미처리 등으로 인해 재고가 막대한 잠재적 손실을 감추고 있다.
위법 징계 현상이 수시로 발생하다. 재무를 주관하는 지도자, 기업지배인, 회계사들은 내부 통제가 엄격하지 않은 허점을 이용하고, 뇌물을 받고, 공금을 횡령하고, 자금을 횡령하거나 훔치거나, 기업 외부의 불법 상인과 결탁하여 기업 자금을 불법으로 점유한다.
기업 내부 통제 실패 원인 분석
기업 내부 통제가 실패하는 주된 이유는 다음과 같습니다.
기업 내부 통제 제도가 원활하지 못한 것은 주로 회계직 설정과 인원의 부적절한 배치, 업무가 너무 복잡하고, 아르바이트 회계가 너무 많고, 권한이 불분명하며, 회계의 사전 심사, 사건 심사, 사후감독이 적절하지 않다는 것이다. 상당수 기업은 내부 감사기관을 설립하지 않았고, 이미 내부 감사기관을 설립한 기업은 정당한 역할을 충분히 발휘하지 못했고, 내부 감사 업무는 응당한 중시와 지원을 받지 못했다.
현재 상당수 기업은 내부 통제제도의 건립을 중시하지 않고, 내부 통제제도가 불완전하거나 관련 내용이 합리적이지 못하다. 설립 된 기업 내부 통제 시스템은 더 많은 경우 종이에 인쇄되어 벽에 걸려 관련 부서의 검사 및 감사에 대처하며 내부 통제 시스템의 시행에 관계없이 특정 문제에 직면했을 때의 유연성을 강조하여 내부 통제 시스템이 형식으로 흘러 들어가 적절한 강성과 심각성을 잃습니다.
기업 간부의 정치 실적과 성과 평가 메커니즘이 건전하지 않다. 오랫동안 기업 간부의 정치 성과 및 성과에 대한 평가는 주로 이윤 목표 완성을 근거로 다른 관련 지표에 대한 종합 고찰이 부족했다. 일부 업무 부문은 본 시스템의 경제 발전을 가속화하기 위해 과학적 논증을 거치지 않고 비현실적인 경제 성장 평가 지표를 내렸고, 일부 업무 책임자는 허위 회계 정보 제공 등을 통해 자신의 능력을 과시하여 상급 부서에서 내린 관련 지표를' 실현' 했다.
회계사의 자질이 낮다. 최근 몇 년 동안 회계팀이 급속히 확대되었지만, 회계사에 대한 사상 교육과 전문 훈련은 따라잡지 못했다. 어떤 훈련은 형식으로 흘러가서 회계사의 자질을 전혀 향상시킬 수 없다. 특출한 표현: 전문 자질이 전혀 없고 인정관계로 회계팀에 들어온 사람들은 지도자의 의지만으로 법률, 기준, 제도 등에 대해 잘 알지 못하지만, 보고서를 내지 못하고, 돈을 쓸 엄두가 나지 않는다. 또 다른 회계사들은 재경 규율을 무시하고 개인의 이익을 위해 지도자의 의도에 복종하고, 지도자를 돕고, 거짓을 꾸며 회계 정보를 왜곡시키고, 재무제표를 왜곡한다.
외부 감독이 약하여 감독을 강화하기 위해 우리나라는 정부 감독 (예: 재정, 감사, 세무, 증권감독 등 부서의 감독) 과 사회감독 (예: 공인회계사, 사회여론의 감독) 을 포함한 기업 외부 감독 체계를 형성하였다. 그러나 이렇게 방대한 감독 체계는 감독 효과가 만족스럽지 못하다.
기업의 내부 통제 개선 대책
엄밀한 기업 내부 통제 체계를 구축하다
기업 일선의' 공급, 생산, 판매' 전 과정에서 상호 견제, 상호 제약 체계를 통합하여 예방 위주의 감시방어선을 세우다. 직무감독 수립, 즉 회계 부서의 정규 회계를 바탕으로 직무와 업무에 대한 일반적이고 주기적인 검증을 실시하고' 차단' 위주의 감시방어선을 세우는 것이다. 기존 감사, 감사, 기검 부서를 기초로 이사회가 직접 관리하는 감사부의 감사위원회를 설립하다. 감사위원회는 기업 회계 보고서의 내부 정기 감사, 이임 감사, 보고, 감독 검사 등의 수단을 통해 회계 부서에 내부 통제를 실시하여' 검사' 를 기반으로 하는 효과적인 감독 방어선을 세웠다.
위의 세 가지 수준에서 구축 된 내부 통제 시스템은 기업의 경제 및 회계 부서에 "예방, 차단 및 검사" 역할을 할 것이며, 적시에 문제를 파악하고 기업의 운영 위험 및 회계 위험을 예방하고 해결하는 데 중요한 역할을 할 것입니다.
내부 통제 제도 집행 상황에 대한 검사와 심사를 강화하여 효과적인 인센티브 메커니즘을 세우다.
기업의 내부 통제 제도가 효과적으로 작용하고 지속적으로 개선될 수 있도록 하기 위해 기업은 정기적으로 내부 통제 제도의 시행을 점검하고 평가하여 기업의 내부 통제 제도가 효과적으로 준수되었는지, 집행에서 어떤 문제가 발생했는지, 왜 내부 통제 제도가 집행되지 않거나 완전히 이행되지 않았는지, 어떤 결과가 발생했는지를 파악해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제) 내부 통제 제도를 엄격히 집행하는 것에 대해 정신적 격려와 물질적 장려를 주다. 위법자에 대해서는 행정처분과 경제처벌을 단호히 부여하고 직무상승과 연계한다. 압력과 동력이 결합되어야만 결국 내부 통제의 목적을 달성할 수 있다.
재산권 제도 개혁을 심화시키고 현대 기업 제도를 수립하고 개선하다.
내부 통제가 진정으로 관리자의 내면적 수요가 될 수 있을지는 기업 내부 통제제도가 형식으로 흐를 수 있을지의 관건이다. 내부 통제를 기업의 내적 수요로 만들려면 주로 두 가지 점에 달려 있습니다. 하나는 회계 정보가 기업의 결정을 결정하는지 여부입니다. 둘째, 기업이 실제 회계 정보를 제공하여 사회의 신뢰를 얻는가 하는 것이다. 현재 많은 기업들이 이 두 가지를 모두 하지 못하고 있다. 이런 현상은 표면적으로 볼 때 지도자가 재경 규율에 대한 인식이 높지 않은 것으로 보인다. 사실, 많은 지도자들은 "재정 규율을 모르거나 이해하지 못한다" 는 핑계일 뿐이다. 이 배후에 더 깊은 이유는 재산권 제도와 대리 문제이다. 따라서 재산권 제도 개혁과 현대 기업 제도 수립을 통해서만 기업 지도자들이 기업의 흥망과 밀접한 관련이 있을 경우에만 기업 지도자들이 기업 내부 통제 제도를 집행할 수 있는 동력을 갖게 될 것이며, 기업 내부 통제 제도가 진정한 역할을 할 수 있을 것이다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 기업명언)
내부 통제 행위 주체' 사람' 에 대한 통제를 강화하여 내부 통제 업무를 실시하다.
기업 내부 통제 실패, 경영위험, 회계위험의 주요 행위자는 모두 인간이다 (여기서 한 기업이 지도부에서 관련 경영관리자까지). 상하가 일치하고, 제때에 소통하고, 관련 인원의 사상, 동기, 행동을 수시로 파악해야만 내부 통제 업무를 잘 할 수 있다. 구체적으로, 지도자 자체가 솔선수범해야 할 뿐만 아니라, 다음과 같은 일도 잘 해야 한다.
기업 회계사의 사상과 행동을 제때에 이해해야 한다. 내부 업무인원과 회계사들이 법을 어기고 규율을 어기는 데는 분명 그들의 동기가 있을 것이다. 따라서 기업 리더와 부서장은 핵심 직무 인원의 사상과 행동을 정기적으로 분석해 도박, 주식, 장사, 사회열적 교제, 초상소비 추구에 집중해야 한다. 관련 인원이 범죄를 저지를 수 있는 외인을 파악해 예방과 통제를 위한 조치를 취해야 한다.
회계사에 대한 직업 윤리 교육 및 업무 훈련을 실시하다. 직업도덕교육은 정반 양방면에서 회계사에 대한 법기, 반부패, 청렴성 등에 대한 교육을 강화하고, 회계사의 자율능력을 강화하고, 각종 법규를 자각적으로 집행하고, 재경 규율을 준수하고, 규율을 준수하고, 규율을 준수하고, 청렴하고, 자제해야 한다. 회계사의 지속적인 교육을 강화하고, 업무 능력이 낮은 회계사에 대한 기본적인 업무 지식을 교육하여 업무 능력을 향상시키고 회계 업무 프로세스의 기술적 오류를 줄여야 한다.
외부 감독을 강화하여 기업이 끊임없이 내부 통제 제도를 개선하도록 독촉하다.
재정, 세무, 감사 등의 부서는 합리적으로 분담하고, 직무책임제를 세우고, 상호 간의 정보 교류를 강화하고, 정기적으로 정보를 교환하며, 효과적인 감독력을 형성해야 한다.
기업 내부 통제에 대한 이해, 검사 및 감독을 강화하고, 법 집행을 강화하고, 억지력을 강화해야 한다. 관련 부서는 반드시 공인회계사의 집업 품질을 실질적으로 감독하여 공인회계사의 사회감독 책임을 제대로 이행해야 한다. 방송텔레비전, 신문 등 언론매체가 기업 (특히 상장회사) 위법 행위를 폭로해 여론감독 역할을 충분히 발휘할 수 있도록 장려하고 지원한다.
좋은 정보 통신 시스템을 구축하여 기업 내부 통제 효과를 높이다.
좋은 정보 및 커뮤니케이션 시스템을 통해 기업은 적시에 경영 상황을 파악하고 종합적이고 시기 적절하며 정확한 정보를 제공하며 관련 부서 및 인력과 소통할 수 있습니다. 현재 중대형 기업의 회계는 기본적으로 수작업 회계 프로세스에서 벗어나 있으며, 많은 기업의 내부 통제도 대부분 전산화되어 시간을 절약하고 생산성을 높일 뿐만 아니라 인적 요소가 내부 통제 효과에 미치는 영향을 줄였습니다. 앞으로 선진 기업 재무 및 관리 소프트웨어의 개발과 도입에 각별히 주의를 기울여 고품질의 기업 정보 통신 시스템을 점진적으로 구축해야 한다.
기업 지도자의 자각 통제 의식을 강화하다
내부 통제의 성패는 기업 직원의 통제의식과 행동에 크게 좌우되며, 그중에서도 기업 지도자의 내부 통제의식과 행동이 특히 중요하다. 우리나라 일부 기업의 현상 분석에서 이들 기업은 내부 통제가 없는 것이 아니라 잘 집행되지 않았다. 그중에서도 기업 지도자들이 확립 된 내부 통제 절차를 실행하고 파괴하지 않는 데 앞장서서 내부 통제가 허술하거나 실수일 뿐이다. 앞으로 기업 내부 통제에 관한 관련 규정을 제정할 때도 기업 지도자의 책임을 명확히 해야 한다. 그래야만 기업은 하향식으로 내부 통제를 실시하는 요구를 만족시켜 우리나라 기업 내부 통제 제도의 건강한 발전을 촉진할 수 있다. "루가"