책벌레 어린 양
역사를 좋아하는 회계사
양양 재무 관리 칼럼에서
"내부 통제는 이사회, 감사회, 관리자 및 전체 직원이 수행하는 일련의 통제 활동입니다. 내부 통제는 관리 규범화 강화, 위험 방지 능력 강화, 정교한 관리 추진, 기업 전략 목표 달성을 효과적으로 촉진하는 데 중요한 역할을 한다. "
2004 년 일부 국유기업과 미국 최초의 상장회사들이 사반스 오크슬리 법안의 추진으로 내부 통제제도 건설을 탐구하기 시작했고, 2008 년 5 월 재무부, 증권감독회, 감사국, 은감회, 보감회가 공동으로' 기업내부통제기본규범' (이하' 기본규범') 과' 기업내부통제보조지침' 을 발표했다. 화웨이, 하이얼, 미 등 많은 민영기업이 완벽한 내부 통제제도를 건설하고 시행함으로써 전략 목표를 성공적으로 달성하여 세계 일류 기업이 되었다.
실제로 일부 민영기업가들은 내부 통제와 기업 경영에서의 역할에 대한 인식이 여전히 큰 오해를 가지고 있거나, 내부 통제의 역할을 인식하고 있지만 실제 집행 효과에 대해서는 곤혹스럽다.
본문 은 내부 통제 종사자 의 관점 에서 일부 민영 기업가 가 내부 통제 제도 집행 중 의 오해 와 곤혹 을 내부 통제 기업 경영 중 의 역할, 내부 통제 건설 방법, 내부 통제 건설 과 집행 과정 중 주의해야 할 문제 등 방면 에서 자신 의 견해 를 이야기 해 기업가 와 내부 통제 인원 에 계발 을 했 다.
첫째, 일부 민간 기업가들의 내부 통제에 대한 오해
우리나라의 민영기업에서 사장은 내부 통제의 최대 책임자이며, 사장의 중시 정도는 내부 통제 업무의 전개를 직접적으로 결정한다. 사장의 생각은 기업 내부 통제의 기업 내 지위에 직접적인 영향을 미친다. 우리나라 일부 민영기업가들은 내부 통제 제도에 대해 다음과 같은 오해가 있다.
1, 내부 통제는 기업 발전의 저항이며, 내부 통제 제도의 존재는 기업 혁신을 방해할 수 있다.
내가 처음 투자를 시작했을 때, 한 사업가와 이야기를 나누면서 그의 회사 내부 통제의 결함이 전략 시행을 가로막았다고 지적했다. 그 기업가가 당시 한 말에 나는 지금까지 깊은 인상을 받았다. 그는 내부 통제를 언급하지 말라고 말했다. 당신은 많은 대형 공기업과 다국적 기업들이 모두' 통제 죽음' 을 받는 것을 보지 못했습니까? 결국 그는 내부 통제가 기업 혁신의 저항이 되었다는 결론을 내렸다. 일련의 내부 통제 제도의 존재가 기업의 혁신을 제약하고 프로세스의 존재가 기업 의사 결정의 속도와 효율성에 영향을 미치기 때문이다.
2. 내부 통제는 감독층을 겨냥한 것으로, 감독층의 요구만 고려하면 기업 운영에는 소용이 없다.
실제로 일부 기업의 내부 통제가 완벽하지만 실제 구현은 내부 통제 매뉴얼의 요구 사항과 완전히 다르며 기업 직원도 내부 통제 매뉴얼의 요구 사항을 전혀 알지 못하는 경우가 많습니다. 경영진의 실제 행동은 내부 통제 제도를 완전히 능가하며, 내부 통제 제도는 규제 요구를 충족시키기 위해 존재한다. 기업 내부 통제 건설은 겉으로 흐르고, 형식으로 흐르고, 내부 통제 건설 성과는 왕왕 고각에 묶여 있다. 잇따른 상장사 비리 스캔들은 모두 내부 통제의 실패를 보여준다.
3. 내부 통제는 주로 부하, 외부인을 막는 것이지 자신을 방지하는 것이 아니다.
일부 기업가들은 내부 통제가 산하나 다른 직원들이 회사 자산을 점유하거나 회사에 불리한 행동을 하는 것을 막기 위한 것이라고 생각한다. 내부 통제의 건설은 직원 사기와 회사 자산 점유를 극대화해야 한다. 사장 자신의 행동은 방비할 필요가 없다. 왜냐하면 회사는 자신의 것이고 자산은 자신의 것이기 때문이다. 내부 통제 업무의 전개는 사장의 개인적 관심 영역에서만 진행된다.
4. 기업가들은 내부 통제의 중요성을 깨닫고 내부 통제 건설에 많은 돈을 썼지만, 건설 성과는 지속적인 쇄신이 없어 역할을 할 수 없었다.
기업의 급속한 발전으로 내부 통제 매뉴얼의 규정을 초과하는 상황이 끊임없이 나타나고 있으며, 새로운 상황은' 무인 지역' 이 되고, 내부 통제의 존재는 각 부서가 책임을 회피하는 근거가 된다. 업무 부서는 지속적인 실천을 통해 자신의 프로세스 설계를 지속적으로 최적화함으로써 일부 프로세스의 존재를 통해 운영 효율성을 낮춥니다. 외부 환경이 변경되고, 원래의 위험 지점이 더 이상 존재하지 않고, 관련 통제가 더 이상 존재하지 않으며, 내부 통제 매뉴얼은 여전히 원래 요구 사항에 따라 시행되고 있습니다. 내부 통제에 대한 반감이 갈수록 심해지고 있다.
둘째, 기업 발전에서 내부 통제 시스템의 역할
복잡한 경영 활동에서 기업은 거시적인 환경 변화와 기업 자체의 관리 활동으로 인한 많은 위험 요소에 직면해 있습니다. 합리적인 내부 통제 시스템은 기업 경영 활동으로 인한 내부 위험을 효과적으로 피할 수 있으며, 위험 대응 조치를 지속적으로 조정하여 거시적 환경 변화로 인한 위험에 대처할 수 있는 기업의 능력을 강화할 수 있습니다.
1. 합리적인 내부 통제 제도는 시스템 감독 체계를 형성하여 내부 및 외부 위험을 효과적으로 방지하고 방지하는 데 도움이 됩니다.
거시적 관점에서 볼 때, 위험 변화와 관련된 정보를 지속적으로 수집함으로써 기업은 위험을 지속적으로 식별하고, 위험 대응 조치를 적시에 조정하며, 기업이 적시에 위험을 파악하고 대응할 수 있도록 조치를 취할 수 있습니다. 국가가 제시한 공기질 개선, 환경오염 통제 정책은 가공제조업 일부 원자재 가격 상승으로 이어질 수 있다. 합리적인 내부 통제 시스템은 기업가들이 조기에 문제를 발견하고 공급업체와 함께 원자재 가격 변동의 위험을 줄이기 위한 일련의 조치를 취하는 데 도움이 될 수 있습니다. 친환경 제품 생산에 종사하는 기업은 기회를 포착하고 자신의 발전을 앞당길 수 있다.
회사 차원에서 의식적으로 경쟁 메커니즘을 도입하여 학습형 조직을 구축하고 직원들이 외부의 우수한 관리 경험을 배우고 회사의 실제와 결합하여 회사의 독특한 관리 특징을 형성하도록 독려합니다. 이사회의 집단 의사 결정 능력을 향상시키고, 기업 의사 결정 과정에 대한 통제를 강화하고, 회사의 전략적 목표가 주업에서 벗어나거나 회사의 특정 상황에 적합하지 않은 것을 방지한다. 회사의 다양한 발전 단계와 업무 확장에 따라 회사 조직 구조를 적시에 조정하고 회사의 발전 요구에 적합한 조직 체계를 수립합니다. 독립된 감사기관을 설립하고 부정행위 방지 메커니즘을 확립하여 체계적인 규제 분위기를 형성하다.
업무 차원에서 호환되지 않는 업무 분리 통제를 설정하여 사기나 오류를 방지합니다. 계약 관리 과정에서 계약 검토 절차를 설정하고 계약 검토 기준과 책임을 명확히 하면 상품 대금 회수 위험을 크게 줄일 수 있습니다. 증빙관리 과정에서 도장과 증빙사용 승인 절차를 설정하고 도장과 증빙사용 등록제도를 명확히 하면 도장과 증빙의 부적절한 사용으로 인한 사기 위험을 크게 줄일 수 있다.
2. 자원 통합을 용이하게 하고 지속적인 혁신을 촉진하여 기업 전략 목표 달성을 보장합니다.
실제 운영에서는 각 부서가 관할하는 업무를 독립적으로 책임지고, 자신의 상황을 더 많이 고려하며, 기업 운영의 전모를 파악하기가 어렵다. 부서 간 장벽은 내부 정보 전달이 시기적절하지 않고, 불완전하며, 부정확하고, 부정확하며, 의사 결정의 정확성을 심각하게 제한할 수 있습니다. 내부 통제 평가는 부서 간 건강 검진을 통해 기업 제도와 프로세스가 실행되지 않거나 형식에 흐를 수 없는 이유를 찾아내고, 업무 프로세스 간의 단절과 중복을 식별하고, 기업 업무 프로세스 최적화를 촉진하고, 기업 정보 자원을 통합하고, 기업 운영 효율성을 높인다. 비표준 장비 제조에 종사하는 기업은 계획을 세울 때 일부 제품의 조달 주기를 고려하여 구매 대기 기간의 생산 임무를 적절히 조정하면 생산성이 크게 높아질 수 있습니다. 쾌삭품 업계의 경우 판매측이 제품 및 지역 특성을 적시에 요약하고 구매측에 피드백을 주면 상품의 회전 효율성이 크게 높아질 것이다.
내부 통제 평가는 끊임없이 개선되는 동적 메커니즘이다. 내부 및 외부 환경 변화에 대한 정보를 지속적으로 수집하고, 업계 상황, 기업 경영 상황 및 기업 전략 계획과 연계하여 전략 구현 과정에서 발생할 수 있는 문제를 분석하고, 회사의 성장 잠재력을 평가하고, 혁신 및 위험 지점을 파악하고, 적시에 대책을 강구하여 조직의 지속적인 변화를 추진합니다.
셋째, 내부 통제 시스템 구축 단계
기업 경영에서 내부 통제 제도의 역할을 감안하여 완벽한 내부 통제 제도를 수립하는 것은 매우 필요하다. 그렇다면 어떻게 기업의 발전 요구에 적합하고 시행을 보장할 수 있는 내부 통제 체계를 구축할 수 있을까요?
1, 기업 고위층과 소통하고, 문제를 분석하고, 위험 지점을 파악합니다.
내부 통제 시스템 구축의 구현자는 외부 환경, 내부 프로세스, 의사 결정에 필요한 정보 등에 대해 회사 각급 경영진 및 직원과 충분히 소통해야 합니다. 전략, 운영, 고객 및 공급업체 관계, 조직 구조, 금융 선택 등의 요소가 회사 성과에 미치는 영향과 부적절한 비즈니스 운영 관리, 현금 흐름 및 재무 위험, 부적절한 승인 또는 부족, 정보 기술 비대칭 등의 요소가 비즈니스 모델에 미치는 영향을 이해합니다. 비즈니스 모델 구현, 내부 및 외부 성과 보고 및 기업 평가에 사용됩니다.
현장 조사 및 인터뷰를 통해 결과를 요약, 분석 및 판단하여 회사가 직면할 수 있는 주요 위험을 평가합니다. 파악된 잠재적 위험에 대해 회사 경영진과 의사 소통하고 경영진이 대응책을 취했는지, 그리고 위험을 위해 기꺼이 지불하고자 하는 비용을 파악합니다. 실제로 내부 통제 제도의 시행자는 위험 대응으로 인한 수익과 비용의 차이를 측정하여 과도한 통제로 인한 비용 부담을 최소화해야 합니다.
2. 회사의 조직 구조를 조직하고 설립합니다.
회사를 충분히 이해하고 위험 대응에 대한 경영진과 합의한 후 내부 통제 구현자는 조직 아키텍처의 설계 사양에 따라 기존 거버넌스 구조와 내부 조직 설정을 종합적으로 빗어 기업 지배 구조, 내부 조직 설정 및 운영 메커니즘이 현대 기업 제도와 기업 전략 계획의 요구 사항을 충족하는지 확인해야 합니다. 기업 지배 구조를 정리할 때는 이사, 감독자, 관리자 등 고위 경영진의 재직 자격과 직무 수행, 그리고' 삼회' 와' 지배인' 의 운영 효과에 주의를 기울여야 한다. 내부 기관을 정리할 때는 내부 기관의 합리성과 운영 효율성에 주의를 기울여 기능 교차와 누락을 방지해야 합니다. 자회사를 소유한 사람은 투자 통제 조치, 발전 전략, 재무 예산 결산, 중대 투자, 융자 및 보증, 대규모 자금 사용, 자산 처분, 중요한 인원 임면, 내부 통제 제도 건설 등에도 주의를 기울여야 한다.
내부 조직 설정의 비효율성을 피하기 위해 내부 통제 구현자는 조직의 경영 목표와 회사의 업무 모델을 결합하여 회사의 전체 업무 프로세스를 정리하고, 기업의 기존 및 개발 가능한 자원을 분석하고, 조직의 기능을 결정하고, 해당 부서를 설정하고, 관리 목표와 제품 특성에 따라 다른 조직 모델을 설계해야 합니다. 예를 들어 표준 제품을 제공하는 제조 회사의 업무 프로세스는 공급, 생산, 판매이고, 맞춤형 제품을 제공하는 회사의 업무 프로세스는 판매, 공급, 생산일 수 있습니다. 부서별 설정에서 맞춤형 제품을 제공하는 회사는 사전 판매 기술 지원을 고려하고, 표준화된 제품을 제공하는 회사는 사전 판매 기술 지원의 역할이 상대적으로 약하다. 제품이 상대적으로 표준적이고 기술 변화가 느린 회사의 경우 기능 모델을 선택할 수 있습니다. 제품 맞춤형 기능이 뛰어난 다중 제품 라인, 지역 간 또는 다국적 기업의 경우 매트릭스 모드를 선택할 수 있습니다.
명확한 부서 책임 및 성과 평가 지표는 비효율성을 방지하기 위한 최소 요구 사항입니다. 내부 통제 구현자는 내부 조직을 정리할 때 재무 성과 기준 및 전략적 성과 기준을 포함하는 명확하고 구체적이며 측정 가능한 성과 지표를 개발해야 합니다. 구매 부서의 경우 불합격 수율, 적시 도착 비율, 주문 정확도, 공급자와의 관계, 프로세스의 다른 부서와의 만족도를 부서 평가 지표로 사용할 수 있습니다.
3. 특정 업무 프로세스의 세부 사항을 정리하고 위험 지점 분석 및 모니터링 조치를 수행합니다.
부서 간, 부서 내 여러 직위 간의 연결 방법, 전체 프로세스 운영으로 인해 발생할 수 있는 잠재적 위험 등을 어떻게 피할 수 있는지를 해결하기 위해서는 명확한 업무 프로세스, 명확한 직무 책임 및 구체적인 업무 잠재적 위험에 기반한 적절한 통제 시스템이 필요합니다. 맞춤형 제품 생산에 종사하는 기업을 예로 들어 주문을 접수하고 계약을 체결하다. 검수 시 회사의 설계 능력이 고객의 특수한 요구 사항을 충족시킬 수 있는지, 회사의 생산 시스템이 제때에 인도될 수 있는지 여부를 고려해야 합니다. 고객 주문을 받아들일 수 있다는 확인을 바탕으로 제품 성능, 품질 요구 사항, 판매 가격, 판매 수량, 신용 정책, 배송 방법, 배송 기간, 납품 장소, 결제 방법, 위약 책임 등 구체적인 사항에 대해 고객과 협의합니다. 계약 승인자는 위의 구체적인 사항을 검토해야 하며, 승인 및 승인을 받은 사람만 고객과 계약을 체결할 수 있습니다. 이 단계에서 모니터링해야 할 위험 요소 및 고려 사항은 설계 능력이 고객의 요구 사항을 충족시킬 수 있는지 여부, 내부가 충족되지 않을 경우 보완할 수 있는 충분한 외부 자원이 있는지 여부입니다. 현재 생산능력은 얼마입니까? 능력이 포화된 경우 외부 단위를 위임할 수 있습니까? 제품이 특수 부품을 포함하는지 여부, 특수 부품의 구매 주기가 얼마나 길어지는지, 대안이 있는지 여부 고객에게 보고하는 제품 가격은 얼마입니까? 신규 고객 또는 기존 고객입니까? 고객의 신용 상태는 어떻습니까? 고객의 결제 방법은 어떻습니까? 위약 책임이 명확한지 여부 등. 이 과정에 참여한 부서에는 제품설계부, 생산계획부, 구매부, 재무부, 신용부, 법무부 등 관련 일자리가 포함된다. 내부 통제 구현자는 이러한 업무의 구체적인 통제 요구 사항을 명확히 하고 각 위험 지점의 주의 사항과 판단 기준을 명확히 해야 합니다.
4, 직무 직책을 제정하고, 직무 요구 사항과 심사 기준을 명확히 한다.
각 기능 모듈 (예: 조달 기능) 에서 기본 업무 및 확장 업무 프로젝트의 구체적인 업무 통제 요구 사항에 따라 자세한 직무 역할을 설정하고 관련 직무 인력의 전문 역량 및 경험 요구 사항을 명확히 합니다. 심사 지표를 가능한 수량화하다.
5. 조직 구조를 검사하고 제도와 양식을 만들고 내부 통제 매뉴얼을 작성하고 시행을 발표합니다.
업무 흐름도로 위에서 언급한 업무에 의해 형성된 조직도와 일자리 설정도를 보고 일자리 설정의 맹점을 찾다. 예를 들어, 비즈니스 프로세스 경로가 2-3 인 세그먼트 내에서 제어되는지 여부를 분석합니다. 비즈니스 프로세스 경로가 기능을 달성 할 수 있는지 여부 비즈니스 프로세스에서 다루지 않는 작업 제어 결함이 있는지 여부 비즈니스 프로세스 작업에 확장 기능이 포함되는지 여부 리소스를 쉽게 확보, 할당 및 지원할 수 있는지 여부 검사 결과에 따라 조직 구조와 직무 책임을 적절히 조정하다.
테스트를 거친 각 기능 부서와 직무의 책임을 다시 정리하여 구체적인 직무 책임, 업무 목표 및 업무 요구 사항을 명확하게 하는 표준 문서를 형성하고, 권리, 정보 전달 경로 및 자원 유통 경로를 명확히 하며, 직무 설명서를 작성합니다. 체계를 형성하고 총결을 형성하다. 내부 통제 수첩을 편성하고 이사회의 이름으로 실시를 발표하다.
넷. 내부 통제 시스템 구축 및 시행시 주의해야 할 문제
내부 통제 매뉴얼의 완성은 끝이 아니다. 내부 통제 시스템을 완벽하게 운영하려면 기업은 다음과 같은 문제에 주의해야 한다.
1, 내부 통제 책임자는 강한 종합적인 자질을 가져야 한다.
내부 통제는 회사의 전반적인 위험을 통제하는 것이며, 내부 통제를 담당하는 사람은 다른 전문 부서의 직원보다 더 체계적이고 포괄적으로 회사 경영에 참여해야 합니다. 전문지식도 있어야 하고, 종합능력도 강해야 하고, 문제를 발견하고 문제를 해결할 방법을 찾을 수 있어야 하며, 의사소통 능력도 강해야 한다.
2. 내부 통제 건설 과정에서 각급 직원들의 의견을 충분히 들어야 한다.
내부 통제 시스템 구축은 모든 직원과 관련된 시스템 작업이며, 모든 직원이 업무를 이해하고 참여할 수 있도록 하향식, 상향식 반복적인 의사 소통이 필요합니다. 그들의 의견을 충분히 구하거나 듣고 경영진이 볼 수 없는 정보를 얻을 수 있도록 하고, 조치를 취할 때 그들의 의견을 충분히 청취할 수 있도록 합니다.