채무 재편 기준의 끊임없는 쇄신과 보완은 우리 사회경제의 왕성한 발전을 혁명적인 돌파구로 만들었다. 이 기사는 기업 부채 구조 조정 회계 기준에 대한 생각입니다.
초록: 경제 세계화의 피할 수없는 추세로 인해 중국의 사회주의 시장 경제는 계속 심화되고 자본 시장 경제는 호황을 누리고 있습니다. 동시에 사회경제의 성장은 날로 완벽해지는 법률 환경에서 기업이 성장할 수 있게 해 주며, 이로 인해 기업들이 더욱 다양한 금융 수단을 활용하여 전례 없는 경제 활동을 수행할 수 있게 되었습니다. 2006 년 우리나라가 반포한 새로운 회계규범은 낡은 규범의 결함을 크게 보완해 기업의 회계업무를 더욱 잘 지도했다. 낡은 규범과 비교했을 때, 새로운 규범의 채무 재편은 크게 개선되고 확장되었다. 핵심은 부채 구조 조정의 정의를 다시 표준화하고 채권자가 부채 구조 조정에서 한 양보를 명확히하고 공정 가치 측정 속성을 증가시키는 것입니다. 그러나 새로운 부채 구조 조정 지침에는 여전히 몇 가지 결함이 있습니다.
키워드: 부채 구조 조정; 공정가치 회계 기준
첫째, 부채 구조 조정의 역사적 배경
개혁개방이 깊어지면서 각 업종이 급속히 발전하면서 기업 간 채권 부채 문제도 점차 드러나고 있다. 1998 6 월 12 일 우리 재무부가 기업회계규범을 발표합니까? 채무를 재편하다. 그러나 이 기준은 채무 면제, 1998 년 원래 기준에 따라 채무자 채무 재편의 수익처리 등 시행에 많은 어려움이 있어 일부 회사들이 채무 면제를 이용해 조작할 수 있게 해 수익성을 창출했다. 유사한 문제를 효과적으로 피하기 위해 중국 재무부는 원래 기준을 수정했다. 개정된 기업 회계 기준? 채무 재편은 200 1 1 1 부터 전국적으로 시행되고 있다. 2006 년 우리 재무부는 두 번째로 회계규범을 개정하여 기업회계규범 제 12 호로 정식으로 이름을 바꾸었습니까? 채무를 재편하다.
채무 재편 기준의 끊임없는 쇄신과 보완은 우리 사회경제의 왕성한 발전을 혁명적인 돌파구로 만들었다. 우리나라 대부분의 기업이 규정에 부합하지 않고 장기적으로 안정적으로 발전할 수 없는 자산 구조를 효과적으로 변화시켜 기업 발전에 적극적이고 효과적인 역할을 했다.
둘째, 부채 구조 조정 방법의 정의
일부 국가의 국제 부채 구조 조정 기준에 따르면 부채 구조 조정의 정의는 완전히 일치하지 않지만 이러한 정의는 일반적으로 두 가지 방향으로 나타납니다. 하나는 넓은 의미의 부채 구조 조정과 좁은 의미의 부채 구조 조정입니다.
넓은 의미의 채무 재편은 채무 조건 변경과 관련된 모든 사항을 채무 재편으로 간주한다. 가장 대표적인 국가 중 하나는 호주다. 호주 회계 가이드 1 1 호는 채무 재편성을 다음과 같이 정의합니까? 채무자의 기존 채무에 대한 책임을 바꾸거나 해제하기 위해 취한 조치. 부채 제거와 전환 사채 전환 사주가 포함되지 않는 것은 무엇입니까? 。 이 정의는 일반화 된 부채 구조 조정의 특성을 충분히 보여줍니다.
협의한 채무 재편은 채무자가 재정난을 겪고 채권자가 채무자에게 양보를 하는 경우에만 채무 재편으로 간주된다. 가장 대표적인 국가는 미국이며, 미국 재무회계규범 15 호 공고에 정의되어 있습니다. 채권자가 재정난으로 채무자에 대한 양보는 보통 경제나 법적 이유로 고려하지 않는가? 。 이 정의는 협의의 채무 재편을 생생하게 구현한다.
현재 우리나라의 최신 회계기준에서 채무 재편의 정의는 채권자가 채무자와의 합의나 법원의 판결에 따라 채무자와 채무 조항을 수정하는 것을 가리킨다. 중국의 최신 채무 재편 기준에 따르면 중국의 채무 재편 방식은 다음과 같다.
1. 부채 장부가보다 낮은 현금으로 채무를 청산하다.
2. 비현금 자산으로 채무를 청산하다.
부채는 자본 (즉, 부채 대 주식) 으로 전환됩니다.
4. 부채 상환 기간 연장, 부채 상환 기간 연장, 부채 상환 기간 연장, 부채 원금 감소 또는 이자 감소와 같은 기타 부채 조건을 수정합니다.
5. 위의 두 가지 이상의 방법 조합 (약칭? 혼합구조조정법? ) 을 참조하십시오.
셋째, 부채 구조 조정에서의 공정 가치의 적용
미국은 회계 측정을 위해 공정 가치를 재무 회계 기준에 도입했다. 국제 회계 기준 (IASC) 은 공정가치를 다음과 같이 정의합니다. 공정거래에서 상황에 익숙한 당사자가 자발적으로 자산을 교환하거나 채무를 청산하는 금액? 。 현재 우리나라가 시행하고 있는 회계기준에 의해 정의된 공정가치측정모델은 시장가치나 미래 현금 흐름의 현재 가치를 자산과 부채의 주요 측정속성으로 사용하는 회계모델을 말한다. 과거 비용 정보와 달리 공정가치 정보는 시장의 전체 자산 상태를 더욱 포괄적으로 반영하며 기업의 대차대조표와 더욱 잘 일치하여 의사결정자들이 미래에 합리적인 판단을 내리는 데 도움이 됩니다.
첫째, 현금 자산을 사용하여 부채를 상환합니다. 채무자는 재편된 부채의 장부 가치와 실제 지급 금액의 차이를 부채 재편성으로 인한 이익으로 명확하게 정의하고 영업 외 소득으로 당기 손익 측정에 포함시켜야 한다.
둘째, 채무자가 비현금 자산으로 채무를 청산하는 행위. 비현금 자산은 세 가지로 나눌 수 있습니다. 하나는 재고 물자와 상품 상품으로 채무를 청산하는 것입니다. 두 번째는 고정 자산으로 빚을 갚는 것이다. 셋째, 주식 채권 등 금융자산으로 채무를 청산한다. 채무자는 재편된 부채의 장부 가치를 양도된 비현금 자산의 공정가치와 비교해야 한다.
양자의 차액은 채무 재편 과정에서 얻은 이익을 계상하고, 기업의 당기 손익에 대한 영업 외 소득을 계상한다. 채권자는 비현금 자산의 공정가치를 계상하고, 채권장부 잔액과 비현금 자산의 공정가치의 차이를 재편성하여 기업의 당기 손익에 계상해야 한다.
셋째, 부채-주식 전환 행위. 채무자는 채권자가 채권을 포기하고 얻은 주식의 액면가 총액을 주식으로, 공정가치 총액과 주식총액의 차이를 자본공물로 삼아야 한다. 재편 채무의 장부 가치와 주식 공정가치 총액의 차이는 채무 재편 이익으로 인식되어 영업외 소득으로 기업의 당기 손익에 계상된다. 채권자는 취득한 주식의 공정가치를 기업에 대한 투자로 인식하고, 재편된 채권 장부 잔액과 주식 공정가치의 차이를 기업의 당기 손익에 계상해야 한다.
마지막으로, 다른 조건을 수정하여 채무 재편을 하는 행위에 대해. 채무자나 채권자는 채무나 채권의 공정가치를 다른 조건을 수정한 후 채무 재편의 가치로 삼아야 한다. 재편된 부채의 장부 가치와 재편된 부채의 장부 가치 사이의 차이는 당기 손익으로 인식되어야 한다. 미지급액과 관련하여 채무자는 미지급액에 따라 기업의 예상 부채를 확인해야 하며 채권자는 이를 미수금에 부과하거나 채권의 장부가를 재편성해서는 안 됩니다.
현행 회계규범은 공정가치를 채무 재편의 계량기초로 사용하여 자산의 미래가 기업에 가져올 수 있는 경제적 이익을 효과적으로 반영할 수 있다. 우리나라 회계규범이 국제와 더 잘 접목되어 회계정보의 관련성과 신뢰성을 절실히 심화시킬 수 있게 하다.
넷. 부채 구조 조정 구현시 문제점 및 제안
현행 회계규범은 채무 재편 시행에 뚜렷한 문제가 있어 채무 재편의 처리와 기업의 재무상황에 어느 정도 영향을 미쳤다. 1. 부채 구조 조정의 정의. 부채 구조 조정 기준의 전제는 기업인가? 경제적 어려움이 있습니까? 그러나 재정난의 정의는 매우 모호하다. 그렇다면 기업이 재정적 어려움에 직면하고 있는지 여부를 규제하는 방법은 시급히 논의해야 할 문제가 되었다. 재정적 어려움은 필연적으로 대량의 적자로 이어질 것이다. 기업의 현금 흐름도 줄어들고 채무자의 독촉으로 기업 현금 흐름이 어려워져 정상적인 경영 활동을 유지할 수 없게 된다. 이로 인해 재정적 어려움이 발생하여 기업이 외부 원조를 구하거나 새로운 자금을 차입하도록 강요할 것이다. 물론, 자신의 경영 상황에 따라 자금을 빌리는 것은 어려운 일이므로 채권자와 상의하여 가능한 한 채권자를 양보하는 것이 가장 빠르고 효과적인 선택이다. 이것은 현재의 부채 구조 조정의 정의와 일치합니다.
2. 자금의 시간가치를 고려하다. 현행 채무 재편 지침에서 다른 채무 조건을 수정해 이뤄진 채무 재편성은 일반적으로 부채의 상환 기간을 수정하기로 선택하는데, 여기에는 다음이 포함됩니까? 시간? 。 모두 알다시피, 자금은 시간가치가 있고, 시간에 따라 자금의 가치는 다르다. 자금의 시간가치를 고려한다면, 재편된 채권의 장부 가치가 미래 미수금의 현재 가치보다 크면 채권자는 실질적으로 이미 양보를 하여 손실을 초래하므로 채무 재편성의 범위에 포함되어야 한다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 돈명언) 따라서 재편성 후 부채 가치의 확인은 현재 가치 측정이 아닌 공정가치로 측정해야 한다. 이렇게 하면 실제 부채 재편성의 범위에 속하는 것을 제외시켜 부채 재편성 손익의 인식이 신뢰할 수 없게 된다.
현금 흐름표에 미치는 영향. 현행 지침에서 채무자 채무 재편의 수익은 영업외 소득으로, 채권자 채무 재편의 손실은 영업외 지출로 모두 당기 손익에 포함됩니다. 현금 흐름표의 보충 자료에 기재되어 있습니까? 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름? 간접 계산법을 채택하여 채무 재편의 이익과 손실을 보충 정보의 조정 범위에 포함시키다. 현금 흐름표 마스터 테이블은 직접 방법으로 반영됩니까? 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름? 부채 구조 조정은 기업의 경영 활동에 포함되지 않으며, 부채 구조 조정의 손익은 기업에 현금 유입과 유출을 초래하지 않으므로 현재 경영 기간의 현금 흐름에 영향을 미치지 않습니다. 따라서 이러한 처리로 인해 현금 흐름표의 마스터 테이블 및 보충 정보가 발생합니다. 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름? 맞지 않다.
요약하면, 부채 구조 조정 지침을 지속적으로 개선하면 회계 데이터의 회계를 효과적으로 촉진하고 회계 데이터의 품질을 보장하며 기업이 제공하는 정보를보다 안정적으로 만들 수 있습니다. 현행 채무 재편 규범의 제정은 중국 경제 시장과 국제 표준화의 접목을 효과적으로 촉진시켰다. 시장경제가 발전함에 따라 현재의 채무 재편 규범이 더 잘 집행될 것이라고 믿는다.
참고 자료:
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[5] 이명걸. 부채 구조 조정 표준 분석. 회계。 2009 102.
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