(2) 의심
(1) 의 이익률은 46%(2000 년) 에 달하고, 상하이와 양시의 농업, 한약재, 와인 양조류 상장사의 이익률은 20% 를 넘지 않는다. (2) 천진하광이 신고한 수출상황이 사실이라면 우리 세법에 따라 수천만 원의 수출환급금을 처리해야 하지만 연보에는 수출환급항목이 없다. 2000 년에 회사의 공업 생산 수입 마진은 5 억 4300 만 위안이었다. 17% 세율에 따라 이 회사는 최소한 부가가치세 923 1 만원을 납부해야 한다. 그러나 회사는 2000 년 말 부가가치세 잔액을 음수로 납부해야 한다고 밝혔다. 체납하지 않았을뿐만 아니라 전액 공제도 하지 않았다. (3)2000 년에는 회사의 판매 수입과 외상 매출금이 전반적으로 동시 성장을 유지했고, 통화자금과 외상 매출금 총액도 단기 대출 전체와 동시에 증가했다. 회사의 그해 판매와 자금이 모두 이상적이지 않다는 점을 감안하면, 분명히 회사는 거액의 화폐자금을 비축하여 판매와 환불을 표시하기를 희망하고 있다. (4) 총 60 억원을 계약한 Fedelity Trading GmBH 는 단선으로만 은광하에게 연락한다. 100 년 된 가게라고 하는데, 사실 작은 무역회사인데 등록자금은 6 억 5438 억 마르크에 불과합니다. (5) 원자재 구매량이 커서 모두 정수 톤수이다. 한 번에 수천 톤의 시나몬 생강을 사면 공장 전체가 지탱할 수 없을 것 같고, 창고와 기술도 외부인 검사를 허용하지 않을 것이다. (6) 추출 기술 고온 고압 전력 소모가 크지만 1999 의 유틸리티 요금은 20 만, 2000 년에는 70 만 달러였다. (7) 1998 이전의 모든 재무 데이터는 신비하게' 사라진다'.
(3) 사기 및 위반
2002 년 5 월, 중국증권감독회는 은에 대한 행정처벌 결정을 내렸고, 회사는 65,438+0,998 부터 2006,5438+0 까지 누적 가산이익 77,654,38+0,567,000 원을 누적했다. 1999 가상 증가 178 18600 원, 실제 손실 5003200 원; 2000 년 56704 만 7400 원 증액, 실제 손실 1494065438+ 만원; 200 1, 1-6 월 894 만원 증액, 실제 손실 25576438+0 만원. 원자재 구매부터 생산 판매 수출에 이르기까지 이 회사는 판매 계약 및 송장, 은행어음, 세관 수출 신고서, 소득세 면세 서류를 포함한 모든 서류를 위조했다. 200 1 년 9 월 이후 상장회사 재무제표가 가장 많은 회계사무소 선전 중천근은 실제로 은광하 이윤 위조사건으로 해체됐다. 재정부도 9 월 초, 철회, 허가한 공인회계사 자격을 발표했다. 중천근 회계사무소의 집업 자격을 철회하고 증권감독회와 함께 증권 선물 관련 업무허가증을 취소하다. 동시에 중천진 회계사무소 책임자의 책임을 추궁할 것이다.
(4) 가짜 파이프 라인
법정 기록에 따르면 6 월 1999 1 1, (은천) 산업유한공사 재무이사, 총회계사, 이사회 비서정 전화를 받아 주당 0.8 위안을 요구했다. 동동은 그에 상응하는 계산을 하여 천진회사가 얼마나 많은 이윤을 필요로 하는지를 알아냈다. 그런 다음, 이 이윤에 근거하여, 그는 천진하광이 얼마나 많은 생산량을 필요로 하는지, 얼마나 많은 판매량이 필요한지, 얼마나 많은 원료를 구입해야 하는지를 계산했다. 1999 의 재무조작은 원자재 구매로 시작된다. 동보는 베이징 서걸무역유한공사, 베이징경통무역유한공사, 베이징동풍실용기술연구소 등을 꾸며 천진하광의 원료공급업체로 사용하고, 가짜 구매원료 노른자위가루를 제품 추출에 사용했다. 생강, 계피, 제품 포장통 등. , 암시장에서 송장, 환어음, 은행어음 등의 어음을 구입하고, 이들 단위의 판매송장을 위조하고, 천진하광은 이들 단위의 은행환어음을 부쳤다. 원자재 구매로 제품에 판로가 생겼다. 동보는 총 가치가 5665438 여만 마르크, 독일 고승사 베이징 사무소에서 지불한 수출제품은행 영수증 3 부를 위조해 5400 만원을 기록했다. 위조공예를 개선하기 위해 동파는 당시 천진하광추출유한회사 사장의 김대에게 추출 제품의 생산 기록을 위조하도록 지시했다. 이에 따라 엄금대는 천진 하광 직원들에게 허위 원자재 입고 서류, 팀 생산 기록, 제품 배송 서류 등을 위조하도록 지시했다. 마지막으로 동파 허구 천진 하광 추출 제품 수출 수입은 23898 만 6000 원이다. 허위 연간 재무제표는 선전 중천근 회계사무소의 감사를 거쳐 은광하 회사 연보에 통합되었다. 은광샤가 사회에 발표한 허위 순이익은1278 만 6600 원에 이른다. 2000 년에도 금융 사기는 계속되고 있지만, 이번에는 원자재 공급자를 조작할 필요가 없다. 동파는 허위 수출판매계약, 은행어음, 판매송장, 수출신고서, 덕성심무역회사가 지급한 지급어음을 위조하고 천진하광사 직원들에게 허위 재무증빙을 위조하도록 지시했다. 2000 년 천진 하광 * * * 허위 제품 수출 수입 7 억 2400 만원, 허위 연간 재무제표는 선전 중천근 회계사무소 감사, 허회계사무소는 사회에 허위 순이익 465,438+0,764,438+0,000 원을 냈다. 200 1 초, 위조절차를 더욱 보완하기 위해 동보 허보 판매 수익은
천진시 북진국세청이 부가가치세 전용 인보이스 500 부를 수령하다. 일반 판매 단위에 송장을 발행하는 것 외에 동보는 천진하광사 직원에게 천진하광사 명의로 천진과 원사 (천진하광사 추출 제품 총유통) 에 부가가치세 전용 송장 290 장을 허비하라고 지시했고, 가격세는 총 22 1456594 원, 섭세 37647/Kloc-0 을 청구했다. 나중에 그는 단지 판매금이 전부 거두지 않았다는 이유로 그들을 북진구 국세청에 넘겼다. 200 1 년 5 월, 은광하 사장 이유강 회장은 장비 구입을 이유로 상하이 킨튼 투자회사로부터 654.38+0.5 억원을 빌려 제품 판매 추출 형식으로 천진하광계좌로 돌려주었다. 그 중 654.38+0.25 억원은 천진하광이익으로 천진하광회사에 넘겨졌다. 동보가 법정에서 진술한 바에 따르면 사기 과정에서 일부 재무 서류와
사건과 관련된 은행의 공식 도장은 컴퓨터에서 만든 것이다. 이런 식으로 재판과 고소장에 따르면 윤위조는 비준, 정 지시, 시행, 안김대협조를 거쳐 허와' 뻔히 알면서' 가 가짜인 과정이다.
진상-1) 윤은 통합 보고서를 작성할 때 자회사와의 관련 거래를 상계하지 않았고, 지분 계약에 따라 자회사를 합병하지 않아 거액의 자산과 이윤을 허비하지 않았다. 공인회계사는 중대한 허위 사항을 발견하거나 보고하지 못하고' 독립감사실무공고 제 5 호-통합회계보고감사특별주의사항' 관련 요구 사항을 위반했다. 예를 들어, 제 2 장 "감사 계획 준비에 대한 특별 주의사항" 제 4 조는 공인 회계사가 통합 회계 보고서 작성 범위, 그룹 내 회사 간 지분 관계, 그룹 내 회사 간 거래의 빈도, 성격 및 규모, 통합 회계 보고서 작성과 관련된 기타 사항을 이해함으로써 합리적인 감사 계획을 세워야 한다고 규정하고 있습니다. 제 3 장' 감사절차 시행에 대한 특별주의사항' 제 9 조는 공인회계사가 감사기관의 통합 작업 원고, 상계 입력 및 기타 통합 자료를 중점적으로 검토해야 한다고 규정하고 있다. 제 15 조는 공인회계사가 그룹 내 회사 간의 채권, 부채, 재고 거래, 고정자산 거래, 소득, 지출 등 중대 거래의 상계 및 미실현 손익을 감사하여 그 영향이 제거되었는지 확인해야 한다고 규정하고 있다. 제 17 조에 따르면 공인 회계사는 통합 회계 명세서의 소수 주주 지분 및 소수 주주 손익을 감사하여 통합 회계 명세서가 소수 주주 지분 및 소수 주주 손익을 정확하게 반영하는지 확인해야 합니다. 제 4 장' 감사 보고서 작성을 위한 특별 주의사항' 제 25 조 규정에 따르면 공인회계사는 그룹 내 회사 간에 상계되지 않은 중대 거래가 있는지 여부에 특별한주의를 기울여야 하며 이에 따라 통합회계보고 감사의견에 미치는 영향을 결정해야 한다.
(2) 공인회계사가 외상 매출금 확인 절차를 효과적으로 집행하지 못한 경우, 천진하광에 대한 감사 과정에서 모든 확인서가 회사에서 발급되지만, 회사 채무자가 직접 공인회계사에게 회신을 보내달라고 요청하지는 않았다. 2000 년에 14 확인서를 보냈지만 회신을 받지 못했습니다. 서신으로 증명할 수 없는 외상 매출금의 경우 감사관은 대체 절차를 사용할 때 세관 신고서, 운송장, 선하증권 등 외부 증거를 받지 않고 회사 내부 증거에 따라 회사 외상 매출금만 확인하며' 독립감사 구체적 규범 제 5 호-감사증거' 관련 요구 사항을 위반했다. 예를 들어, 제 2 장' 총칙' 제 5 조는 공인회계사가 적절하고 적절한 감사 증거를 얻은 후 감사 의견을 형성하고 감사 보고서를 제출해야 한다고 규정하고 있다. 공인회계사는 반드시 직업 판단을 이용하여 감사 증거가 충분하고 적절한지 확인해야 한다. 첫 번째
제 2 장 제 11 조는 감사 증거의 신뢰성이 내부 증거보다 신뢰할 수 있는 외부 증거라는 기준을 근거로 판단될 수 있다고 지적했다. 공인회계사 자신이 얻은 증거는 감사기관이 제공한 증거보다 더 믿을 만하다. 서로 다른 출처나 성격의 감사 증거는 서로 검증할 수 있을 때 더욱 믿을 만하다. 제 12 조는 공인회계사가 감사 증거를 얻을 때 비용 효율성 원칙을 고려할 수 있지만 중요한 감사 항목에 대해서는 감사 비용의 높낮이를 이용하거나 감사 증거를 얻기의 난이도를 필요한 감사 절차를 줄이는 이유로 사용해서는 안 된다고 지적했다.
(3) 공인회계사가 분석 테스트 절차를 효과적으로 시행하지 못했다. 예를 들어 은광하 2000 년 주영 업무수익이 크게 증가했고 생산용 전기요금이 하락했다는 사실을 발견하지 못했거나 보고한다. 은광하 2000 년 레시틴 생산 투입률이 1999 보다 현저히 낮은 이상 상황에 직면하여 공인회계사는 은광하 관리당국이 주장하는' 생산이 성숙단계에 접어들었다' 고 주장하며 독립감사 구체적 지침 제 1 1 호를 위반했다고 주장했다. 독립감사 구체적 규범 제 1 1 1 호-분석적 검토' 제 2 장' 총칙' 은 공인회계사가 분석적 검토를 할 때 회계정보의 각 요소 간 관계와 회계정보와 관련 비회계정보 간의 관계를 고려해야 한다고 지적했다. 제 3 장' 분석적 검토 프로그램 사용' 제 14 조는 공인회계사가 회계 보고서를 전체적으로 검토할 때 회계 보고서와 주석을 검토하고 발견된 이상 차이 또는 의외의 차이에 대해 얻은 감사 증거가 적절한지, 발견되지 않은 이상 차이 또는 의외의 차이가 있는지 여부를 고려해야 한다고 지적했다. 제 4 장' 분석 검토 결과 처리' 제 17 조에 따르면, 분석 검토 결과가 비정상일 때 공인회계사는 조사를 진행하여 감사기관에 설명을 요청하고 적절한 검증 증거를 얻어야 한다. 감사기관이 설명을 거부하거나 설명이 부적절한 경우 공인회계사는 다른 감사 절차를 실시할지 여부를 고려해야 한다. "독립감사 구체적 규범 제 12 호-전문가 업무 활용" 제 2 장 "총칙" 제 4 조에 따르면 공인회계사는 필요에 따라 전문가를 이용해 일을 도울 수 있다. 제 5 조는 공인회계사가 전문가의 협조를 사용할지 여부를 결정할 때 관련 회계보고 문제의 중요성, 관련 문제의 성격과 복잡성, 오보, 누락의 위험을 고려해야 한다고 지적했다. 제 7 조에 따르면 공인회계사는 특정 자산의 평가와 같은 분야에서 전문가의 업무를 활용할 수 있다. 특정 자산의 수량과 물질적 조건의 결정, 그리고 특수한 기술이나 방법이 필요한 금액의 계산.
(4) 천진 하광 감사 프로젝트 책임자는 비공인회계사로, 감사원은 일반적으로 대외무역지식과 전문능력이 부족하여' 독립감사 기본규범' 과' 독립감사 구체적 규범 제 3 호-감사계획' 의 관련 요구 사항을 심각하게 위반했다. "독립 감사 기본 지침" 제 2 장 "일반 지침" 제 5 조에 따르면 독립 감사를 담당하는 공인 회계사는 전문 지식과 경험을 갖추고 적절한 전문 교육을 받았으며 충분한 분석 판단 능력을 갖추고 있어야 합니다. 독립감사 구체적 규범 제 3 호-감사계획' 제 2 장' 총칙' 제 7 조는 공인회계사가 감사계획을 편성할 때 감사팀 구성원의 전문능력, 감사경험, 감사기관에 대한 이해도 등의 요소를 특별히 고려해야 한다고 지적했다. 제 4 장' 감사계획의 심사' 제 17 조는 감사계획이 회계사무소 관련 업무책임자의 심사 비준을 받아야 한다고 규정하고 있다. 제 18 조에 따르면 전체 감사 계획은 감사 그룹 구성원의 선택과 분업이 적절한지 여부를 검토해야 합니다.
(5) 감사원은 국가세법에 부합하지 않는 비정상적인 부가가치세 및 소득세 정책의 공개에 대해 적절한 관심을 기울이지 않았다. 진위신고서를 수집한 후 필요한 주의를 기울이지 못했다. (예를 들어, 실제로는 존재하지 않는' 천진동항 세관' 이라는 글자가 있는 몇 부의 신고서에서 각 상품 앞의' 수출상품 번호' 는 모두 비어 있으며, 대외무역 실무 지식이 있는 사람들은 이것이 신고서 작성의 기본 요구 사항을 위반한 것을 발견할 수 있다.) 해외 판매 계약의 표현이 일반 상업 관례에 부합하지 않는다는 것을 알아차리지 못했다. 중요한 법률 문서를 수집하거나 엄격하게 검토하지 않았습니다. 중대한 부실 자산에 관심을 기울이지 않는다. 감사 절차에는 연심 대신 예심, 3 급 검토 제도 미이행, 독립 감사 구체적 규범 제 265438 호 +0 호-감사 단위 이해',' 독립 감사 구체적 규범 제 5 호-감사 증거',' 독립 감사 구체적 규범 제 3 호
결과-위조자는 법에 의해 처벌되었습니다.
현행' 경제범죄사건 기소기준 규정' 에 따르면 회사는 주주와 사회대중에게 허위 재무회계 보고서를 제공하거나 중요한 사실을 숨기고 주주 또는 기타 직접적인 경제적 손실을 50 만원 이상 초래한다. 또는 주식이 상장자격을 박탈당하거나 거래를 중단시키는 경우 입건조사를 해야 한다. 2003 년 9 월 16 일 닝샤회족자치구 은천시 중급인민법원은 윤형사사건에 대해 1 심 판결을 내렸다. 하광 전 회장 겸 재무이사 동보는 징역 3 년, 벌금 인민폐 65438 만원을 선고받았다. 한편 법원은 은천 하광 이사원 부회장, 사장, 은천 원이사, 재무감독, 총회계사 딩, 천진원 부회장, 총지배인 김대에게 징역 2 년 6 개월, 벌금 3 만원에서 8 만원까지 각각 선고했다. 피고인 선전 중천근 회계사무소 파트너, 허, 각각 징역 2 년 6 개월, 징역 2 년 3 개월, 벌금 3 만원을 선고받았다.
7. 민사 소송
우리나라 관련 부처가 초안을 잡은' 중개기관 민사책임사건 심리에 관한 몇 가지 규정' (초안) 제 4 조 규정: "중개기관이 위임한 집업 인원은 집업 과정에서 집업 규범을 위반하고, 고도의 주의나 충직 의무를 다하지 못하고, 의뢰인에게 직접적인 경제적 손실을 초래한 경우 의뢰인이 지불한 위탁비용을 환불하고 그에 상응하는 배상 책임을 져야 한다. 중개 기관이 지정한 집업 인원은 이미 집업 규범을 엄격히 준수하고, 근면하게 책임을 지며, 허위 성분을 발견할 수 없고, 중개 기관은 민사 책임을 지지 않는다. " 이 문서는 중국 법조계가 이미 독립 감사 규범의 역할을 중시했다는 것을 보여준다.
2002 년 7 월 30 일 닝샤은천시 중급인민법원은 상하이 양선초등 4 명의 주주소 은허위증권 정보 공개 침해 분쟁 사건을 정식으로 접수했다. 2004 년 4 월 20 일 윤중 중급인민법원은 ST 은광샤에게 회사와 진수화 민사배상 분쟁 사건을 접수하는 고소통지서를 보냈다. 이는 2002 년 7 월 이후' 선형후민' 을 강조한 은천중원이 윤 허위 진술에 대한 민사배상 사건을 다시 접수한 것이다.
사실 진상은 한 마디로 요약할 수 있다. 천진하광 1999, 2000 년 제품 수출을 추출한' 폭리' 를 얻었다는 것은 완전히 거짓이다. 대량 추출 제품 수출에서 은광하 이윤의 급등, 주가의 급등에 이르기까지 모든 것은 완전히 사기였다.