일반적으로 기업의 조직 형식은 법인기업, 합자기업, 독자기업의 세 가지 범주로 나뉜다. 법적으로 볼 때 회사는 법인 기업이고, 출자자는 출자액으로 제한된 책임을 진다. 또 다른 각도에서 할 수 있다. 예를 들면 내자기업과 외자기업으로 나눌 수 있다. 외자기업의 중외합자기업과 중외협력기업.
기업 조직 형식 분류의 두 번째 수준은 회사 내에서 나뉜다. 이 층은 또 두 쌍의 기업 관계, 즉 본사와 모회사로 나뉜다. 기업 조직 형태에 따라 세금 수준이 다르므로 투자자는 기업을 설립할 때 서로 다른 기업 조직 형태가 기업에 미치는 영향을 고려해야 합니다.
첫째, 유한 회사와 파트너십의 비교 선택
우리나라는 회사와 합자기업에 대해 서로 다른 세금 규정을 실시한다. 국가는 회사의 경영이익에 대해 회사세를 징수하고, 세후 이익은 투자자에게 배당금으로 분배되며, 개인투자자도 한 번에 개인소득세를 납부해야 한다. 동업자는 경영이익은 회사세를 내지 않고 파트너가 공유하는 이윤에만 개인소득세를 부과한다.
예 1: 한 회사가 한 회사를 경영하는데, 연간 이윤이 20 만원이다. 회사를 설립하는 방식은 무엇이며, 가장 큰 세금 혜택을 받을 수 있습니까?
프로그램 1: 유한 책임 회사를 설립하다.
기업소득세 =20×33%=6.6 (만원)
개인 소득세 =(20-6.6)×20%=2.68 (만원) 세후 소득 =20-6.6-2.68= 10.72 (만원) 프로그램 2:;
또한 모든 것에는 양면성이 있다. 긍정적인 면을 선택할 때도 부정적인 면을 고려해야 하며 일률적으로 논해서는 안 된다. 예를 들어, 주요 요인을 고려하지 않고 합자기업과 주식유한회사의 경우 합자기업은 주식유한회사보다 낫다. 합자기업은 개인소득세를 한 번만 받고 주식유한회사는 기업소득세를 한 번 더 받아야 하기 때문이다. 기업의 과세 기준 세율 우대 정책 등을 종합적으로 고려하면 주식회사도 우세하다. 국가의 세제 우대 정책은 일반적으로 주식회사에만 적용되기 때문이다. 예를 들어 국세발 (1997) 제 198 호에서는 주식제 기업에서 개인주주자본공적금이 주주 수익으로 전환되어 개인소득세를 징수하지 않는다고 규정하고 있다. 둘째, 두 가지 유형의 기업에 대한 전체 세후 수익을 계산할 때 명목 세율뿐만 아니라 전체 세율도 보아야 한다. 주식유한회사의' 통합' 조치는 일반적으로 합자기업보다 낫기 때문에' 통합' 은 겹치는 세금을 없애고 일부 세금은 제거된다는 것을 의미한다. 셋째, 파트너들 중에는 국내 주민과 해외 주민이 모두 있는데, 합자기업의 다국적 과세가 발생하는데, 국적이 다르기 때문에 과세도 다르다. 일반적으로 대기업은 주식유한회사를 선택해야 하고, 중소기업은 합자기업을 채택해야 한다. 규모가 큰 기업은 더 많은 자금이 필요하고, 융자가 어렵고, 관리도 복잡하기 때문이다. 파트너쉽의 형태로 운영하는 것이 더 어렵다.
둘째, 자회사와 지사의 비교 선택
자회사란 모회사의 효과적인 통제를 받는 계열사 또는 모회사의 직접 또는 간접적으로 통제되는 일련의 회사 중 하나입니다. 지사란 회사의 지사로, 국세에서 상설기구의 대명사가 되는 경우가 많다.
한 기업이 지역간 경영을 원할 때 일반적으로 다른 지역에 자회사나 지사를 설립하는 것이 일반적입니다. 법적으로 자회사는 독립법인이고 지사는 그렇지 않다. 두 가지의 차이점은 첫째, 설립 절차가 다르고, 오프사이트에 독립 회계 자회사를 설립하는 데는 많은 절차가 필요하며, 절차가 복잡하고 비용이 많이 들며, 지사를 설립하는 절차가 비교적 간단하고 비용이 낮다는 점이다. 둘째, 회계와 납세의 형식이 다르다. 자회사는 독립회계와 납세신고로 현지 세무서가 선호되는 반면 지사는 독립법인이 아니다. 본사가 손익을 계산하고 세금을 통일하다. 손익이 있다면 지사와 본사는 소득세를 납부하기 전에 서로 공제할 수 있다. 셋째, 세금 혜택이 다르다. 자회사는 전체 납세의무를 부담하고, 지사는 제한된 납세의무만 부담한다. 자회사는 독립 법인으로 면세 기간, 우대정책 등 각종 우대 정책을 누릴 수 있다. 지사는 비독립법인으로서 이런 우대 정책을 누릴 수 없다. 예를 들어, 우리나라가 외국인 투자기업에 대한' 2 면제 3 빼기',' 우대세율' 등 우대정책은 독립법인기업에만 적용될 수 있다.
예 2: 블루 스카이 (Blue Blue Company) 는 그룹 회사로, A, B, B 의 두 지사가 있으며, 2002 년 본사는 3 천만 위안의 이익을 달성했고, A 지사는 500 만 위안의 이익을 달성했으며, B 지사는 300 만 위안의 손실을 입었다. 이 기업 소득세 세율은 33% 로 그룹 회사의 2002 년 과세 금액 = (3000+500-300) × 33% = 653% 입니다. A, B 두 자회사의 소득세 세율이 여전히 33% 라고 가정합니다. 회사 본부에서 납부해야 할 기업소득세는 3000× 33% = 990 (만원) 이고, A 회사가 납부해야 할 기업소득세는 500× 33% = 165 (만원) 이다. B 회사가 2002 년 적자를 냈기 때문에, 그 해에는 기업소득세를 납부해서는 안 된다.
그렇다면 푸른 하늘 회사가 2002 년 납부해야 할 기업소득세는 990+165-1155 (만원) 로 본사의 전체 세액보다 높다:/Kloc 본사와 자회사의 소득세 적용세율이 다르면 이 같은 상황이 또 달라질 수 있다.
예 3: 난징 천순본사는 해남과 주해에 두 개의 지사를 설립했는데, 그 중 난징의 기업소득세세율은 33%, 해남과 주해의 기업소득세세율은 15% 였다. 2002 년에 회사는 이윤 2 천만 원을 달성했다. 해남과 주해 두 자회사는 각각 이윤 200 만원과 300 만원을 달성했다. 본사는 자회사의 세후 이익의 60% 를 본사로 송금하고, 40% 는 스스로 보존하도록 규정하고 있다. 그럼 2002 도: 회사 총기관이 내야 할 기업소득세 =2000×33%=660 (만원); 하이난 자회사가 납부해야 할 기업소득세 =200× 15%=30 (만원); 주해 자회사가 납부해야 할 기업소득세 =300× 15=45 (만원); 자회사가 본사에 송금한 이익. 소득세 =255×(33%- 15%)=45.9 (만원) 블루 스카이 총 세금 =660+30+45+45.9=780.9 (만원 자회사와 모회사는 같은 법인이 아니기 때문에 자회사의 적자는 본사의 계좌에 통합될 수 없습니다. 지사와 본사는 같은 법인 단위이며, 그 경영에서 발생한 적자는 본사가 상쇄할 수 있다. 따라서 기업이 생산 경영을 확대하기 위해 외국이나 다른 곳에 지사를 설립해야 할 때, 현지 상황이 익숙하지 않기 때문에 생산 경영은 초급 단계에 있고, 결손 가능성이 높으며, 해당 지역에 들어가는 초기에 지사를 설립하는 것을 고려해 볼 수 있다. 다른 곳에서 발생한 적자는 본사에서 상쇄되어 본사의 부담을 줄일 수 있다. 생산경영이 정상 궤도에 오르면 제품을 판매하고 이윤을 낼 수 있을 때, 이윤을 낼 때 현지 세금 우대 정책을 누릴 수 있도록 지사를 설립하는 것을 고려해야 한다.
셋째, 민간 기업과 자영업자의 선택
현행 세법에 따르면 우리나라 사기업은' 중화인민공화국 기업소득세법' 을 적용하고, 자영업자는' 중화인민공화국 개인소득세법' 을 적용한다. 세율로 볼 때 사기업 과세액은 3 만원 이하일 경우 세율은 18%, 연간 과세 소득액은 3 만원에서 654380 만원 사이일 경우 세율은 27% 입니다. 자영업자의 과세 금액이 3 만원일 때 적용되는 한계세율은 20% 로 사기업보다 직접 높은 것 같다. 그러나 자영업자 적용세율이 누적세율이기 때문에 실제 세율은 15.8% 로 사기업 18% 수준보다 낮다. 자영업자 과세액 65438+ 만원인 경우 한계세율은 35% 로 사기업의 33% 보다 높지만 실제 세율은 28.25% 에 불과하다. 이는 같은 이윤 수준에서 자영업자들이 사기업보다 더 많은 이익을 얻지만 규모가 작고 업무가 확대되기 어려운 등 부족한 점도 많다는 것을 알 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 자영업자, 자영업자, 자영업자, 자영업자, 자영업자, 자영업자, 자영업자, 자영업자) 민영기업은 조직이 비교적 치밀한 특징을 가지고 있어 경영을 확대하고, 비용을 절감하고, 수익성을 높일 수 있다. 따라서 투자자들은 투자하기 전에 어떤 조직 형식을 선택하느냐에 따라 여러 가지 요소를 종합적으로 고려해 자신에게 유리한 선택을 해야 한다.
넷째, 국내외 기업의 선택
내자기업이란 국유자산, 집단자산, 국내 개인자산이 창업한 기업을 말한다. 국유기업, 집단기업, 사기업, 합자기업, 주식제 기업을 포함한다. 이른바 외자기업이란 중국시청의 비준을 거쳐 중국 내에 설립된 외국 자본이 참여하는 경제실체를 말한다. 주로 중외합자기업, 중외협력기업, 외국상독자기업을 포함한다.
내외자기업은 세수에 큰 차이가 있다. 내자기업 우대세율이 낮고 18% 와 27% 이다. 외자 기업의 특혜 폭이 비교적 크며, 각각 15% 와 24% 이다. 내자 기업 우대 정책의 적용 범위는 좁고, 주로 제 3 산업, 즉' 삼폐기' 기업, 노무기업, 학교 운영 공장, 복지기업 등에 집중된다. 외자기업의 적용 범위는 주로 생산기업, 선진 기술기업, 제품 수출업체, 에너지, 교통, 항구 건설 등에 종사하는 기업을 포함한다. , 그리고 국내 투자 기업 감면 우대 정책 기간이 비교적 짧습니다. 일반적으로 1-3 입니다. 게다가, 내외자기업이 세금을 적용하는 주체수도 다르다. 내자기업은 10 이상, 외자기업은 6 개 세금을 적용한다. 외자기업이 누리는 우대정책이 더 많고 세금도 다르다는 것을 알 수 있다. 다른 조건이 같은 상황에서 기업은 합자기업을 설립하기로 선택해야 한다.