KLOC-0/996 부터 국세총국은 전국통일수출환급전자관리를 실시하고 수출환급전자관리시스템을 국가' 금관공사' 와' 금세공사' 에 포함시킨 것은 현재 국가세총국의 3 대 핵심 응용시스템 중 하나이다. 이 소프트웨어는 중화인민공화국 국세총국이 개발하여 무료로 기업에 배포한다. "생산기업 수출환급신고시스템" 제 7 판. X' 소프트웨어는 2005 년 최신판으로 전국 생산형 수출업체가 2004 년 연말 청산과 2005 년 세금 환급신고를 처리하는 데 적용된다. 전국 수출업체는 전자수출환급관리시스템의 기업측 기술지원사이트인 중국수출환급컨설팅망 (www.taxrefund.com.cn) 을 통해 무료로 다운로드하여 사용할 수 있으며, 이 시스템의 개발자인 대련 용투 정보기술유한공사가 다양한 방식으로 제공하고 있습니다. 본 문장 시리즈는 전국 동료의 피드백에 따라 추적 정리하여 중국 수출환급 컨설팅망에 발표할 예정이다. 포괄적이고 상세한 설명은 중국 수출환급상담망이 편찬한' 수출환급입체서 시리즈' 에서' 수출환급은 입문부터 숙련까지' 를 참고하세요.
현행 회계제도에 따르면 생산업체의 면세 회계는 주로' 세금 납부-부가가치세 납부',' 수취 보조금-수출세금 환급' 등의 과목을 포함한다. 회계는 다음과 같습니다.
(1) 상품을 수출하고 수익을 인식할 때 수출 판매 (fob) 에 따라 다음과 같은 회계를 수행합니다.
차변: 외상 매출금 (또는 은행 예금 등). ) 을 참조하십시오
대출: 주요 사업 소득 (또는 기타 사업 소득 등). ) 을 참조하십시오
(2) 월말, 면세 세금 환급 요약 신고서에서 계산된' 면세불면세' 에 따라 다음과 같은 회계 처리를 합니다.
차변: 주요 업무 원가
대변: 세금 납부-부가가치세 납부 (매입세 이전)
(3) 월말, 면제 세금 환급 요약 신고서에서 계산된' 세금 환급 금액' 에 따라 다음과 같은 회계 처리를 합니다.
차변: 채권 보조금-수출 세금 환급
대변: 세금 납부-부가가치세 납부 (수출 세금 환급)
(4) 월말, "면세 요약 신고서" 에서 계산된 "면세" 에 따라 다음과 같은 회계 처리를 합니다.
차용: 세금 납부-부가가치세 납부 (수출은 국내에서 납부해야 하는 세금에서 공제됨)
대변: 세금 납부-부가가치세 납부 (수출 세금 환급)
(5) 수출 세금 환급을 받을 때 다음과 같은 회계 처리를 한다.
차변: 은행 예금
대출: 채권 보조금-수출 세금 환급
(계속)
"면제, 상계, 환불" 세금 회계 처리 검토 (아래) (신고 데이터의 회계 조정)
드래곤 블로그 스튜디오 하얏트 2005/03/30
회계제도가 공제를 허용하는 운송비 보험료 커미션의 경우 실제 결제가 원래 예상액과 다를 경우 결제월에 조정할 수 있습니다.
기업이 신고한 데이터에 오류가 있는 경우 원신고 데이터를 직접 조정할 수 없고, 다음 달에는 빨강-파랑 자조정법을 적용해 조정해야 한다.
수출환급신고가 부가가치세신고와 일치하지 않으면 차이가 있고, 다음 기간에는 계좌를 조정해야 하고, 부가가치세신고서도 그에 따라 조정해야 한다.
위와 같은 이유로 장부 조정이 필요한데, 그 장부 처리는 다음과 같다.
(a) 올해 수출 판매 수입 조정
(1)
판매 수익에 따라 조정된 금액:
차변: 외상 매출금 (또는 은행 예금 등 과목) (신문 수입자는 파란색, 신문 수입자는 빨간색)
대출: 주영업무수입 (파란색은 전기소보소득, 빨간색은 전기다보소득)
(2) 회계제도에 따라 허용된 운송비, 보험료 및 커미션이 원래 예상액과 다를 경우 현재 기간은 다음과 같이 회계해야 합니다.
판매 수익에 따라 조정된 금액:
차변: 기타 AP (또는 은행 예금 등) (파란색 또는 빨간색)
대출: 주요 사업 소득 (파란색 또는 주홍 글씨)
지난 기간' 생산기업 수출상품 면제 세금 환급 요약 보고서' 2c 열이 0 이 아닌 경우, 이번 기간에는 다음과 같은 회계처리가 이뤄져야 한다.
수출품 판매 기준 (부가가치세 세금 신고와의 차이):
차변: 외상 매출금 (또는 은행 예금 등) (0 보다 크면 파란색, 0 보다 작으면 빨간색)
대변: 주영 업무수익 (0 보다 크면 파란색 글자, 0 보다 작으면 빨간색 글자)
참고 사항:
(1) 위와 같은 경우 수출 일정에 조정 레코드 (양수 또는 음수) 를 입력하여 수출 세금 환급 신고 시스템에서 조정해야 합니다.
(2) 수출 세금 공제 신고 시스템에서 조정된 판매 소득의 경우 신고 시스템은 이미 면세를 계산할 때 조정 데이터를 포함하므로 주요 업무 원가는 판매 수익에 세액 공제와 세금 환급의 차이를 곱하지 않고 별도로 조정할 수 있지만 요약 계산된 면세는 월말에' 로 이월됩니다
(b) 올해 수출화물 세율 및 세금 환급율 조정.
이전 기간에 많이 신고되거나 적게 신고된 세율과 공제율의 경우 수출 세금 환급 신고 시스템에서 빨간색 파란색 문자 조정법을 사용하여 조정해야 합니다. 보고 시스템 요약 계산에 따르면' 면세 및 원천세 허용 안 함',' 면세 및 원천세 금액',' 공제 금액' 및' 면세 및 원천세 금액' 은 조정 데이터에 대한 별도의 회계 처리 없이 월말에 계상되어야 합니다.
(3) 전년도 수출 판매 수입 조정
(1) 전년도 수출이 많든 적든, 혹은 잘못된 환율로 수출매출이 잘못되어 현 기간에 다음과 같은 회계 처리가 진행되고 있는 것으로 밝혀졌다.
판매 수익에 따라 조정된 금액:
차변: 외상 매출금 (또는 은행 예금 등 과목) (신문 수입자는 파란색, 신문 수입자는 빨간색)
대변: 전년도 손익 조정 (이전 기간 수익은 파란색, 이전 기간 수익은 빨간색)
판매 수익 조정 금액에 공제율의 차이를 곱합니다.
차변: 전년도 손익 조정 (파란색은 이전 기간에 수익이 적게 보고됨을 나타내고 빨간색은 이전 기간에 수익이 많이 보고됨을 나타냄)
대변: 세금 납부-부가가치세 납부 (전출된 매입세) (소신문소득자는 파란색, 다신문소득자는 빨간색)
판매 수익 조정 금액에 공제율을 곱합니다.
차변: 세금을 내야 한다-부가가치세를 내야 한다 (내부판매는 세금에서 수출을 공제해야 한다) (파란색 글자, 이전 기간 소보 소득자는 붉은색 글자)
대변: 세금 납부-부가가치세 납부 (수출세금 환급) (신문소득자는 파란색, 다신문소득자는 빨간색)
(2) 회계제도에 따라 허용된 운송비, 보험료 및 커미션이 원래 예상액 (작년) 과 다를 경우 현재 기간은 다음과 같이 회계해야 합니다.
판매 수익에 따라 조정된 금액:
차변: 기타 AP (또는 은행 예금 등) (파란색 또는 빨간색)
대변: 전년도 손익 조정 (파란색 또는 빨간색)
판매 수익 조정 금액에 공제율의 차이를 곱합니다.
차변: 전년도 손익 조정 (파란색은 이전 기간에 수익이 적게 보고됨을 나타내고 빨간색은 이전 기간에 수익이 많이 보고됨을 나타냄)
대변: 세금 납부-부가가치세 납부 (전출된 매입세) (소신문소득자는 파란색, 다신문소득자는 빨간색)
판매 수익 조정 금액에 공제율을 곱합니다.
차변: 세금을 내야 한다-부가가치세를 내야 한다 (내부판매는 세금에서 수출을 공제해야 한다) (파란색 글자, 이전 기간 소보 소득자는 붉은색 글자)
대변: 세금 납부-부가가치세 납부 (수출세금 환급) (신문소득자는 파란색, 신문소득자는 빨간색)
(3) 전년도 2 월 생산기업 수출상품공제환급신고요약표 2c 란이 0 이 아닌 경우, 올해 6 월에 다음과 같은 회계처리를 해야 한다.
수출품 판매 기준 (부가가치세 세금 신고와의 차이):
차변: 외상 매출금 (또는 은행 예금 등) (0 보다 크면 파란색, 0 보다 작으면 빨간색)
대변: 전년도 손익 조정 (0 보다 큰 경우 파란색으로, 0 보다 작은 경우 빨간색으로 표시).
참고 사항:
(1) 이 경우 계정 조정만 수행되고 수출 세금 환급 신고 시스템 데이터 조정은 수행되지 않습니다.
(2) 부가가치세 납세자 신고서 (표 2) 를 작성할 때 전년도 조정된' 전출매입세' 를 올해 수출품의' 면제, 세금 환급, 공제 세액' 과 혼동하지 말고 별도로 반영해야 한다.
(3) "수출 세금 환급 신고 시스템" 의 "부가가치세 신고 품목 입력" 에 "공제 불능 세금" 을 입력할 경우, 올해 수출품에 대한 "공제 불능 세금" 만 입력하며, 지난해 조정된 "매입세 이전" 은 고려하지 않습니다.
(4) 전년도 수출화물세율과 환급율 조정 상황.
전년도 수출품의 세율과 세금 공제율이 초과 또는 적게 보고된 경우, 이번 기간에는 다음과 같은 회계처리가 이루어져야 합니다.
판매 수익에 세율 차이를 곱하여 금액을 조정합니다.
차변: 전년도 손익 조정 (파란색 또는 빨간색)
대변: 세금 납부-부가가치세 납부 (매입 세액 이전) (파란색 또는 빨간색)
판매 수익에 공제율 조정 금액을 곱합니다.
차변: 세금 납부-부가가치세 납부 (내부 공제 수출세) (파란색 또는 빨간색)
대출: 세금 납부-부가가치세 납부 (수출세 환급) (파란색 또는 빨간색)
참고 사항:
(1) 이 경우 계정 조정만 수행되고 수출 세금 환급 신고 시스템 데이터 조정은 수행되지 않습니다.
(2) 부가가치세 납세자 신고서 (표 2) 를 작성할 때 전년도 조정된' 전출매입세' 를 올해 수출품의' 면제, 세금 환급, 공제 세액' 과 혼동하지 말고 별도로 반영해야 한다.
(3) "수출 세금 환급 신고 시스템" 의 "부가가치세 신고 품목 입력" 에 "공제 불능 세금" 을 입력할 경우, 올해 수출품에 대한 "공제 불능 세금" 만 입력하며, 지난해 조정된 "매입세 이전" 은 고려하지 않습니다.
(계속)
"면제, 도착, 환불" 세금 회계 처리 검토 (3) (상품 수출 환불 시 회계 처리)
드래곤 블로그 스튜디오 하얏트 2005/03/30
"면제, 도착, 환불" 세금 관리 방식을 시행하는 생산형 수출업체, 화물통관 수출 후퇴는 상황에 따라 다른 회계 처리를 해야 한다.
(1) 올해 수출품이 퇴관할 때.
세관에서 반송한 상품의 원래 수출 판매 수입에 따라 현재 수출 판매 수입을 소비하다.
차변: 외상 매출금 (또는 은행 예금 등) (빨간색)
대출: 주요 사업 소득 (주홍 글씨)
반품에 따라 차기 이월 원가를 조정하려면 ：
차변: 주요 사업 비용 (주홍 글씨)
대출: 재고 상품 (주홍 글씨)
참고 사항:
(1) 수출화물이 부분적으로 반품될 때 반품된 상품의 원래 수출 매출에 따라 판매 수익 상계를 결정합니다.
(2) 수출시 반품시 환율에 변화가 있는 경우 수출시 환율이 우선한다.
(3) 통관 환불 업무가 발생할 경우 계좌에서 수출 판매 수입을 소비하고' 수출환급신고시스템' 에서 음수 소비 수출 판매 수입을 신고해야 한다.
(4)' 수출환급신고시스템' 에 부정적으로 신고된 통관환급화물에 대해서는 신고시스템의' 면제환급금' 계산으로 감세를 하지 않습니다.